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摘要:
一、多管齐下整顿会计秩序,强化会计监管,不断提高会计信息质量
(一)积极推进会计改革,完善会计标准,从制度层面规范会计核算。
1.会计制度体系建设取得新进展。起草了《小企业会计制度》、《金融企业会计制度——商业银行会计科目和会计报表》、《金融企业会计制度——保险公司会计科目和会计报表》及《民间非营利组织会计制度》;制定、颁布了《电信企业会计核算办法》;起草了民航企业、外汇经营储备企业、新闻出版企业、施工企业、农业企业会计核算办法和合并会计报表办法等。
2.会计准则制定有序推进。起草了终止经营、每股收益、分部报告、财务报告的列报、政府补助和政府援助等多项准则,广泛征求意见。
(二)扩大会计标准实施范围,加大监督检查力度,通过技术服务和行政强制力推动会计信息质量的逐步提高。
1.推动新制度、新准则贯彻执行。继股份有限公司于2001年执行《企业会计制度》后,财政部要求外商投资企业于2002年1月1日起也全面执行《企业会计制度》,同时,要求上市金融企业执行新的《金融企业会计制度》。2002年,我国共有8家上市金融企业,其中包括4家银行、2家证券公司和2家信托投资公司执行了《金融企业会计制...
一、多管齐下整顿会计秩序,强化会计监管,不断提高会计信息质量
(一)积极推进会计改革,完善会计标准,从制度层面规范会计核算。
1.会计制度体系建设取得新进展。起草了《小企业会计制度》、《金融企业会计制度——商业银行会计科目和会计报表》、《金融企业会计制度——保险公司会计科目和会计报表》及《民间非营利组织会计制度》;制定、颁布了《电信企业会计核算办法》;起草了民航企业、外汇经营储备企业、新闻出版企业、施工企业、农业企业会计核算办法和合并会计报表办法等。
2.会计准则制定有序推进。起草了终止经营、每股收益、分部报告、财务报告的列报、政府补助和政府援助等多项准则,广泛征求意见。
(二)扩大会计标准实施范围,加大监督检查力度,通过技术服务和行政强制力推动会计信息质量的逐步提高。
1.推动新制度、新准则贯彻执行。继股份有限公司于2001年执行《企业会计制度》后,财政部要求外商投资企业于2002年1月1日起也全面执行《企业会计制度》,同时,要求上市金融企业执行新的《金融企业会计制度》。2002年,我国共有8家上市金融企业,其中包括4家银行、2家证券公司和2家信托投资公司执行了《金融企业会计制度》,为这些单位提高会计信息质量、应对金融业国际竞争的挑战发挥了基础性作用。针对股份有限公司、外商投资企业和部分国有企业在执行《企业会计制度》中出现的若干具体问题,及时印发了问题解答,保证了《企业会计制度》的顺利实施。在财政部的推动下,深圳、上海等地因地制宜,组织国有企业先行实施《企业会计制度》,取得了明显成效。
2.继续开展《会计法》执行情况重点检查。根据国务院关于整顿和规范市场经济秩序的精神,财政部继续组织各地财政部门开展《会计法》执行情况重点检查,主要对企事业单位的会计信息质量和会计基础工作进行有针对性的检查。2002年,各地和中央有关部门共对3.6万个企事业单位进行了重点检查,处罚了8829个违法违纪单位及有关责任人员,吊销了3269名会计人员的从业资格证书。通过开展重点检查,进一步整顿了会计秩序,维护了《会计法》的权威。
在开展《会计法》执法检查的同时,各地财政部门积极加强会计法制建设,为规范会计核算、实施会计监督提供法律保证,营造良好社会环境。辽宁、陕西、四川等地人大、政府发布了贯彻《会计法》、加强会计工作的条例、办法和决定,为改进和加强会计监管、健全会计法规体系作出了积极努力。
(三)理顺注册会计师行业管理体制,严格市场准入和行政监管,不断提高注册会计师审计质量。
