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摘要:
一、财政科研工作
1997年,财政部财政科学研究所和各地财政科研机构紧密围绕两个根本转变,结合新时期财政科研工作的重点,广泛深入地开展了财政科研工作,取得了显著成绩。
(一)紧密围绕财政体制改革,联系财税工作实际,开展财税理论与政策专题研究。1997年度,财政科研所和各地财政科研机构在各级财政部门领导的关心和大力支持下,完成了一批具有较高质量的研究成果。1997年,财政部财政科学研究所共确定16个计划课题。其中关于财政支出体系的评价分析及改革研究、关于国有企业债务重组思路探索、国家促进区域经济协调发展的财政政策研究、关于社会资金流动与收入分配格局变动的相关性分析、关于国外财政支出研究和财政风险管理及其防范等6个课题被财政部党组确定为重点研究课题。其他课题为:关于财政改革整体思路的研究,关于金融衍生工具的会计问题研究,关于社会保障问题的研究,关于完善我国税制问题的研究,关于中外税收制度的比较及借鉴,关于国有破产企业职工安置问题研究,关于产业政策、财政政策、货币政策协调的研究,关于北洋内债史的研究及其借鉴意义,行为会计理论研究,增值会计问题研究。
针对上述课题,财政部科研所组成课题组开...
一、财政科研工作
1997年,财政部财政科学研究所和各地财政科研机构紧密围绕两个根本转变,结合新时期财政科研工作的重点,广泛深入地开展了财政科研工作,取得了显著成绩。
(一)紧密围绕财政体制改革,联系财税工作实际,开展财税理论与政策专题研究。1997年度,财政科研所和各地财政科研机构在各级财政部门领导的关心和大力支持下,完成了一批具有较高质量的研究成果。1997年,财政部财政科学研究所共确定16个计划课题。其中关于财政支出体系的评价分析及改革研究、关于国有企业债务重组思路探索、国家促进区域经济协调发展的财政政策研究、关于社会资金流动与收入分配格局变动的相关性分析、关于国外财政支出研究和财政风险管理及其防范等6个课题被财政部党组确定为重点研究课题。其他课题为:关于财政改革整体思路的研究,关于金融衍生工具的会计问题研究,关于社会保障问题的研究,关于完善我国税制问题的研究,关于中外税收制度的比较及借鉴,关于国有破产企业职工安置问题研究,关于产业政策、财政政策、货币政策协调的研究,关于北洋内债史的研究及其借鉴意义,行为会计理论研究,增值会计问题研究。
针对上述课题,财政部科研所组成课题组开展了研究工作,完成了30多篇研究报告,得到了领导和有关部门的重视与好评。如《要高度重视国家银行困境及其影响》课题组认为国家银行既是社会经济活动的主要资金供应者,又是政府对经济进行调节控制的重要部门,国家银行陷入困境势必给整个国民经济发展带来重大不利影响。在分析了国家银行陷入困境的成因和影响后,报告提出了克服困难,消除危机的10点对策,引起了国务院领导的注意。《财政政策与货币政策的协调配合:现状分析与战略构想》课题组提出了财政货币政策协调配合的近期和长期战略构想。指出要围绕解决国有企业困难、搞好国有大中型企业这个中心,设计财政货币政策的长期目标和近期对策。从长期来看,要在提高财政、银行调控能力的基础上,重点解决国民经济的结构协调问题,在结构调整的基础上促进社会供需总量的平衡,促进国民经济均衡协调发展。《财政风险:我们的一些看法和建议》课题组指出财政风险具有隐蔽性特征。这种隐蔽性造成了人们对财政风险缺乏敏感性。报告提出,化解财政风险一要提高全社会的财政风险意识,二要动大手术,重建财政,三要统一政府财权,四要对外资采取一分为二的态度,加强管理,统筹规划,五要加强对国有单位投资的监管。《我国财政支出管理的现状分析与政策建议》课题组提出了要加大改革力度,改变国家包揽过多的分配局面,采取综合治理措施,控制行政人员和经费的膨胀,改革基数分配法,实行零基预算,引进市场机制,推行政府采购制度,依法理财,硬化预算约束等对策建议。《地区发展差异及财政转移支付政策取向》课题组对我国改革开放以来各地经济发展速度和财政体制及投资政策对地区发展的影响进行了分析,提出了今后政府间财政转移支付的政策取向。
