时间:2020-04-25 作者:孟建民
[大]
[中]
[小]
摘要:
1999年6月,财政部、国家经贸委、人事部、国家计委联合颁布了《国有资本金效绩评价规则》和《国有资本金效绩评价操作细则》,这标志着企业效绩评价制度在我国初步建立起来。为有计划、有步骤地推动企业效绩评价工作的不断深入开展,1999年9月财政部、国家经贸委和人事部三部委联合下发了《关于认真组织开展国有企业效绩评价工作的通知》,在全国范围内组织开展了企业效绩评价工作的试行和试点。两年来,试行试点工作取得了较好成效,为企业效绩评价在我国进一步深入推行奠定了重要基础和创造了良好条件。
一,新出台的企业效绩评价体系的基本特点
所谓企业效绩评价,是对企业资本运营效益评判和经营者业绩评估的简称。它是指运用数理统计和经济计量学等方法,采用现代市场经济条件下通用的企业经营指标体系,按照规定的程序,参照预先测算的行业标准值,对企业一定经营期间的资本运营效益和经营者的业绩,进行较为全面和科学的定量及定性对比分析,作出专业性的客观、公正、准确的综合评判。新出台的企业效绩评价体系的基本特点,大体可以概括为以下方面:
(一)以资本金利润率为核心指标,以投入产出分析为基础。在市场经济条件下,追求最大化利润,...
1999年6月,财政部、国家经贸委、人事部、国家计委联合颁布了《国有资本金效绩评价规则》和《国有资本金效绩评价操作细则》,这标志着企业效绩评价制度在我国初步建立起来。为有计划、有步骤地推动企业效绩评价工作的不断深入开展,1999年9月财政部、国家经贸委和人事部三部委联合下发了《关于认真组织开展国有企业效绩评价工作的通知》,在全国范围内组织开展了企业效绩评价工作的试行和试点。两年来,试行试点工作取得了较好成效,为企业效绩评价在我国进一步深入推行奠定了重要基础和创造了良好条件。
一,新出台的企业效绩评价体系的基本特点
所谓企业效绩评价,是对企业资本运营效益评判和经营者业绩评估的简称。它是指运用数理统计和经济计量学等方法,采用现代市场经济条件下通用的企业经营指标体系,按照规定的程序,参照预先测算的行业标准值,对企业一定经营期间的资本运营效益和经营者的业绩,进行较为全面和科学的定量及定性对比分析,作出专业性的客观、公正、准确的综合评判。新出台的企业效绩评价体系的基本特点,大体可以概括为以下方面:
(一)以资本金利润率为核心指标,以投入产出分析为基础。在市场经济条件下,追求最大化利润,是投资者创办企业的基本动因,也是企业生存之本。因此,作为投资者判断一个企业存在的必要性或经营好坏,最基本的考察因素就是投资报酬率,即:投入了多少,能够回报多少。从我国现实情况看,国有企业虽承担着特殊功能,但仍具有企业的一般属性,追求最大限度的盈利是基本目标。因此,无论是政府对国有企业的评价,还是市场经济主体对企业的评价,都是以资本金利润率为核心指标实施评价,以此鼓励企业以最少的投入获得最大的产出。新出台的企业效绩评价体系,是以净资产收益率为核心指标,以企业投入产出分析为基本,使我国企业评价体系与国际基本接轨。
