摘要:
“两帐合一”是批发企业商品明细核算的一种形式。实际工作中有两种做法,一是财会部门的三级明细帐与业务部门的商品调拨帐合并;二是财会部门的三级帐与仓库部门的保管帐合并。这种由两套帐合并为一套帐的做法,只要帐簿设置合理,核算组织严密,财会、业务、仓库三个部门密切配合,是可以达到加强商品管理和准确计算商品销售进价成本的。
广西梧州百货批发站和纺织品批发站的“两帐合一”,是将会计与仓库两帐合并,在仓库设置一套完整的商品数量金额明细帐,会计与仓库的核算均在这套帐上进行,并与业务部门单独设置的调拨帐相互制约。为了便于计算库存商品数量,商品收发的原始凭证均设置了财会、业务、仓库的记帐专用联。同时,在设计帐簿格式时,也兼顾了仓库和会计的需要,在保管帐的基础上,增设了“会计库存”栏和“会计核对戳记”栏。他们的具体管理方法是:商品明细帐由仓库保管员登记,会计核算员只负责核帐和对帐,即仓库保管员仍按保管帐的要求和入帐时间登记商品明细帐,会计核算员不需进行登帐工作,平时只是按照会计制度的规定,根据商品收发凭证的会计专用联,逐笔与保管员所登记的帐簿进行核对,核对相符的即在该帐户的“会计核对戳记”栏内盖上...
“两帐合一”是批发企业商品明细核算的一种形式。实际工作中有两种做法,一是财会部门的三级明细帐与业务部门的商品调拨帐合并;二是财会部门的三级帐与仓库部门的保管帐合并。这种由两套帐合并为一套帐的做法,只要帐簿设置合理,核算组织严密,财会、业务、仓库三个部门密切配合,是可以达到加强商品管理和准确计算商品销售进价成本的。
广西梧州百货批发站和纺织品批发站的“两帐合一”,是将会计与仓库两帐合并,在仓库设置一套完整的商品数量金额明细帐,会计与仓库的核算均在这套帐上进行,并与业务部门单独设置的调拨帐相互制约。为了便于计算库存商品数量,商品收发的原始凭证均设置了财会、业务、仓库的记帐专用联。同时,在设计帐簿格式时,也兼顾了仓库和会计的需要,在保管帐的基础上,增设了“会计库存”栏和“会计核对戳记”栏。他们的具体管理方法是:商品明细帐由仓库保管员登记,会计核算员只负责核帐和对帐,即仓库保管员仍按保管帐的要求和入帐时间登记商品明细帐,会计核算员不需进行登帐工作,平时只是按照会计制度的规定,根据商品收发凭证的会计专用联,逐笔与保管员所登记的帐簿进行核对,核对相符的即在该帐户的“会计核对戳记”栏内盖上标有月份字样的小印章,以表示会计与仓库已经对帐。月底结帐时,先结出保管帐的库存量,然后通过加减计算出会计帐的库存量。因为两帐的要求不一致,月底往往出现仓库已发货,而会计未结算,或会计已收款,而仓库未发货等未达帐项,所以,月末的会计库存量是以仓库的保管库存量为基础,通过调整未达帐项计算所得。即:
梧州百货批发站和纺织品批发站采取会计帐与仓库帐两帐合并的管理方法后,将会计核算员按保管区分组,工作在保管区,负责复核购销凭证、勾对保管帐和按月计算和填报“月份销货成本计算表”,同时,会计核算员还按商品小类设置库存商品类目帐,进行金额核算,定期与财会科的大类商品金额帐进行核对。为了适应“两帐合一”的管理要求,财会科还修订部分管理制度,如设置凭证传递单和规定传递手续,加强对购销凭证的管理;商品明细帐如有涂改,必须经过会计核算员查对盖章;商品明细帐必须按统计目录、编号分设;帐户的页数用正字统计,以管理帐户的户数和每户的页数,以防丢失。
实践证明,他们的“两帐合一”的做法是可行的。首先,加强了会计监督每一笔购销业务发生后,其原始凭证经过会计核算员复核,然后据以逐笔与保管帐进行勾对,保管帐经勾对盖上印章,表示进行会计帐务处理。通过核对勾帐形式,随时可以掌握每个品种的收发货和结算情况,发挥了会计的监督作用,防止贪污、盗窃或各种差错事故的发生。其次,减少了管理人员。两站经营的商品两万多种,每个品种都要开帐,每本帐簿按50页算,共需设帐400多本,需要专职记帐员约20人,采用“两帐合一”,只需会计核算员10多人,对帐时只需两帐核对,既减少对帐人员,缩短对帐时间,也便于查找差错。第三、提高了成本结转的准确性。采取保管帐和会计帐的“两帐合一”,从分类核算考虑,要求仓库保管按商品大类分区,按商品小类分仓,与财会核算对口管理。会计核算员在复核购销凭证时,要求随即在销货发票上填写进货单价,按旬计算商品销售成本,月末进行汇总,据以填制“月份商品销售成本表”,每季末还要按实际库存数量计算会计库存价值,进行实际库存与帐面库存比较,查出差异原因,及时进行调整。这样既提高工作效率,也提高了商品销售成本结转的正确性。