财政部科研所在完成上述课题的同时,又和部内、部外有关单位共同开展了课题研究工作。如:与财政部社会保障司合作研究了我国社会保障制度改革问题和改革、完善我国财政转移支付制度改革问题;参加了财政部组织的政策性金融和财政投融资问题的研究工作;参加了财政部地方预算司组织的关于分税制的调研活动;参加了财政部综合司组织的世界银行课题“中国税制与分税制研究”的部分调研和翻译工作;参加了中国税务学会组织的有关课题的研究工作,还配合中央电视台经济部《经济半小时》专栏拍摄了题为《强强联合的难点》专题片。此外,还承担了社会科学基金、自然科学基金课题和其他部委外委课题的研究工作。1997年度财政部科研所在研究的社会科学基金资助课题有:《我国国有土地的财税管理研究》(重点课题)、《中国社会保障制度的资金筹措及运作方案设计》、《建立中国特色的政府信用担保制度研究》、《财政风险及其防范问题研究》、《北洋政府时期外债的两重性问题研究》、《企业职工养老、失业、医疗保险问题研究》、《中国宏观调控方式及其转化问题研究》。在研究的自然科学基金资助课题有:《地方财政收入能力测算模型及转移支付制度方案设计》、《衍生金融工具会计研究》。其他课题主要有:主持了国家国有资产管理局外委课题《国有企业产权改革与国有资产监管》的研究工作;参加了国家体改委《社会保障基金管理》的课题研究工作。
1997年,各地财政科研机构结合本地的财经工作实际,积极开展了课题研究工作。如广西财政科研所组织完成了27项科研课题的研究工作。其中由他们承担并完成的自治区党委重点课题《拓宽投融资渠道,力保自治区“九五”投资需求》和《广西财政收入占国内生产总值比重问题研究》得到了自治区领导的重视。江西省财政学会和科研所完成的《江西省“九五”及2010年财政发展战略研究》课题,提出的对策建议受到了江西省财政厅领导的高度重视,并以财政厅正式文件的形式转发全省各级财政部门参考。四川省财政科研所的研究成果《促进经济增长方式转变的财税政策》、《四川省财政大额度资金使用情况研究》和《攀西农业开发研究》;黑龙江财政科研所的《振兴县域经济的财政思考》等8项研究课题;河北省财政科研所完成的《关于增强河北省级调控能力问题研究》、《市场经济条件下财政监督制约机制问题研究》等6项调研课题;新疆财政科研所的《新疆与东部经济发展差距比较及对策建议》、《棉花生产与我区财政收入的相关分析》、《新疆县级财政经济的发展战略研究》;安徽省财政科研所完成的《地方财政支出的现状、问题及政策建议》、《财政经济良性循环的评价指标体系研究》、《财政促进农业产业化发展研究》等五项省级重点课题;内蒙古财政科研所完成的《企业产权制度改革与我区建立现代企业制度的财税对策研究》、《内蒙古乡镇苏木财政建设综合对策研究》、《加强预算外资金管理搞好综合财政对策研究》等课题。这些课题切中实际,得到了决策部门的重视和好评,为促进本地区的财政经济发展作出了贡献。
(二)加强全国财政科研机构的合作,积极组织协作研究活动。加强协作研究,使全国财政科研机构的精英力量集中起来朝一个方向共同努力,避免了各自为战、封闭研究、重复劳动的状况,从而取得了重要成绩。1997年共安排了7个协作课题,有各省、自治区、直辖市、计划单列市的财政科研机构、财经院校等45个单位参加。不少课题都由财政厅(局)领导亲自主持,保证了课题研究工作的顺利进行。如由内蒙古自治区财政厅财政科研所牵头,四川、辽宁、湖北、江西等省财政厅科研所和财政部科研所参加的《深化省以下分税制财政体制改革的对策研究》提出了进一步深化省以下财政体制的思路和政策建议。