(二)采取多层次指标体系和多因素分析方法,确保评价结果客观、公正、合理。在日趋激烈的市场竞争中,影响一个企业的经营效益和生存发展的因素是多方面的,其中,一些因素是基本财务指标难以直观反映的。为此,对企业资本运营效益和经营者业绩的正确评判,既要充分考虑直接反映企业最终经营成果和管理状况的各项财务指标,也要深入分析影响企业经营成果真实性的多方面潜在因素,如资产损失、资金挂账、积压产品、投资损失等不良资产;不仅要从资本经营效益、基础管理水平、债务信用程度等方面全方位分析企业经营的现实状况,还必须要对财务指标难以反映出的未来发展潜力等进行全面考察,以判断企业发展前景。因此,企业效绩评价必须全面考虑这些相关因素,采用多层次的指标体系进行多因素互补分析,可考虑依据指标的重要程度不同设立三个层次的指标,即基本指标类、修正指标类和专家评议指标类。其中,基本指标主要反映企业的财务效益、资产营运、偿债能力、发展能力四个方面的状况,主要由净资产收益率、总资产报酬率、总资产周转率、流动资产周转率、资产负债率、已获利息倍数、销售增长率、资本积累率8项指标来反映;修正指标主要是对基本指标进行补充和矫正,如在反映企业财务状况时,用资本保值增值率、销售(营业)利润率、成本费用利润率来修正,可真实反映企业的盈利水平;专家评议指标主要是在量化指标的基础上,对企业的发展能力和竞争能力作进一步修正。在三层次指标体系中,还应依据各类指标对企业经营的影响程度,设置不同的权数,来加权平均计算分值,从而保证企业效绩评价的结果更加公正、真实和全面。
(三)实行定量分析与定性分析相结合。当前,以数理统计方法和数学模型计算描述经济事务发展,已成为现代经济学的重要标志。但并不是所有的经济事务都能完全以数理统计等方法全面概括和解决的。因此,新出台的企业效绩评价采取定量分析方法与定性分析方法相结合,以不同指标因素相互修正和不同分析方法互补校正,即:以基本指标和修正指标的定量分析为主体,以专家评议的定性分析指标为辅助,设置相应权数和系数来反映不同指标的不同作用,既可以从定量方面计算指标的基本得分,确定评价的基本结果;又可以从定性方面对基本结果进行进一步校正,以补充完善定量分析结果的不足和缺限,使企业效绩评价最终结果更加接近实际水平。
(四)以统一的评价标准值为对比基准。我国以往的企业考核,主要是采取基数法进行历史纵向比较,存在鞭打“快牛”的明显缺限,使“基数”成为经济管理和考核中讨价还价的关键,不仅使考核的作用大打折扣,而且极易产生负面影响。因此,新出台的企业效绩评价体系以横向比较为主,历史的纵向比较为辅,即:以全国企业当前的实际水平为基础,统一测算和颁布不同档次(优秀、较好、平均、较低、较差五档)和不同条件(不同产业、不同规模)的评价标准值,作为企业效绩评价的参照依据,使企业效绩评价通过全国横向对比,确定在同行业、同规模、同区域中的水平和地位,以使企业的效绩评价结论更加客观和公正,充分体现公平竞争原则。
(五)企业效绩评价工作操作实现计算机化。多层次、多因素的效绩评价是一项较为复杂的系统工程,是过去的手工操作无法做到的。随着现代信息技术的发展,使效绩评价众多指标的复杂计算变得十分简便,配套开发相应评价软件系统,既可实现对整个效绩评价过程各个环节的计算机操作,又易于全国迅速推行。现在运行的效绩评价款件系统,能够直接从会计报表中提取基础信息,自动生成全部评价结果、工作底稿和计算过程,十分便于评价结果的分析和验证。
与传统的企业考核评比方法相比,新的企业效绩评价体系在三大方面作了重要突破:
第一,以综合指标体系代替单一指标。从我国已有的考核方法看,无论是计划经济的“产值”、“产量”指标,还是改革开放后实施的“实现利润”、“上交利税”以及目前正在实施的“保值增值”,都只能评价企业某一方面的经营状况,难以对企业实施全面的综合评价。在市场经济条件下,企业的发展注重综合经济实力提高,企业信息需求由政府单一需求转向政府、企业、个人多方需求。单一指标评判不能满足各类经济主体的需要,也不符合企业发展的规律。而新的企业效绩评价体系则是由净资产收益率等20多项计量指标和领导班子基本素质等8项非计量指标组成,可全面、科学反映企业的实际发展能力。
