摘要:

在销售过程中，供货单位往往要替对方代垫运杂费.对方收货后，一般将代垫运费和货款一同汇来。有的单位在月末收不到垫款时，就把它记在企业管理费中，借记“企业管理费”，贷记“银行存款（现金）”。到次月收到垫款时，又借记“银行存款（现金）”，贷记“企业管理费”，或用红字冲帐。我认为这种作法不妥当。

企业管理费是构成产品成本的一个项目，月终全部转入“基本生产”科目进行核算。为了准确反映成本水平，代垫运杂费不宜放在企业管理费中。否则，会使当月产品成本升高；次月收款后，又人为地降低了产品成本，不利于对成本进行考核。下面这种做法就比较好，发生时借记“其他应收款”，贷记“银行存款（现金）”；收回时借记“银行存款（现金）”，贷记“其他应收款”。这种做法不会影响产品成本，各月费用比较均衡。

姚红