从长期来看,健全省以下分税制财政体制要采取四项基本措施:一要保持国民经济持续、健康、快速发展;二要深化改革,逐步建立成熟、完善的市场经济体制;三要尽快显著提高国家财政收入占国内生产总值的比重,全面改善国家财政状况;四要加快政治体制、行政体制和机构的改革。从近期来看,应采取以下几项措施:一要完善转移支付办法,逐步缓解地方各级财政困难;二要改进分税制,促进区域财政经济协调发展;三要加强预算外资金管理,统一财权;四要建立地方税体系等。由安徽省财政厅财政科研所牵头,黑龙江、福建、陕西、甘肃、宁波等省市财政科研部门和财政部科研所参加的《地方财政支出改革研究》,提出了规范财政资金的供应范围,实行零基预算、增强预算约束力,压缩行政支出、降低行政成本,适应市场机制、建立政府采购制度,调整事业发展结构、减少财政资金浪费,加大建设性投入、增强政府调控经济的能力,实行预算内外资金统一管理,加强财政支出法制建设,建立财政资金使用管理的激励与约束机制等9点政策建议;由大连市财政局财政科研所牵头,浙江、西藏、武汉等省、自治区、市财政厅局科研所和财政部科研所参加的《我国地方社会保障资金管理的现状、问题及对策》,提出的一要建立统一的、专门化的社会保障管理机构和监督机构,理顺社会保障资金管理体制;二要强化各级财政部门在社会保障资金管理中的作用;三要拓宽社会保障资金结余投资运营渠道,逐步进入资本市场,实现社会保障资金的安全和高效增值。根据我国实际情况建立起一种政府出资,招标经营,抵押担保,超出共享的方式来使社会保障基金安全地进入市场并取得较好的收益率等。
1997年各课题组完成的研究报告大都有观点、有数据、有分析、有对策,得到了各级领导和有关部门的重视,有力地促进了各地财政科研工作的开展,对促进当地的经济发展也发挥了应有的作用。
(三)积极组织开展各种学术活动,搞好财经理论宣传工作。1.召开和参加各种学术会议。1997年,财政部科研所在山东省烟台市主持召开了全国财政基础理论讨论会,在北京主持召开了北洋外债二重性问题座谈会,参加了财政学教学理论研讨会、孔孟理财思想学术研讨会和全国税收理论讨论会等学术会议,探讨财经理论与现实问题。
2.扩大对外学术交流工作。财政部科研所组织和参加了赴美国、巴西、法国、加拿大、韩国等国的考察团,对这些国家的财政体制进行了深入考察;参加了国际财政年会,加强了和国际财政学界的联系与交流;组织了在澳大利亚举办的地方财政科研所长培训班,学员对澳大利亚联邦政府、州及地方政府的财政税收体系、政府间的财政关系、社会保障制度、政府商务企业及其改革、农业税收政策等问题进行了详细考察。通过上述考察交流活动,拓宽了研究领域,开阔了研究视野,提高了财政科研人员的整体素质。此外,还接待了一些来访的外国政府官员及学者,回答了他们关心的我国经济体制改革的有关问题。
3.加强财经理论宣传工作,为科研成果推广服务。1997年,各地财政科研机构在办学术刊物方面有了新的进展。在办刊指导思想上能够紧密联系财经工作实际,宣传内容上能坚持正确的舆论导向,办刊形式上增强了刊物的指导性、理论性和可读性,使刊物更好地发挥了喉舌、论坛、窗口和园地作用。财政部科研所编辑的《财政研究资料》,1997年发行量已达17000份。
4.组织协作课题和学术刊物评比活动。财政科研机构之间的协作研究活动,已经成为推动全国财政研究活动的主要形式之一。为了奖励先进,调动广大理论工作者和实际工作者从事财政政策和财政理论研究工作的积极性,财政部科研所和中国财政学会组织了1995年、1996年度全国财政协作研究课题评奖活动,其中“‘九五,财政发展战略研究”、“加快西北地区经济发展的财税及相关政策研究”荣获一等奖,“分级财政体制下地方财政体制的若干问题研究”、“政府支持和保护农业政策研究”等11项课题分获二、三等奖。为了进一步贯彻党的基本路线,更好地开展财经宣传工作,中国财政学会和财政部科研所《财政研究》编辑部组织了第二次全国财政系统刊物评选活动。评选活动共收到参评刊物41种,经专家评选委员会评审,共评出8个一等奖、12个二等奖、14个三等奖,有力地推动了财经宣传工作的开展。
