时间:2020-02-13 作者:寇铁军 赵颖 (作者单位:东北财经大学财政税务学院)
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摘要:
当前,收入分配不公已经成为影响我国经济社会持续发展稳定的重要因素,有必要进一步健全分配机制,实行个人所得税与财产税联动机制、税收与财政支出联动机制及再分配与初次分配、第三次分配联动机制,从而系统的规范收入分配秩序,逐步实现社会公平。
一、我国收入分配的总体状况
来自国家统计局数据显示,我国2012年基尼系数为0.474,比上年缩小0.003。基尼系数作为衡量收入分配差距的重要指标,目前达成共识的是基尼系数的国际警戒线为0.4,超过这个值则说明收入分配差距比较大。从城乡居民收入差距来看,2012年我国城镇居民人均可支配收入为24565元,而农村居民人均纯收入为7917元,前者为后者的3.1倍。从城镇居民收入差距来看,按五等份收入分组,2012年城镇最高收入组人均为51456元,最低收入组人均为10354元,前者是后者的近5倍。从行业收入差距来看,各地统计局发布的数据中,行业工资前三甲基本都为金融、烟草、电力和电信。国家统计局数据显示,近几年金融业职工平均工资是全国职工平均工资的2倍。
为了改善收入分配格局,减少收入差距,2011年全国企业退休人员基本养老金调高10%,达到1531元,这是连续第8年上调。截至2012年6月底,全国已有1...
当前,收入分配不公已经成为影响我国经济社会持续发展稳定的重要因素,有必要进一步健全分配机制,实行个人所得税与财产税联动机制、税收与财政支出联动机制及再分配与初次分配、第三次分配联动机制,从而系统的规范收入分配秩序,逐步实现社会公平。
一、我国收入分配的总体状况
来自国家统计局数据显示,我国2012年基尼系数为0.474,比上年缩小0.003。基尼系数作为衡量收入分配差距的重要指标,目前达成共识的是基尼系数的国际警戒线为0.4,超过这个值则说明收入分配差距比较大。从城乡居民收入差距来看,2012年我国城镇居民人均可支配收入为24565元,而农村居民人均纯收入为7917元,前者为后者的3.1倍。从城镇居民收入差距来看,按五等份收入分组,2012年城镇最高收入组人均为51456元,最低收入组人均为10354元,前者是后者的近5倍。从行业收入差距来看,各地统计局发布的数据中,行业工资前三甲基本都为金融、烟草、电力和电信。国家统计局数据显示,近几年金融业职工平均工资是全国职工平均工资的2倍。
为了改善收入分配格局,减少收入差距,2011年全国企业退休人员基本养老金调高10%,达到1531元,这是连续第8年上调。截至2012年6月底,全国已有16个省(区市)调整了最低工资标准,平均调增幅度为19.7%。个人所得税费用扣除标准由每月2000元提高到3500元,工薪收入者的纳税面由原来的近28%下降到近7.7%,个人所得税纳税人数由近8400万人减至2400万人。2012年基本养老保险在城市和农村实现了全覆盖;城镇居民基本医疗保险和新农合政府补助金额也都提高到240元。同时还运用财政支出手段增加了对低收入群体的转移支付、加大对“三农”的支持力度,如近年来我国财政给农民种粮的直接补贴、农资综合补贴、良种补贴和农机具购置补贴等资金不断增加,2011年总额高达1406亿元,2011年中央财政民生支出达到11659亿元,比2010年增长30.7%。调整收入分配结构、改善民生都取得了较好的效果,但未从根本上扭转收入差距扩大的趋势。
收入分配差距是一定历史阶段的产物,从传统社会到现代社会都存在着收入差距。我国正处于工业化与城市化的重要阶段,加之又处在经济体制转轨的特殊时期,这样一方面由于体制转换释放出的生产力,使经济发展规模有了较大的增长,蛋糕越做越大;另一方面由于分配体制机制的不完善,收入分配不公的现象越来越严重,如在初次分配上按要素进行分配,使企业职工工资占总收入比重逐步减少;再分配环节上财政税收协调机制尚不健全;第三次分配规模小且不规范。
二、建立健全收入分配联动机制,缓解收入分配不公
(一)建立健全个人所得税制与财产税制联动机制。从20世纪90年代以来,我国居民财产的规模和人均规模快速增长,财产分布差距扩大。在此背景下,笔者认为建立健全财产税制,特别是在我国开设遗产税势在必行。从开征遗产税的三个基本条件看,我国已经达到,人均国民生产总值已超过4000美元;基尼系数已超过0.4;居民储蓄逐年增加。当然,必须循序渐进,不能违背经济规律和税收正常运行规则,开征遗产税的基础工作要逐步展开,要逐步完善遗产税开征的法律环境和征管基础,如完善《民法通则》、《继承法》等遗产税相关法律,以及收入申报、财产登记、财产评估等制度。只有这样才能更好体现量能纳税的原则,才能更好地实现分配公平。另外,从目前所掌握的数据来看,在国民收入初次分配格局方面居民、政府和企业部门分配收入占比从2000年的67.15∶13.13∶19.72变化为2009年的60.69∶14.58∶24.73。