时间:2020-02-21 作者:王述奎 (作者单位:山东省青岛市财政局)
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摘要:
高新技术企业是国家战略性产业的重要组成部分,自2008年实行新的高新技术企业认定办法以来,对于促进高新技术企业发展,提高企业自主创新和竞争力发挥了积极的作用。但在具体的认定和管理工作中也暴露出一些问题,应该引起有关部门和方面的重视。笔者近日对新高新技术企业认定办法实施后青岛市高新技术企业发展情况进行了调查分析,以期为进一步完善高新技术企业管理提供参考。
(一)实行新认定办法后青岛市高新技术企业总体特征
一是高新企业所得税税源在不同地区、产业、经济类型、企业规模之间分布很不均衡,主要集中在发展较快的地区以及高新技术改造传统产业领域和电子信息技术领域。从经济区域看,企业所得税税源主要集中在市郊四区,被调查企业应纳税所得额占全部被调查企业应纳税所得额的78.1%。从行业看,企业所得税税源绝大部分来自高新技术改造传统产业领域、电子信息技术领域、生物和新医药技术领域、新能源和节能技术领域,其应纳税所得额分别占全部调查企业应纳税所得额的22.59%、21.95%、21.42%和18.24%。从经济类型看,有限责任公司、私营企业和股份有限公司成为企业所得税的主要税源,其应纳税所得额分别占应纳税所得总额的17.21%、6.19%、...
高新技术企业是国家战略性产业的重要组成部分,自2008年实行新的高新技术企业认定办法以来,对于促进高新技术企业发展,提高企业自主创新和竞争力发挥了积极的作用。但在具体的认定和管理工作中也暴露出一些问题,应该引起有关部门和方面的重视。笔者近日对新高新技术企业认定办法实施后青岛市高新技术企业发展情况进行了调查分析,以期为进一步完善高新技术企业管理提供参考。
(一)实行新认定办法后青岛市高新技术企业总体特征
一是高新企业所得税税源在不同地区、产业、经济类型、企业规模之间分布很不均衡,主要集中在发展较快的地区以及高新技术改造传统产业领域和电子信息技术领域。从经济区域看,企业所得税税源主要集中在市郊四区,被调查企业应纳税所得额占全部被调查企业应纳税所得额的78.1%。从行业看,企业所得税税源绝大部分来自高新技术改造传统产业领域、电子信息技术领域、生物和新医药技术领域、新能源和节能技术领域,其应纳税所得额分别占全部调查企业应纳税所得额的22.59%、21.95%、21.42%和18.24%。从经济类型看,有限责任公司、私营企业和股份有限公司成为企业所得税的主要税源,其应纳税所得额分别占应纳税所得总额的17.21%、6.19%、47.01%。
二是高新企业实际税负水平大大低于全市平均税负水平,十三区市税负基本持平,内资企业税负略低于外资企业。被调查高新企业平均实际税负为14.64%,低于其法定税率0.36个百分点,比全市企业平均税负低4.31个百分点。从经济区域看,全市13个区市的实际税负水平很接近,市内四区、市郊四区和市内五市平均实际税负分别为15.02%、14.53%和15.05%。从行业来看,八大领域高新企业的实际税负水平较接近,均在14%和15%之间。从经济类型看,内资高新技术企业的平均实际税负为14.78%,比外资高新技术企业13.27%的税负水平高1.51个百分点,这与全部样本企业内资企业实际税负高出外资企业1.51个百分点相符。
三是高新企业优惠力度相对较大,生物与新医药技术产业领域和高新技术改造传统产业领域优惠最大,税率优惠是高新企业享受优惠最主要的方式。被调查高新企业在2011年度实际享受税收优惠为11亿元。从行业来看,生物与新医药技术产业领域和高新技术改造传统产业领域优惠幅度相对较大,优惠税额分别占优惠总额的26.65%、24.24%。从优惠方式看,税率优惠共计优惠7亿元,占优惠总额的70.91%,与税基优惠和税额优惠相比占较大优势。