(四)注重教学质量,做好研究生教育工作。1997年,财政部科研所努力做好研究生教育工作,注重提高教学质量,圆满地完成了全年的教学任务。1997年共招收博士生13名、硕士生21名、毕业博士生10名、硕士生16名。此外,还招收了进修生40名,结业进修生47名。1997年还继续与外单位联合开展了研究生课程进修班工作,有7个异地研究生进修班在上课,在北京有4个进修班上课,有4个进修班结业。财政部科研所研究生部严格执行国家教委的规定和政策,把好日常教学和学位授予两个关口,根据形势发展的要求对课程进行调整,保证了教学和学位工作达到国家规定的质量和标准,并在国家教委的检查和评估中获得通过,申办博士后流动站的报告也已获得批准。
(财政部财政科学研究所供稿,孙胜利执笔)
二、税收科研工作
1997年,全国税收科研工作紧密结合我国税制改革和税收征管改革实际,认真开展调查研究,大力加强税收科研规章制度的建设,为保证税收科研工作的顺利开展,促进税收征管理论建设,做出了努力。
(一)以课题研究为主线,围绕为税制改革服务、为税收中心工作服务、为领导决策服务,重点搞好税收科研和调查研究工作。1997年3月,国家税务总局党组书记、副局长项怀诚同志在全国税收科研工作会议上提出:税收科研工作的方针就是理论和实践相结合,研究要为现实税收实践服务。既要研究大题目,也要研究中题目、小题目。国家税务总局科研所根据总局领导的部署,在提倡讲新话,发现新问题,研究新情况,总结新经验,提出新措施的思想指导下,分四个层次组织税收科研课题的调查研究。
第一层次是由国家税务总局和中国税务学会共同下达的税收负担与税收转嫁研究、对外开放与税收对策研究以及优化税制研究三个重点课题的研究。对此采取了双管齐下的方法。一是由国家税务总局科研所人员、总局其他司局有关人员和经济主管部门、在京财经院校及其他科研机构的研究人员组成研究小组;二是由有关省、市税务系统的科研机构及有关单位的研究人员组成课题研究小组,两方面有机地结合起来,各有侧重,分工合作。对这三个课题研究,做到了计划落实、人员落实、任务落实、经费落实,保障了课题研究的顺利进行。经过一年的调查研究,分别撰写了《关于我国税收负担问题再研究总报告》、《对外开放与税收政策》和《优化税制结构的理论思考》三份研究报告,对制定税收政策和优化税制结构提供了较有说服力、有量化分析、有实际应用价值的政策建议。
第二层次是对长期性、连续性税收科研课题的调查研究。其中包括社会主义市场经济税收理论体系课题研究、税收增长与GDP增长的相关分析课题研究等。国家税务总局税收科学研究所与有关部门合作,在全国税收收入前十名的大省中进行了联合调查研究。先后召开了税收收入分析预测理论与方法专家座谈会和税收收入分析预测研讨会,完成了《税收与经济年度报告》,搞好税收收入中期与近期的连续预测,不断积累经验,提高预测水平,为领导提供了比较可靠的政策理论依据。
第三层次是专门性课题研究。1997年,国家税务总局税收科研所就企业欠税问题,以京津地区为主进行了专题调研。组织北京市国税局和地税局、天津市国税局和地税局科研机构一起赴北京燕山石化公司、天津部分企业、内蒙古包头钢铁公司联合进行实地调查。写出了《关于治理企业欠税的调研报告》。该报告认真分析了我国企业欠税的深层次问题,为清理欠税工作提供了理论依据和政策建议,使科研理论与税收实践紧密结合起来。与此同时,总局科研所与大庆油田经济研究所就我国石油发展与税收对策课题到大庆、新疆进行调查研究,完成了《关于石油企业增值税征管问题研究》的报告。另外,国家税务总局科研所还组织内蒙古、宁夏、青海、广西、贵州、新疆、云南等省、自治区国税局和地税局科研人员对部分民族地区经济进行调查研究,组织撰写了《民族地区经济与税收》的总报告。各地税收科研、调研机构在组织科研、调研活动的过程中创造了许多好方法,课题研究做到了“四个结合”,即上下结合、内外结合、科研机构与业务部门结合、科研机构与院校结合。吉林省国税局、广东省珠海市国税局积极组织撰写了数量可观的理论文章和调研报告;山西省地税局在省级以上刊物上发表理论调研文章300多篇,其中关于煤炭税费情况的调研报告《煤炭专项基金应走税收化道路》,引起了省委、省政府领导的高度重视,较好地推动了税收调研工作的开展。