这就是说从国民收入初次分配上,居民部门收入占比下降了6.5个百分点;而政府和企业部门收入占比分别提高了1.5和5.0个百分点。从国民收入再分配格局方面居民、政府和企业部门分配收入占比从2000年的67.54∶14.53∶17.93变化为2009年的60.53∶18.28∶21.19。经过再分配以后,居民收入占比下降了7.0个百分点;而政府和企业部门收入占比分别提高了3.7和3.3个百分点。在国民收入分配格局发生变化的同时,可以将企业多得部分让渡给企业职工一部分,以提高个人所得。至于提高了个人所得,可能会带来一部分职工收入达到了个人所得税的征收标准,需要按照税法照章纳税,这在某种程度上说是一件好事。因为将一部分企业所得转化为职工个人所得,一是增加了职工工资收入,为扩大内需提供了前提条件;二是若企业所得转化为职工个人所得,使一部分职工成为个人所得税的纳税人,无疑地增加了税收收入(当然增加的数额大小要与由于企业所得额减少造成的税收减少相比较而得知);三是作为纳税人无论是企业还是个人都会不同程度地关注所上缴的税收是如何转化为财政支出的,作为纳税人对财政支出监督程度会更强,会更加监督政府提供公共产品与服务的质与量,从而促进财政民主进程。
(二)建立健全税收制度与财政支出制度联动机制。要尽快缩小分配差距,规范收入分配秩序,不能一味地依靠税收手段进行调节,而必须发挥财政支出手段作用。因为税收与财政支出工具在解决分配不公态势过程中,二者所担负的任务是不同的。税收与财政支出手段既有共性,又有个性,两者在收入再分配中是互补的。如果说两者共性主要体现在同是缓解收入分配不公的不可或缺的工具,那么税收与财政支出在形式特征、各自职能与作用范围上均有明显差别。
形象地说,税收手段主要就是用来“抽肥”,而财政支出手段主要是用来“补瘦”。也可以说用税收手段对高收入者做“减法”,用财政手段对低收入者做“加法”。在政府财政收入规模扩大的状态下,做“加法”相对容易,而做“减法”则是相当困难。“十二五”规划中提出:既要控制高收入者的收入,又要提高低收入者的收入。由于税收手段的局限性,其主攻方向应该是通过个人所得税对高收入者进行调节;而财政支出手段的主攻方向应该是通过增加财政用于民生方面的支出来减轻低收入者的支出负担;进一步加大财政转移性支出以便直接加大弱势群体的收入,如提高城乡最低生活保障线,同时提供城乡的基本公共服务并使其逐步达到均等化,以达到提高低收入阶层的实际生活水平之目标。
(三)建立健全初次分配、再分配和第三次分配制度的联动机制。从我国实际状况上看,作为再分配的主要工具财政与税收发挥了重要作用,但财政和税收手段不是万能的,具有很大的局限性。我国分配不公的问题主要是出在初次分配环节上,因此要下大气力提高初次分配中劳动报酬所占有的比重,尽快建立劳动报酬正常增长机制,逐步规范初次分配。而笔者认为初次分配调整的关键是深化市场体制改革,如加快垄断行业改革,这是由于行业间收入分配不公并不是主要在于竞争力和人力资本差异的体现,而主要是垄断行业获取了远远高于其他行业的垄断收益,这就有悖于我国政府所提出的人民共同建设与改革、共同分享建设与改革的成果的总要求。随着我国社会的发展和贫富差距问题日趋严重,慈善,这个被称为社会财富第三次分配的有力工具,在我国已经越来越广泛地被人们所熟悉并认同。从2003年至2011年,我国社会捐赠总额从不足30亿元快速增加到845亿元,翻了近30倍,远远超过国内生产总值、财政收入的增长速度。但从相对数来看,我国社会捐赠占国内生产总值的比重仍然较低,2011年社会捐赠总量仅占国内生产总值的0.18%,究其原因,一是我国企业和个人对慈善事业社会认知程度与国际发达国家及部分发展中国家相比仍处于较低水平;二是目前有关慈善事业的相关制度性缺失;三是目前我国的财政税收政策仅局限于对捐赠企业和个人的税费减免。因此,为了充分发挥第三次分配的作用,扩大我国社会捐赠的规模,有必要提高对慈善事业的认识,同时加强与规范社会捐赠的立法与相关的制度安排,如实施普惠的慈善捐赠税收优惠政策与制度,通过财政预算列支与转移支付对慈善从业人员的专业化提供必要的资金支持,继续从我国体育彩票和福利彩票公益金中提取一定比例的资金用于扶持慈善事业发展,尤其是支持民间慈善组织的建立,逐步改变我国现存的慈善机构基本上是官办的局面。无论是初次分配还是再分配及第三次分配,都与政府的制度安排与政策取向有着较为密切的联系。政府干预对初次分配与再分配及第三次分配都有着重要影响。比如在初次分配上,政府可以通过制定或提高最低工资标准进行有效的干预;在再分配方面政府更是运用财政和税收杠杆进行卓有成效的调节;同样政府可以通过法律手段、财政与税收方式支持第三次分配健康发展。三种分配互动互补,互相促进,构建和谐社会分配新格局。财
责任编辑 雷艳
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