2002年10月,财政部党组召开会议,研究注册会计师管理体制问题。会议决定,切实加强对注册会计师行业的监管,理顺注册会计师监管体制,明确行政管理和行业自律职能。行政职能收归财政部门行使,强化财政部门对注册会计师行业的监管手段和措施;注册会计师协会作为行业组织侧重行业自律监管和为注册会计师提供服务。会议明确,批准设立会计师事务所和外国所常驻机构、审批执业准则以及对准予注册的注册会计师实行备案等职能由财政部会计司行使;对注册会计师和会计师事务所的监督检查职能由财政部监督检查局行使,监督检查局作出行政处罚决定前,应会签会计司和条法司;行政处罚决定涉及的听证、复议等工作,仍由财政部条法司负责。
2002年11月4日,财政部组织召开各省(区、市)主管会计工作的厅(局)长参加的专题会议,传达党组决定,研究落实职能交接问题。财政部副部长廖晓军到会并就理顺注册会计师行业管理体制、终止委托行政管理职能发表讲话,要求各地财政部门和注协按照《注册会计师法》的规定界定行政管理和行业自律职能,认真做好协调和衔接工作,保证各项工作平稳运行。
2002年11月18日,财政部印发《财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》。《意见》在重申依法行政精神和财政部党组决定的同时,要求理顺注册会计师行业管理体制,依法界定行政职能和行业自律职能;加强组织领导,保证工作交接有序进行;进一步加强对注册会计师行业的行政管理;加强指导,深化注册会计师协会的自律性管理职能。《意见》还附发了《财政部关于理顺注册会计师行业管理体制的实施方案》,对交接内容、交接资料及有关工作的协调作出明确规范和具体引导。
2002年11月19日,财政部印发《关于终止委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能的通知》,进一步明确了财政部会计司、监督检查局和条法司在行使行政职能中的职责分工,废止了《财政部各司职责范围暂行规定》中有关委托中国注册会计师协会行使行政职能的规定,明确中国注册会计师协会停止使用财政部文号发文。
为了落实财政部党组决定和有关文件要求,财政部条法司、会计司、监督检查局和中注协等4部门建立联席会议制度,研究解决职能交接过程中的问题,有序办理工作交接。截至2002年12月31日,财政部会计司基本完成与中注协的交接工作,对地方交接工作起到了积极示范作用;各地交接工作也有序推进,进展顺利。
(四)加快内部控制制度制定步伐,努力健全内部会计监督和制约机制。
2002年12月,财政部发布并实施《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》和《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》两个控制规范。
《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》包括6章29条。第一章“总则”,明确了该规范的法律依据、适用范围、实施机制和单位负责人在建立、实施规范中应承担的法律责任;第二章“岗位分工与授权批准”,要求单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,并对采购与付款业务经办人员的业务素质和职业道德、授权批准制度、重要采购业务集体决策、采购各环节书面记录、凭证填制与核对等作出具体规定。第三章“请购与审批控制”,规定单位应建立请购制度、加强预算管理、严格审批程序。第四章“采购与验收控制”,对单位采购方式、采购对象的选择、采购货物验收入库等作出规定。第五章“付款控制”,对付款条件、往来账项管理、退货管理予以规范,强调凭证审核与付款审批。第六章“监督检查”,要求专人、专岗对采购与付款内部控制制度的设计与执行进行测试、检查和报告,对发现的薄弱环节,应采取措施加以纠正和完善。第七章“附则”,明确该规范由财政部负责解释。
《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》共6章31条,其中第一章“总则”,第二章“岗位分工与授权批准”、第五章“监督检查”、第六章“附则”与采购与付款控制规范相类似,只是针对销售与收款业务作了相应调整,不再简单重复。第三章“销售和发货控制”,强调应当确立销售管理责任制、降低货款回收风险、加强赊销业务管理、强化对销售谈判、合同订立、合同审批、组织销售、组织发货、销货退回全过程的控制并完善销货记录、凭证传递与相互核对。第四章“收款控制”,禁止单位收款不入账、账外设账,要求单位加强应收账款管理、坏账审批和往来账项函证。采购与付款、销售与收款两个控制规范的发布,对堵塞购销环节漏洞、防止舞弊具有重要意义。
