摘要:
(一)预付账款存在的风险
1.增加了企业的收账成本。预付账款会给企业带来坏账成本,预付账款余额越大,期限越长,坏账成本就越高。按照笔者所在的冀中能源股份有限公司(下称冀中能源)预付账款管理办法,每个月需要与对方单位核对一次预付账款,如双方数据存在差异,就要派人到对方单位进行现场核对。每年年末,还需要对预付账款账龄超过一年的客户进行盖章确认,为此每年需要支付不少差旅费、通讯费、人工工资等费用。在对方出现信用或经营情况恶化的问题后,还要支付诉讼费、评估费以及其他费用。
2.降低了企业的资金收益。预付账款占用了企业的流动资金,使这部分资金以债权的形式沉淀下来,不能参与到提高企业收益水平的资金融通活动中。
3.增加了企业的财务费用。如果所购货物不能按时交付使用,在企业资金较紧张的情况下,预付账款在占用企业流动资金的同时,会加剧企业资金周转的困难,企业只好通过银行借款或其他融资途径来维持正常经营,增加了财务费用支出。
4.使企业在购销关系中的地位发生转变。购买方预付货款后,主动权就交到了对方手上。例如2009年,冀中能源定制一批道轨,对方单位以垫付资金太多为由,要求预付80%的货款。因...
(一)预付账款存在的风险
1.增加了企业的收账成本。预付账款会给企业带来坏账成本,预付账款余额越大,期限越长,坏账成本就越高。按照笔者所在的冀中能源股份有限公司(下称冀中能源)预付账款管理办法,每个月需要与对方单位核对一次预付账款,如双方数据存在差异,就要派人到对方单位进行现场核对。每年年末,还需要对预付账款账龄超过一年的客户进行盖章确认,为此每年需要支付不少差旅费、通讯费、人工工资等费用。在对方出现信用或经营情况恶化的问题后,还要支付诉讼费、评估费以及其他费用。
2.降低了企业的资金收益。预付账款占用了企业的流动资金,使这部分资金以债权的形式沉淀下来,不能参与到提高企业收益水平的资金融通活动中。
3.增加了企业的财务费用。如果所购货物不能按时交付使用,在企业资金较紧张的情况下,预付账款在占用企业流动资金的同时,会加剧企业资金周转的困难,企业只好通过银行借款或其他融资途径来维持正常经营,增加了财务费用支出。
4.使企业在购销关系中的地位发生转变。购买方预付货款后,主动权就交到了对方手上。例如2009年,冀中能源定制一批道轨,对方单位以垫付资金太多为由,要求预付80%的货款。因为本批物资是生产急需,签订合同后财务就把86万元的预付账款打到对方账户,约定3个月后交货。两个月后,对方先是提出生产订单安排太多,要求延迟15天交货,随后又以生产工艺变更为由,要求增加2%的机械费。实际验货时,双方又因为个别产品质量问题产生争议。供货单位因为拿到了预付款,态度强硬,拒绝退换货和开发票。而用料单位因生产急需,只能收下不合格品,财务部门因为要入账和抵扣进项税额,还要追着对方索要发票。
5.有可能使企业遭受恶意欺诈。电子商务的发展使一部分购销业务得以在网上完成,对对方资信的评价大多依赖对方提供的证件,而少有实地考察。这就给一些不法分子创造了机会,他们利用企业的管理漏洞,骗取预付账款后逃之夭夭,给企业造成无法挽回的损失。
(二)预付账款风险的防范措施
预付账款风险防范须坚持合同签订前严谨、合同执行中紧跟、合同结束后及时清理的原则,主要包括以下几项措施:
1.从源头上控制预付账款风险。
(1)加强对供应商资信审核的力度。成立专业的信用审核小组,由法律顾问、财务人员、供应人员、审计人员等组成,从资金规模、主营产品、成立时间等多方面对供应商的资信进行审核,提高供应商准入标准。对入围供应商建立供应商信用档案,从交货及时性、产品质量、服务态度等方面进行综合评价。每季度对供应商进行评级,分为ABC三类,A类供应商可以申请预付账款,B类供应商严格控制预付账款,C类供应商不批准预付账款。
(2)严格预付账款审批程序。控制预付账款规模,凡涉及预付账款的合同谈判,供应商要提供其资信调查表,信用审核小组要对列举的内容进行复核,经过风险评估、合理授权批准后才能付款。
(3)对新入围供应商预付账款或预付账款金额较大时,首先要严格执行内部控制程序和集体决策;其次合同条款签订要严谨,在购销关系中占主动地位;最后可要求对方提供第三方担保,以最大限度控制风险。
(4)建立预付账款专人负责制。明确申请预付账款的采购人员为第一责任人,建立预付账款台账,主管科长、经理为连带责任人。在预付账款未结清前,不得办理工作调动及岗位轮换。如发生坏账损失,按照规定比例承担责任。
2.建立预付账款跟踪管理制度。预付账款付出后,相关责任人就进入全程跟踪阶段。财务部门按月对预付账款进行分析,对发现的异常情况及时进行通报和逐级汇报。要做到以下几点:合同执行初期,了解客户的生产安排、原料购进等信息,并时刻关注大市场变化对目标企业的影响;合同执行中期,对前期工作中没有达到预期进度的客户进行现场查看,了解客户生产状况、订单进程,即时对客户进行风险评估,如发现风险系数过高或客户有欺诈行为,要马上采取措施或通过法律进行追讨;合同完成时,要及时接收货物,并催促对方开具发票,冲销预付账款。
3.加强逾期预付账款的催收。由生产延期造成的逾期交货,要深入了解造成逾期的原因、对方采取的补救措施、逾期造成的影响等,及时采取应对手段;暂时有一定资金周转困难的客户,可以采取限制措施,例如限制其原材料出售、资产转移等,重新约定供货时间,但仍时刻注意企业财务状况;客户经营或财务状况恶化且没有好转迹象的,要及时加大催讨力度或通过法律手段进行资产保全,尽可能避免产生坏账;客户已经破产或注销的,要向当地工商部门和法院寻求帮助,积极查找剩余财产。对确实无法挽回的损失,要及时取得相关证明,作为预付账款核销的凭证。■
责任编辑 刘良伟