第四层次是对临时性课题的研究。1997年,全国税务系统科研、调研部门围绕税收工作中心任务及经济工作中的热点、难点问题,并结合各地的实际情况,开展“短、平、快”项目的研究。国家税务总局科研所在及时完成《深化税制改革讨论纪要》的同时,又针对增值税专用发票虚开、代开等难点问题,与河北省基层税务干部进行实地考察,对剪贴式发票的可行性进行了论证,提请有关部门借鉴。
根据税收工作和形势发展的需要,国家税务总局科研所先后组织了“市场经济与税制改革”、“税收与企业改革”、“税收收入分析预测”和“企业欠税调查”等有关领导、专家、学者、税务系统科研人员、国有大中型企业财会人员参加的座谈会和研讨会,深入探讨税收理论、政策研究中面临的热点、难点问题,不断拓宽研究思路,提高研究水平。1997年共举办课题研讨会10多次。
(二)认真贯彻落实国家税务总局下发的《关于加强税收科研工作的意见》,进一步加强全国税收系统科研机构的组织建设,巩固、落实全国税收科研机构和科研网络,壮大税收科研力量。为进一步推动全国税务系统税收科研和调研工作的开展,国家税务总局科研所于1997年1月召开了专家委员会会议,对1996年度全国优秀税收科研成果进行了认真的评审。共评出一等奖11项,二等奖26项,三等奖60项,特别奖1项,并以“国家税务总局关于表彰1996年度全国优秀税收科研成果的通报”形式,向全国税务系统进行了通报表彰。在1997年全国税收科研工作会议上颁发了1996年度全国优秀税收科研成果奖。这项活动的开展,进一步调动了广大税务干部和税收科研、调研人员进行税收科研、调研的积极性。
1997年8月,国家税务总局科研所举办了全国税收科研所骨干培训班,全国共有60余名科研所长(调研处长)参加了培训。9月,组织国家税务总局有关司局及各地税收科研人员15人赴法国参加了“中小企业税收管理培训班”学习。11月,举办了“西方税收理论与实践”培训班,培训了全国50多名税收科研骨干。通过这些活动,为提高各地科研人员的素质做了有益的尝试。
在做好全国税收科研人员培训的同时,国家税务总局科研所也为加强税收科研机构网络的建设做了很大的努力。从1997年8月开始对全国各省、自治区、直辖市和计划单列市县级以上的税收科研(调研)机构进行调查、统计。截至1997年底,全国税务系统已有29个单位正式建立了税收科研所,其中国税系统23个,地税系统6个。尚未建立科研机构的多数地区,都明确由政研室或调研处、法规处、办公室等机构具体负责科研、调研工作。贵州省国税局积极贯彻国家税务总局《关于加强税收科研工作的意见》,初步形成了以贵州省国税局科研所为中心,各地、州、市研究室为联系点,辐射各县局,延伸到税务所的税收调研网络。河南省国税局为加强科研工作,要求各地市明确一位局领导管科研工作,一名办公室主任或副主任具体负责科研工作。大多数地、市局都配备了专职、兼职税收研究人员。辽宁省地税局正式组建了调研处,积极组织建立调研网络,全省14个地、市局中已有8个成立了相应机构,初步形成一支专职调研队伍。河北省地税局在全省11个地(市)建立了税收调研机构,配备了专职调研人员。一些省、市还采取聘请特约研究员、兼职调研员和成立研究会等形式,进一步扩大了研究力量。西安市国税局和地税局联合成立了税制改革、征收管理、思想政治工作、国际税收四个专题研究会,并聘请了100名有一定研究能力的业务处室领导和工作人员担任兼职调研员,开展税收调研活动。内蒙古自治区国税局科研所在税务系统内外聘请了15名具有较高税收经济理论水平和研究能力的人员担任特约研究员。广东、江西、武汉等地也分别采取不同形式,扩大科研力量,提高科研水平。全国税收科研人员数量在增加,队伍在壮大,素质有提高,科研机构在健全,调研网络逐渐形成,已经初具规模。