(五)以诚信宣传教育为核心加强职业道德建设,继续完善从业资格、任职资格管理,不断加强业务培训,推进会计人员管理体制改革,全面提高会计队伍素质。
1.加大会计人员诚信教育和职业道德建设的力度。制作了以“诚信为本、依法理财”为主题的公益广告片,在中央电视台黄金时间连续播出,收到了良好宣传效果;草拟了《会计职业道德指导意见》,组织编写了职业道德培训教材。贯彻落实在会计领域“以德治国”重要思想和“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”要求。
2.完善会计人员从业资格管理,研究会计人员能力框架。继续贯彻落实《会计法》关于从事会计工作的人员必须持有资格证书的规定,加强会计从业资格管理,印发了《会计从业资格管理办法解答(二)》,批复了西藏、深圳等地的《会计从业资格实施办法》,为从2003年起换发会计从业资格证书做好了准备。着手研究会计人员能力框架,起草了《高级会计师资格评价办法》,努力构建符合时代要求、适应经济发展需要、具有较高专业技术水准和高尚职业道德水平的会计人员综合能力体系。
3.严格考试管理,严肃考风考纪,确保会计专业技术资格考试顺利进行。财政部组织签订会计资格考试责任书,印发考试考务若干文件,召开考务工作会议,部署考务工作。2002年,全国共有123.96万人报名参加会计专业技术资格考试,其中初级资格报考人数为57.54万人,综合平均实际参考率为66.4%,合格率为26.1%;中级资格报名人数66.42万人,综合平均实际参考率为54.8%,一次性通过全科4门考试的占16.46%。
4.举办全国财政系统新会计制度、会计准则培训班,就外商投资企业执行《企业会计制度》,固定资产、存货、中期财务报告等会计准则,证券投资基金会计核算办法及会计职业道德进行了讲解,为各地财政部门培训了一大批师资力量;各地区也层层办班,努力加大宣传和讲解力度,为新制度、新准则在外商投资企业和金融企业的顺利实施奠定了基础。
5.稳步推进会计集中核算等委派制度试点。举办了会计集中核算试点工作座谈会,总结试点经验,研究集中核算与国库集中支付的协调等问题,指导试点工作的稳步开展;赴山东、陕西、山西、湖北、河南、浙江等地进行实地调研,撰写调研报告,为领导决策提供参考。
(六)开展会计监管理论研究,为构建适应市场经济要求的会计监管模式提供理论支持。2002年10月,中国会计学会召开了第六次全国会员代表大会暨理论研讨会。财政部部长项怀诚、副部长楼继伟、部长助理冯淑萍等出席大会并发表重要讲话。会议听取并通过了第五届理事会秘书长刘玉廷所作的工作报告,修订了学会章程,选举产生了第六届学会班子。会议还组织了以“会计监管”为主题的学术交流和研讨。
二、积极参与会计国际协调,开展会计国际交流,在国际会计界树立了中国会计的良好形象
(一)组织内地代表参加第十六届世界会计师大会。以“知识经济与会计师”为主题的第十六届世界会计师大会于2002年11月19日至21日在我国香港特别行政区举行,这是在我国领土上首次举办这一国际会计盛会,得到了我国政府领导的高度重视和国际会计界的积极响应。国务院总理朱镕基莅临大会并发表了重要演讲,财政部部长项怀诚、副部长金立群、部长助理李勇和冯淑萍也出席大会并发表了演讲或参加了相关活动,来自约100个国家和地区的5000多名会计专业人士参加了会议。会议就知识经济对会计业的挑战、会计业的重新定位、完善会计、审计标准、重建公众对会计业的信心、加强会计国际协调等问题进行了广泛、深入的交流和探讨,取得了重要成果。
