摘要:
一、我国商业银行内部审计存在的问题
1.内部审计尚未完全独立。目前,我国大部分商业银行的内部审计仍然以“在银行高级管理层领导下开展稽核监督工作”为主要管理模式,而不是由董事会或监事会及其下设审计委员会直接领导,这使得内部审计部门无法有效约束行长的权力,影响了内部审计的独立性。
2.内部审计缺乏相应的权限。如审计部门不能参加有关的经营管理会议;未赋予内部审计机构相应的处罚权限,造成内部审计没有一套行之有效的处罚细则,只能提出建议、督促分支机构进行整改,很少给予处罚等。
3.内部审计实施缺乏权威性。内部审计工作需要经常到分支机构进行检查,但审计人员缺乏必要的办公设备及条件,同时,其合法权益也未能得到保障,造成内部审计工作相应权限和相对独立地位的欠缺,导致被审计单位往往不积极配合,使内部审计实施缺乏权威性。
4.内部审计技术落后。目前我国商业银行的内部审计多以账目基础审计为主,侧重于依赖审计者个人的经验判断,造成内部审计工作随意性较大、科学程度较低、审计成本较高、审计效率低下。另外,由于内部审计工作缺乏计算机方面的专业人才,造成在日常审计工作中缺乏对本行电子银行等业务系统的专...
一、我国商业银行内部审计存在的问题
1.内部审计尚未完全独立。目前,我国大部分商业银行的内部审计仍然以“在银行高级管理层领导下开展稽核监督工作”为主要管理模式,而不是由董事会或监事会及其下设审计委员会直接领导,这使得内部审计部门无法有效约束行长的权力,影响了内部审计的独立性。
2.内部审计缺乏相应的权限。如审计部门不能参加有关的经营管理会议;未赋予内部审计机构相应的处罚权限,造成内部审计没有一套行之有效的处罚细则,只能提出建议、督促分支机构进行整改,很少给予处罚等。
3.内部审计实施缺乏权威性。内部审计工作需要经常到分支机构进行检查,但审计人员缺乏必要的办公设备及条件,同时,其合法权益也未能得到保障,造成内部审计工作相应权限和相对独立地位的欠缺,导致被审计单位往往不积极配合,使内部审计实施缺乏权威性。
4.内部审计技术落后。目前我国商业银行的内部审计多以账目基础审计为主,侧重于依赖审计者个人的经验判断,造成内部审计工作随意性较大、科学程度较低、审计成本较高、审计效率低下。另外,由于内部审计工作缺乏计算机方面的专业人才,造成在日常审计工作中缺乏对本行电子银行等业务系统的专项审计。
5.内部审计工作内容不全面、不深入。目前,我国商业银行内部审计工作基本上还是查错防弊,内部审计工作的视野过于狭窄,缺乏经济效益审计、管理审计等比较先进的专项审计,缺乏对银行内部管理结构、各工作岗位业务规范状况等作出审计评价、分析问题成因、提出审计建议等建设性内部审计,更缺乏对管理制度、国家宏观政策法规、监督体系等方面进行深入研究的创造性内部审计。
另外,目前我国颁布的与商业银行内部审计有关的法规较少,内容也不详细。在实际监管工作中,监管人员也只是依靠其自身经验进行主观判定。
二、对策建议
1.监管部门应颁布更具体的、与商业银行内部审计相关的规定或指引性文件,通过规范商业银行的内审架构、职能和目标,为监管提供更有力的支持。并使各商业银行的审计报告更具可比性,以利于监管者进行类比和统计。
2.监管当局应重视对商业银行内审部门的监管,定期与商业银行董事会及审计委员会沟通,了解其内部审计职能运行情况;定期对商业银行内部审计部门进行检查,评价其审计工作计划、工作底稿、审计报告等,判定内部审计的工作质量及内审部门是否满足银行当前业务规模和风险水平的需要;评价银行对所发现问题的反馈、整改情况,以判定内部审计工作是否取得成效。通过以上方法,监管当局可对商业银行的审计工作作出总体评价,并对其是否符合监管要求作出判定。此外,监管部门还应加强与内审部门的沟通协调,以形成监管合力。
3.进一步加快我国商业银行公司治理的步伐。公司治理越完善,商业银行内部机构的设置和运行才会越科学,内部审计部门才能充分发挥其独立性、权威性、有效性及专业性,才能进一步提高内部审计效率和质量,有效规避各类风险的发生。
4.积极借鉴国外的先进经验。我国商业银行应积极学习国外先进同行的内部审计理念、方法及手段。提高计算机在内部审计工作中的辅助作用,建立审计数据库,与外部审计或政府审计协同运作,实现审计信息共享。进一步加强内部审计工作的非现场审计建设,通过计算机系统时时监测分支机构的经营情况和日常操作情况,及时发现问题并有针对性地进行现场审计工作。通过设计各类风险模型,将分支机构问题的风险度加以量化,进而采取不同的防范措施有效规避各类风险的发生。加大内部审计人员的计算机专业知识培训,避免计算机业务系统的专项审计成为内部审计工作的盲区。
5.转变内部审计工作观念,开拓新的内部审计工作内容。应增加效益审计、管理审计等新型审计工作内容;应对管理结构是否合理及工作岗位设置能否达到相互制约要求等进行事后评价,对问题成因进行深入分析并提出合理建议,为决策部门提供更有价值的审计报告和审计建议,以促进商业银行更好、更快发展。
责任编辑 雷蕾