第二,以横向比较为主代替历史纵向对比。以往的考核方法一般都是以本企业的上年发展基数或建立在发展基数基础之上的计划指标作为考核参照,鞭打快牛的现象十分普遍,难以公正合理考核。而企业效绩评价则是以同等经济条件下,同类企业各类指标平均值为基础,测算和制定全国统一的、不同档次的评价标准值作为参照,对企业经营效绩实施评级,体现公平竞争原则。
第三,以指标测算与专家评议相结合代替纯定量分析。以往企业考核总是以某些单一指标的增长情况作为评判依据,局限定量简单分析,而新的企业效绩评价则实行以指标测算与专家评议相结合,建立了以基本指标为核心、以修正指标为补充,以专家评议指标进行综合完善的三层次的评价指标体系。
二、企业效绩评价制度在全国的发展势头良好
在企业效绩评价体系正式在全国推出后,按照“深入探索、检验方法、锻炼队伍、不断提高”的总体要求,1999-2000年财政部、国家经贸委、人事部在全国范围内积极组织开展了企业效绩评价试行和试点工作,其中,哈尔滨、沈阳、石家庄,济南、乌海、厦门等六个城市和鞍山钢铁集团、中国外运集团、中国海洋石油总公司、中国成套设备进出口集团等四个中央企业被确定为全国效绩评价综合试点单位;在全国试点的基础上,各地区、各部门及企业集团还自行组织了部分行业及企业的内部试点工作。两年来,在各地方、各部门及企业的积极配合和共同努力下,全国企业效绩评价试行和试点工作已经按照计划顺利完成,并呈现出以下发展势头:
(一)企业对于开展评价试点工作积极踊跃。19992000年,企业效绩评价试行和试点,除个别省区(市)因机构改革等原因没有组织外,绝大多数省区(市)都开展了工作。据统计,全国共对3000户企业试行了评价,涉及50个行业。从财政部已汇总的634户企业的评价资料和评价报告看,大型企业占51.1%,中型企业占34.3%,小型企业占14.6%,说明各地在选择评价对象时,主要选择了各级政府重点监管的大中型企业。由于各地评价试点偏重于效益较好的企业,从评价结果看,A级(优)企业占全部评价企业的15.1%,B级(良)企业占41.2%,C级(中)企业占32.5%,D级(低)和E级(差)企业占11.2%。在大型企业中A、B级企业占68.1%,在中小型企业中A、B级企业只占33.8%。
(二)各级领导对开展企业评价工作非常重视。企业效绩评价是我国社会主义市场经济条件下重构新型政企关系的一项新举措,企业效绩评价体系的出台,引起了各地领导的高度重视。如广东省领导批示:国有企业进行效绩评价,效果很好。吉林省领导明确要求:将新的企业效绩评价体系“到位”,作为吉林省现代企业制度建立“五个到位”内容之一。河北省领导批示:“这才是政府作为国家所有者的行为,早要如此考核会减少一大部分假利润”。各综合试点城市财政(国资)部门在接到三部委的“通知”和“试行与试点工作方案”后,立即向政府有关领导进行了汇报,并成立了由政府主管领导或财政厅长、国资局长担任组长的效绩评价工作领导小组或办公室,以加强对效绩评价试行和试点工作的领导与组织协调。六个综合试点城市的市委、市政府对试点工作非常重视,主要领导亲自部署。有关中央综合试点企业集团的领导也都对效绩评价工作非常重视,指示集团有关部门做好配合工作,并研究企业效绩评价在集团内部的应用问题。在进行专家评议过程中,各集团董事长、总经理或副总经理亲自带领一班人员介绍情况,回答专家询问,并及时提供和配合核对评议的基础数据报表及各类资料,使四个中央企业集团的评价工作进行得十分顺利。