国家税务总局科研所在总结1996年开展特约研究员工作实践的基础上,1997年对特约研究员作了适当的调整。根据税收科研工作的需要,按照税收理论研究、税收政策研究、税收专业外语翻译分类,初步建立了税收科研工作的人才库。逐步发展壮大全国税收科研队伍和网络,并依靠这支队伍开展朝气蓬勃、卓有成效的税收科研活动。
(三)按照“规范、和谐、效率”的要求,认真落实、不断完善税收科研各项管理制度,保证全国税收科研工作的顺利开展。为了加强税收科研工作的规范化管理,国家税务总局科研所重点抓了基本工作制度和科研制度的建设,不断完善税收科研课题责任制度、科研课题经费管理办法、特约研究员制度等,并在落实各项制度上下功夫。对各项制度逐条修订,并汇编成册,人手一册。大家都按制度办事,做到有章可循,以人定岗,以岗定责,工作量化到个人。规定专职研究人员每年最终研究成果,高级职称5万字以上,中级职称3万字以上,行政管理人员文摘1~2万字,专职翻译人员编译资料10万字以上。如果基本工作任务和工作量没有完成,就不能评先进、不能晋升行政和专业技术职务。这就保证了税收科研工作有序、高效地运行,对提高研究质量与水平起到了推动作用。同时,对全国省级税收科研机构的科研制度建设也有较好的指导和促进作用。
各地在抓好税收科研管理规章制度建设中有不少好的经验和做法。青岛市国税局科研所根据税收科研工作的特点,制定了13项税收科研管理制度和8项科研所内部规章制度,编写了《规范化管理手册》,为规范化管理打下坚实的基础,河南省地税局研究制定了《河南省地税科研成果评审奖励暂行办法》,决定从1998年起在全省开展科研成果的评比奖励活动。山西省国税局在制定下发《山西省国税系统税收科学研究成果评审奖励及先进科研单位的评选办法》后,首次开展了科研先进单位评选活动。
1997年,国家税务总局科研所组织编写出版了《1996年度全国优秀税收科研成果获奖论文集》、《现代企业制度与税制改革》、《个人所得税的改革与比较》、《全球经济中的转让定价策略》、《经济合作与发展组织成员国的税收政策选择与冲突》、《西方税收理论》、《税收法律文书范本》、《个体工商户私营企业建账与纳税教程》等书籍。撰写、编辑《研究报告》24期,约30万字;编辑《税收研究资料》12期,约86万字;编辑《税收科研简报》36期,约15万字;编辑中文资料索引12期;编辑外文资料目录12期;为本系统工作人员借阅图书2485人次,使图书资料工作为国家税务总局和全系统的税收科研工作提供了良好的服务。
国家税务总局科研所的研究人员在《经济日报》《中国财经报》、《中国税务报》、《中国税务》、《财政研究》、《税务研究》、《涉外税务》、《税收研究资料》等报刊发表论文和文章80余篇,约50多万字。还为国家税务总局领导提供了有关科技税收优惠、深化税制改革的调研报告,以及德国税制改革、国外征收证券交易税和证券交易印花税等资料。
(国家税务总局税收科学研究所供稿,方洁执笔)
三、国有资产管理科研工作
1997年国家国有资产管理科研工作以国有资产监督管理体制建设、加快资产重组步伐两大内容为年度重点科研课题,取得了长足的进展。