1.展示了中国政府对会计业的重视和支持,表明了中国政府对加强会计诚信和会计国际合作的鲜明态度。朱镕基总理在演讲中指出,知识经济的兴起和市场竞争的加剧,对会计职业和会计师提出了更高要求,完善会计制度、规范执业定位,改进会计服务,强化责任管理,已成大势所趋,也为社会公众所期盼。他强调,在现代市场经济中,会计师的执业准则和职业道德极为重要。诚信是市场经济的基石,也是会计执业机构和会计人员安身立命之本,维护会计师的独立性,提高诚信度和公信力,是会计行业自身建设的根本之策。他欢迎世界各地的会计师和投资者到中国施展才华,谋求更大发展,并鼓励会计业顺应时代要求,不断改革完善,为维护投资者和社会公众利益,促进世界经济的繁荣和发展作出更大贡献。
2.宣传了中国会计改革成就,促进了中外会计交流。会议期间,专门举办了中国论坛,邀请中国政府有关部门高级官员介绍中国改革开放和会计发展情况。项怀诚部长发表了《知识经济与中国会计》的演讲,冯淑萍部长助理发表了《中国的会计改革与发展》的演讲。会议期间,中国注册会计师协会、财政部会计准则委员会、中国会计学会等单位联合举办了以“在改革开放中蓬勃发展的中国会计事业”为主题的宣传展览,通过大型展板、宣传画册、专题电视片等形式直观地展示中国会计改革成就,给国际会计界留下深刻印象。
3.就共同关心的热点、难点问题交换意见,达成了广泛共识。通过听取大会演讲、参加分组研讨等形式,各国会计界就应对知识经济挑战、促进会计职业健康发展充分表达了意见,交流了看法,获取了信息,得到了启发,在许多问题上达成相同或相似的观点。比如,在如何重新定位21世纪的会计师和会计职业、如何摆脱诚信危机、如何加强职业道德教育、如何利用新技术推动会计职业发展等问题上,国际会计师联合会、国际会计准则理事会、澳洲会计师公会、美国会计师协会等职业团体和组织与中国会计界的意见基本一致,有利于各方协调动作,密切配合,共同努力。
(二)举办美国政府及非营利组织会计讲座。2002年4月2日至4日,财政部举办了美国政府及非营利组织会计讲座,邀请美国会计总署首席会计师菲利普·凯特、美国政府会计准则委员会主席汤姆·艾伦等专家、学者,系统介绍美国政府会计准则、州和地方会计准则、非营利组织会计准则和政府内部控制制度,来自全国各地财政系统会计、国库、预算管理部门,中央有关部门及大专院校的240多名学员参加了讲座。会议结束后,编辑出版了《美国政府及非营利组织会计讲座》一书。这次会议对深化预算管理改革、建立我国政府及非营利组织会计制度产生了积极影响。
(三)召开中日韩会计准则制定机构会议和会计准则国际演讲会。2002年10月14日至15日,我国作为东道主主持召开中日韩三国会计准则制定机构会议,财政部部长助理冯淑萍亲临致辞,表示要加快会计准则制定步伐,全面推进中国会计国际协调。三国会计准则制定机构负责人分别介绍了本国的会计和法律结构,并就业绩报告准则进行了热烈讨论,就三国在会计国际化进程中进一步加强合作进行了商谈。2002年10月16日,财政部举办了会计准则国际演讲会,国际会计准则理事会主席大卫·泰迪先生、副主席汤姆·琼斯先生等国际会计界要人和资深专家,日、韩会计界代表及国内会计专家、学者约300人参加了会议。会议期间,冯淑萍部长助理重申我国将坚定不移地加快准则建设,积极务实地参与国际协调。大卫·泰迪先生和汤姆·琼斯先生分别以“全球会计准则——IASB的任务”和“以股份为基础的支付”为题发表了演讲,日、韩两国代表就国际会计准则理事会改进项目发表了不同意见。
(四)利用国际会计准则理事会咨询委员会委员的身份积极献言献策,促进我国会计标准与国际会计准则的协调。2001年,财政部部长助理冯淑萍当选国际会计准则理事会咨询委员会委员,这为我国参与会计国际协调开辟了一条十分重要的通道。2002年2月,冯淑萍赴英国参加了咨询委员会第三次会议,就会议讨论的初次运用国际财务报告准则、改进准则项目、企业合并、金融工具确认与计量等问题发表了意见,得到了国际会计准则理事会的认同和理解。
2002年,财政部还组织了赴美、英、法、丹麦、瑞典、泰国、马来西亚等国就会计准则制定、保险公司会计制度、会计市场监管、会计职业组织等进行考察。中国积极参与会计国际协调并取得丰硕成果,得到国际会计界高度评价和充分肯定。
(财政部会计司供稿,王宏执笔)
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