(三)多部门共同组织形成工作合力。由于企业效绩评价涉及多个部门的监管工作,为有效推动效绩评价结果的应用和提高企业效绩评价工作的权威性,这次试行和试点工作,各地普遍采取了多部门联合组织、结果共享的方式,即财政(国资)、经贸、组织、人事等部门共同组织实施,一些地方还有计委、审计、统计、劳动保障等部门参与。各综合试点城市反映,通过组织企业效绩评价试点工作,将企业财务管理、人事管理、经营管理连成一体,有力地促进了对企业的综合监管。
(四)试点企业对效绩评价结果极为关注。企业效绩评价不仅对政府部门有效监管国有企业、进行宏观经济决策具有重要意义,对企业发现自身差距、改善经营管理也具有十分重要的作用。许多企业都意识到这一点。在效绩评价的试行和试点过程中,试点企业都认真对待,主动配合,积极提供有关基础数据资料和介绍企业的情况,使企业效绩评价工作得以顺利开展。对效绩评价的结果由于客观、真实,绝大多数企业都十分认同,既使被评为较差的企业也表示通过效绩评价,将他们放在全国大市场比较,使他们看到差距,找到原因,开阔了视野,为今后发展奠定了重要基础。
通过两年来的企业效绩评价试行和试点工作,基本实现了预期的目标,并取得了三个方面的成效:
第一,进一步提高了各级领导和有关部门对效绩评价工作的认识。通过开展评价试行和试点工作,加上各级财政(国资)部门的积极宣传和有关部门的参与,使各级领导、有关部门和企业对效绩评价工作有了比较深刻的认识,认识到开展企业效绩评价工作对深化国有企业改革和转变政府职能具有重要意义,认识到企业效绩评价的利用价值。比如四川省委组织部门认为这套企业效绩评价体系是对企业领导班子业绩考核方法的重大变革,并积极参与了全省企业效绩评价试行和试点工作。
第二,企业效绩评价开始成为有关改革措施和监管决策的重要支持工具。实践证明,企业效绩评价体系能够反映影响企业经营业绩的多方面因素,克服了以往评价指标单一和缺乏统一标准的局限性,评价结果全面地反映了企业资本营运效益和经营者的经营业绩,符合企业的实际情况,以此作为有关决策的依据,让决策者感到信息充分,令企业经营者口服心服。有关地方已经将企业效绩评价工作引入到具体的改革实践中。济南市规定要以企业经营效绩评价结果作为奖励经营者的根据,并且重点企业的效绩评价报告已经被市委组织部在考核企业领导班子时所采用。重庆市将企业效绩评价结果作为考核工业50强的重要依据,要各区县和企业在上报考核资料时,同时报送“企业效绩评价情况表”。厦门市的国有企业稽察特派员已经将企业效绩评价作为他们的重要稽察工具。乌海市已经将企业效绩评价结果与建立了几年的资产经营责任制挂钩,并正在制定效绩评价与经营者年薪制相结合的办法。此外,新的企业效绩评价体系颁布实施后,对金融监管也发挥了十分重要的作用。
第三,效绩评价正在成为企业加强内部管理的重要手段。企业效绩评价体系出台后,在全国范围内组织开展试行和试点工作过程中,一些大型企业集团开始运用企业效绩评价手段来加强内部管理。中国石化集团全面引进企业效绩评价体系,完善了公司内部经营责任制考核。外运集团、鞍钢集团、成套设备集团在积极参加全国试点的同时,认真抓好内部的评价试点工作,其中外运集团明确规定下属子公司的年度奖惩要以效绩评价结果为依据。目前许多企业集团都在探索应用企业效绩评价对子公司进行科学考核和评价。一些集团公司认为,效绩评价不仅是单纯的考核手段,也是加强公司产权管理、完善内部治理结构、促进建立现代企业制度的配套措施。从两年来的评价试行和试点工作实践看,通过企业效绩评价能够发现企业存在的问题,也使企业对存在的问题有了清醒的认识,进一步促进了企业改善内部经营管理,不断提高经济效益。各地在企业效绩评价试行和试点工作中,都在积极探索为企业监管工作服务的同时为企业服务的途径。所有被评价企业都从评价结果中看到本企业在行业中所处的位置,发现了问题,找到了差距。这既给企业带来了压力,也激发了企业的动力。