(一)积极探索国有资产监管体制改革的目标模式。构建国有资产监管体制,首先必须分清国有产权运作体系中的利益主体层次,其次才是设计各层次对利益主体的监管手段与操作方式。国家国有资产管理局科研所课题组在认真、全面分析国有经济委托代理关系的基础上,提出国有产权运营过程中,存在五大类利益主体。在所有权层次上有三类主体。一是作为共同体的全体人民,二是作为全民财产代表的政府,三是作为国有产权具体行使人的政府官员。这三种主体虽然都是在国有资产所有权层次,但其行为目标和运作机制都有极大差别。国有产权利益主体除以上三个层次之外,还有企业经营者和国有企业职工两个层次。
课题组通过分析对上述五大层次的利益主体运行现状,进行了比较翔实、科学地论证。认为存在四大问题:一是所有者没有机制来监督和约束所有者代表;二是所有者代表行政化、多元化与多环节化;三是所有者对所有者代表缺乏约束。在所有者代表自身制度又不完善的条件下,所有者代表无法对经营者进行有效的选择与监督,结果使得经营者这个利益主体背离所有者的利益,甚至损害所有者的利益;四是部分所有者代表与全部所有者代表摩擦很大。
针对以上四大问题,课题组提出了构建国有资产监管体系的目标模式的基本思路:(1)强化真正所有者对所有者代表的监督。(2)强化所有者一级代表对次级代表的监督。(3)强化所有者代表对派往企业的产权代表的监督。(4)强化所有者代表对经理的监督。此课题的研究成果反映在《构建国有资产监管体系研究报告》之中,部分成果发表于《经济日报》、《国有资产管理》等报刊。
(二)加强资产重组的政策与途径研究。国有经济效益低下的最主要原因有两个:一是体制存在着弊端;二是资产固化而不能流动。体制弊端需要体制改革来解决,资产固化需要资产不断重新组合来解决。在过去相当长的一段时期里,着重于强调国有经济的体制弊端问题,而对于国有资产固化的问题关注不够。国家国有资产管理局科研所将“加强资产重组的政策与途径”列为1997年的重点课题,并成立课题组集中研究。经过一年的研究,取得了如下成果:
资产重组是通过资产的重新选择和组合,建立起符合市场经济要求、更富竞争力的资产组织体系。在市场经济条件下,企业为了适应市场竞争的需要并能在市场竞争中取得成功,必须对整个现有资产结构进行改组,使之达到最优化。资产重组既是经济结构调整、增强企业市场竞争能力和企业优势集中化的需要,也是迎接国际竞争挑战的必要选择。
就我国目前的现状来说,资产重组有两种主体:一是某级政府作为重组主体,利用行政力量在较大范围内对资产重组;二是形成大的企业集团,利用集团的产权与经济势力在较大范围内对国有资产进行重组。在目前条件下,以大集团为主体,以政府为导体,即政府主要为大集团的资产重组进行导向与创造良好的必要条件及环境,补充大企业集团在资产重组中的不足。大企业集团作为资产重组的重要主体的作用主要有:大企业集团可以冲破条块分割的障碍,使资产重组可以在一个较大范围内进行;大企业集团可以在较大范围内对所属企业进行优势互补,使国有经济在较大范围内发挥整体优势;大企业集团往往是以某个强有力的企业为中心而形成的一个较大范围内的国有经济的联结,因而大集团可以在较大范围内推行作为中心企业的良好机制与管理方式;大企业集团可以通过以产权为基础的母子公司制度,削弱各企业经营者在资产重组中的逆向作用,使资产重组能够在较大范围内实现优化组合;大企业集团是资本运作的前提条件与基础,非集团化的单个企业往往没有能力进行资本运作,因而谈不到在较大范围内进行资产重组;大企业集团在资产重组中以优势扩张为目标,不可能将其他非优势扩张性的目标带入资产重组,因而其重组是高效化的。
资产重组的方式多种多样,如公司制改组、承包、租赁、企业兼并收购、托管、外资嫁接改造、破产重组等,其中公司制改组、企业兼并和破产是资产重组的三种主要途径。股份制改组成为现阶段最易于实行的资产重组方式。原因在于建立现代企业制度是国有企业改革的方向,对国有企业进行公司制改组是深化国有企业改革的一项重要内容,各级政府制定各项措施和政策以推进试点工作的顺利进行。兼并与收购是市场经济中企业存量资产调整和优化组合的重要形式,但由于我国不具备企业并购发展所需的社会经济条件,因而制约了我国兼并活动的发展,所以决定了企业兼并收购在目前不可能成为我国资产重组的重要方式。在我国市场经济不发达、破产机制不完善、破产立法不健全的现行条件下,企业破产难度相当大。
