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11月起新规实施 这七类服务费用由付款企业代扣代缴增值税

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11月起新规实施 这七类服务费用由付款企业代扣代缴增值税

时间：2026-09-10
作者：
来源：央视新闻客户端
财政部、税务总局近期发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》，从今年11月1日起施行。《办法》明确，今后企业或机构向个人支付研发、软件、设计、咨询、影视制作、文化、教育这七类服务费用时，要代扣代缴这笔业务对应的增值税。

增值税，简单理解，就是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。需要缴纳增值税的情形，包括销售货物、提供服务、转让无形资产等。
随着灵活就业人员不断增多，越来越多的个人从业者会为企业提供咨询、设计、软件开发、教育培训等各类专业服务。在此之前，个人发生这类应税业务，主要依靠个人自行前往税务部门，完成增值税的申报缴纳。
新规施行之后，这七类服务将改为由付款单位代扣代缴。那么，扣缴义务的转移对个人和企业将带来哪些影响？
划定七类服务
贴合当前就业市场业态
增值税是我国第一大税种，其中个人销售货物、服务、无形资产、不动产等需要依法缴纳增值税。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文：这些服务有一定的独立性，原来没有规定扣缴单位来代扣代缴，也就是主要由自然人主动申报。有人觉得申报比较麻烦，也不知道申报的政策，这样就会造成增值税的流失。同时，一些企业外购这些服务，因为纳税人不去缴税，企业就拿不到进项抵扣的凭证，这样也会造成税负的增加。
此次发布的《办法》划定七类服务，由支付报酬的境内单位承担扣缴义务，并不是随意划定的范围。
上海国家会计学院应用经济系主任葛玉御：文化、教育、咨询等七类服务的共同点是脑力劳动、不需要固定场所，靠一个人“单打独斗”就能干的活儿。这种特点决定了靠自然人自觉去缴纳增值税，管理难度较高，所以由支付方企业代扣代缴更能保障税源不流失，有一些服务也许未来也会纳入这个范围。
施正文指出，这一划定方式贴合当前灵活就业市场业态，也兼顾征管可行性与市场承受力。
施正文：我们限定代扣代缴的范围，虽然分散，但都是金额比较高的，专业性比较强的，独立的劳务交易。而对于大量普通的劳务交易，比如搬运、保洁、建筑施工、租赁这些劳务，有的频次高、金额小，有的可能是经营性质的，在增值税上不是应税交易，所以采取一个比较积极稳妥的原则，选择这些行业服务。
个人实际税负会不会上涨？
把增值税扣缴义务转移给付款单位，个人的实际税负会不会因此上涨？
施正文表示，从计税规则来看，个人本身的增值税纳税主体身份并没有发生改变，税款征收率、起征点、各项税收优惠政策均维持现行标准不变，新规仅改变缴税办理渠道，不会增加税费负担。
施正文：有一些纳税人以前没有申报，现在实行单位代扣代缴，征管从源头上能控制，现在就要缴税了。这时候他可能会税负增加，但不是法定税负的增加，是因为原来逃漏税了。实际上，由单位来代扣代缴，它降低了纳税人的合规风险，其实对个人提供了更好的保障。
长期来看，新规落地后，将消除部分从业者“未申报、漏申报”的灰色空间，让提供同类专业服务的个人，承担统一规范的税负，维护合规从业者的公平权益。
计税方式将更加规范
新规落地之后，会同时影响提供服务的个人和付款企业两方。对于接单的个人来说，最大的变化就是不用再为每一笔符合条件的业务跑税务大厅缴纳增值税。需要特别注意的是，增值税代扣代缴和劳务报酬类个人所得税代扣代缴并行，两笔税费并不等同，需要分开核算。
葛玉御：理论上应该先扣缴增值税，以不含税价来计算扣缴劳务报酬的个人所得税，之前很多都是按照含税价计算扣缴的个税，对自然人来说，之前没交增值税，但个税交多了，现在就可以准确计算、规范缴纳增值税和个税了。
这意味着，在新规之下，个税的计税基数会剔除已经缴纳的增值税部分，计税方式更加规范，能够避免过去计税口径混乱带来的多缴个税问题。
距离新规正式实施还有一个多月，税务部门也同步配套发布了专项申报表及填报说明，方便企业提前梳理现有合作项目。中国政法大学财税法研究中心主任施正文提醒，企业需要准确分辨业务是否属于七类服务范畴，做好内部财务流程调整，后续发生相关交易及时扣缴增值税，避免因扣缴义务不到位引发涉税风险。
施正文：企业要对申报流程的规则进一步熟悉，保留相关资料。个人也要了解政策，有时代扣代缴不正确，比如说申报错误、输入不准确，那么有权要求单位来修改，所以个人也应当学习、熟悉政策，维护自身的权利。


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