三,正确认识和科学运用企业效绩评价方法
任何一种好的管理方法和制度能否有效发挥作用,关键在于对这种方法的正确认识和科学运用。下一步组织开展企业效绩评价工作中,必须处理好以下几个方面问题:
(一)正确处理好企业效绩评价与管理考核的关系。一般讲,管理及考核是一种政府或所有者行为,具有奖惩的强制力,但人为因素较大。而企业效绩评价是专业性的技术评判,更注重深入解析问题原因,公正评判差距所在,人为因素被限制在最低程度。同时,企业效绩评价是在政府指导下的市场行为,不具有强制力,使用者是多方面的,作为社会管理者的政府,可以运用效绩评价结果,作为宏观决策的依据;作为资产所有者代表的政府,可依据效绩评价结果,对经营者实行奖惩和任免;作为企业经营者,可依据效绩评价结果,寻找企业存在的差距。因此,在实际工作中,既要将企业效绩评价同管理和考核有机结合,为管理及考核提供专业分析资料,使管理及考核工作更加科学和规范,又要发挥企业效绩评价的特殊功能,不能将企业效绩评价简单代替管理及考核,更不能人为修正评价结果。
(二)下大力气提高企业会计信息的真实水平。企业的会计信息资料是效绩评价的基础,企业效绩评价实质是对企业会计信息分析工作的深化和拓展。会计信息准确与否,是关系效绩评价结果客观、真实、准确的根本。提高会计信息的真实水平,将是我国效绩评价有效开展和逐步确立权威性的重要条件。因此,必须加快对我国会计信息管理制度的改革步伐,有步骤地实行全社会统一会计报表和建立企业主要财务指标对外披露制度,加快建立财政、税务、银行、经贸、统计、人事等企业监管部门数据共享和数据核对制度,有效避免和限制企业因不同需要报多套账和编假账,促进效绩评价方法的大力推广和广泛使用。
(三)注重灵活运用效绩评价结果。企业效绩评价作为对企业的综合性判断,其结果具有广泛的用途,不仅可以运用于单个企业在全行业的对比分析,也可以运用于单个企业在行业内同规模、同区域的对比分析;不仅可以进行全国同类企业的横向比较,也可进行国际同类企业的水平比较。其次,效绩评价结论,不仅可为企业考核提供基本标准,而且也便于企业寻找管理的薄弱环节;同时也为企业各方投资者的投资分析、金融机构的信贷管理和社会公众监督等提供基础信息支持。灵活有效地发挥效绩评价功能,有助于推动提高我国经济管理整体水平。
(四)逐步由政府组织推动改为中介机构自主评价。企业效绩评价在多数国家基本上是一种市场行为,主要需求是投资者或所有者对企业具体经营状况的全面了解和分析。而在我国,企业效绩评价目前还处于初步试点过程中,还主要是政府对国有企业的评价。因此,企业效绩评价基本制度的制定和工作的初期起步需要政府来组织推动,尤其是效绩评价作为企业管理及考核工作的基础,实际也是各级政府部门的基本职能。但从长远来看,企业效绩评价工作应逐步市场化,由政府部门操作过渡为由政府委托评价和社会中介机构自主评价,并逐步做到与国际惯例接轨。
建立企业效绩评价制度,是我国市场经济条件下国有企业改革和现代企业制度的产物,是改革国有企业监管方式的重要举措。在各地区、各部门的共同努力下,我国企业效绩评价体系将不断完善,并逐步规范化、制度化,为进一步提高国有经济效益和国有企业监督管理水平作出贡献。
(作者为财政部统计评价司司长)
相关推荐