针对资产重组中存在的难点问题,认为推动资产重组的对策应包括以下几方面:(1)必须消除企业资产重组中的各种障碍。要通过改革消除企业资产重组中的体制障碍、企业内部自身障碍及各种行政性干预。要从根本上改革国有经济的整个体制,改革国有经济的产权设置制度及国有经济的管理体制,从根本上恢复国有企业的企业本性(2)从体制设置及政策制定上贯彻一切都必须要有利于企业经营的原则,这里的企业经营既包括企业的生产经营,也包括企业的资本经营,还包括生产经营与资本经营的有机结合。税制及金融体制的设置,以及人事管理制度的设置,都应以有利于企业的经营为目标,把为企业服务作为中心。(3)利用特殊手段,筹聚重组资金,解决企业重组中所需费用,如发行特种公债、削减财政的行政支出等。
在资产重组问题的研究中,国家国有资产管理局科研所课题组还将上市公司资产重组列为专项课题,重点研究了上市公司资产重组的五大动因、上市公司资产重组模式研究、上市公司资产重组绩效分析及原因。
(三)深入开展经济改革热点、难点问题的研究。1997年,国家国有资产管理局科研所除重点研究以上两大课题之外,还组织力量及时开展对经济体制改革过程中热点、难点问题的研究,主要集中在以下领域:
1.公司制企业国有股权管理研究。系统分析了当前我国国有股权管理的现状、取得的成效、面临的问题,并提出了加强公司制企业国有股权管理的政策建议。科研人员撰写了《国有股权管理的现状、成效、问题与对策》、《当前国有股权管理亟待完善的若干问题》等文章近10余篇,分别发表在《国有资产研究》、《经济改革与发展》等报刊上。
2.企业家队伍建设探索。集中探索了现代经济中企业家必须具备的素质、作用以及加强企业家队伍建设的途径。
3.宏观经济形势分析与预测。针对当前宏观经济运行中一些产品供大于求、市场有效需求不足的问题,分析了刺激需求的途径和手段,并对政府宏观调控措施做跟踪分析并提出相应建议。科研人员先后发表文章近10篇,主要是《发展公共产品,刺激市场需求》、《企业应重视对宏观经济预测的研究》、《关于近期国有经济的风险预期》、《企业所得税体制改革势在必行》、《利率下调对宏观经济的影响》、《当前宏观经济政策的重点定位》等等。
(四)积极开展学术交流和社会调研活动。1997年国家国有资产管理局科研所围绕“资产重组政策与途径”重点研究课题,先后举办了五次大型全国性研讨会。其中,1997年3月与万森源投资顾问公司联合举办的“资产重组过程中的金融驱动研讨会”、6月与《中国证券报》社联合举办的“资产重组与产权交易运作实务研讨会”、7月与国家经贸委企业司等单位联合举办的“中国企业集团发展与产业重组战略研讨会”,汇聚了近百名专家学者,就国内外资产重组的成功案例进行交流和探索,为资产重组的研究积累了丰富的资料,对企业资产重组具有重要指导作用。
为促进理论与实践的紧密结合,国家国有资产管理局科研所利用组织调研组、参与学术界重大课题研究、承接外委课题等方式,深入开展社会调研活动。赴扬子石化公司、南京石化公司开展了对东联集团组建背景、动因和思路的调研;赴三九集团开展了三九成长历程与发展战略的调研;赴华源集团开展华源资产重组案例调研。赴广西的南宁,柳州开展放活小企业实地调研。赴河南、山东、四川等地开展场外交易发展情况调研。
此外,国家国有资产管理局科研所注重研究成果的积累和整理。印发了内部资料30余期,供系统内各单位传阅参考,同时,还集中科研力量先后出版了《中国国有经济总论》、《资产重组的政策与途径》、《未来的国有企业》、《改制、重组、运营》等著作。
(国家国有资产管理局科研所供稿,沈莹执笔)
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