四是高新企业税源质量较高,企业财务结构相对较优,财务状况相对较好。税源的主要集中地市郊四区高新企业的偿债能力、营运能力和盈利能力分别为99、103、103,均接近或高于本地区全部样本企业。但需要引起注意的是,市内五个县级市高新企业的综合偿债能力低于本地区全部样本企业的平均水平,说明市内五市高新技术企业承担相对较高的财务风险。
(二)新高新技术企业认定办法为企业带来积极成效
由于新企业所得税法对高新技术企业实行了15%的优惠税率,优惠力度加大,并扩大到八大产业。优惠范围也从国家高新技术产业开发区内扩大到全国范围内所有企业,因此高新技术企业与过去比出现了一些积极的变化。
一是有效地调动了各部门管理高新技术企业的积极性。由过去的科技部门一家管理,到现在科技、财政、国税和地税四个部门共同进行管理。从认定到政策执行,各部门分工负责,严格把关,为高新技术企业良性发展奠定了良好的基础。
二是现行高新技术企业政策对促进企业自主创新,调整产业结构起到了积极作用。新政策实施后,青岛市多数企业为增加自身的核心竞争力,自觉加快了建立健全以企业创新为主体的创新驱动机制,围绕影响本产业跨越发展的关键核心技术,打造创新服务平台,增强了与相关行业、科研机构、高校的联合与协作,形成了高新企业自主创新的合力。
三是现行高新技术企业政策在有效引导企业增加研发投入方面,起到了积极作用。由于新的制度对高新企业研发投入有了明确要求,企业的研发投入较以前有了大幅度提高,研发能力得到增强。
四是现行高新技术企业政策使高新技术企业的财务水平普遍有了提高。调查显示,认定的高新技术企业财务指标状况和财务管理水平明显好转,大大优于平均水平。
(三)当前高新技术企业认定和管理中存在的问题
高新技术企业实施新认定办法后,有力地促进了企业的自主创新,有效引导了企业“转方式,调结构”,自觉用先进技术改造传统产业,提升了企业自身的核心竞争力,并使高新企业的数量有了一定的改观,但目前高新技术企业管理中仍存在着一些薄弱环节,需要引起重视。
一是高新技术企业税收优惠政策的贯彻落实尚不到位。有些企业虽被认定为高新技术企业,但未真正享受到加计扣除和税率优惠政策。二是部分高新技术企业资产负债率较高,经营风险大。三是高新技术企业在地区、行业、经济类型上表现不均衡。行业上过多集中在高新技术改造传统产业领域、电子信息技术领域;企业经济类型上过多集中在有限责任公司、私营企业和股份有限公司;产业上过多集在第二产业中的制造业等等。四是认定办法有待进一步完善。部分地区和部门存在着政策尺度把握不一,认定上存在走过场的现象。五是高新技术企业管理和监督的力度不够。在政策的认定和实施上,部分地区和部门存在着行政干预的现象。
(四)进一步完善高新技术企业管理的建议
一是进一步落实国家各项鼓励高新技术企业发展的财税扶持政策。落实关于研发费用加计扣除、税率优惠等相关财税扶持政策,细化国家支持高新技术企业优惠等政策,促进青岛市高新技术企业进行自主创新,尽快做大、做强,逐步调整经济结构,大力培植新税源,优化税源结构,促进国民经济的持续健康发展。
二是适当控制高新技术企业债务水平,防范财务风险。调查显示,除部分高新技术企业债务水平控制较好外,很大一部分高新技术企业偿债能力不容乐观,高新技术企业要进一步加强企业财务管理,对研发项目进行充分可行性研究和论证,尽量防止和降低财务风险。
三是进一步修改完善高新技术企业认定管理办法。日常工作中加强对高新技术企业政策的调研力度,持续跟踪高新技术企业政策实施情况,发现新情况、新问题,加强政策的分析,及时评估政策执行效果,以完善有关认定管理办法,细化各地区和部门在认定管理上的职能和责任,确保政策之间相互衔接,部门之间职责明确协调配合,解决好高新技术企业在地区、经济类型和产业之间不平衡和部分地区和企业在认识上和政策把握上尺度不一的情况。
四是加强高新技术企业的管理和监督。在高新技术企业的认定和政策实施过程中形成常态化管理机制。财政、税务、审计、纪检和科技等部门要相互配合,加大对高新技术企业监管的投入力度,将其列入每年重点的监督检查计划体系,彻底杜绝在政策认定和实施过程中行政干预及弄虚作假现象的发生,确保政策落到实处。财
责任编辑 张蕊
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