时间:2020-01-20 作者:张小萍 (作者单位:教育部中央教育科学研究所)
[大]
[中]
[小]
摘要:
随着高校愈来愈多地参与国家和企业的科学研究活动,其承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势,科研经费总额占学校总收入中的比重不断上升,来源也呈多元化。在科研经费的管理和使用过程中,绝大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求加强管理,保证了科研项目的顺利实施。但从近年来审计、检查的情况看,也有少数高校对科研经费管理重视不够,或管理制度不够健全,致使学校在科研经费管理方面出现一些问题,影响了正常的科研工作。主要表现在:
(一)预算和成本核算不严格。目前许多高校编制的预算不能全面真实地反映获得预期成果所必需的项目成本,纳入经费预算的支出条款与项目实际执行过程中的花费往往不符。例如,在经费预算类别中,除某些特殊项目类别对劳务费作出明确规定外,多数项目不允许将劳务费列入预算。而实际上,所有项目在执行过程中都有不少比例的劳务费支出。即使在劳务费被允许列入预算的项目类别中,其计算方法以及支出比例仍不够科学合理。此外,很多高校仅仅是对研究课题所发生的直接费用,如实验试剂材料、差旅费、科研调查、办公用品等计入科研成本。对一些间接费用,如水电、科研场所、图书资料、非专职科研人员工资、奖金...
随着高校愈来愈多地参与国家和企业的科学研究活动,其承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势,科研经费总额占学校总收入中的比重不断上升,来源也呈多元化。在科研经费的管理和使用过程中,绝大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求加强管理,保证了科研项目的顺利实施。但从近年来审计、检查的情况看,也有少数高校对科研经费管理重视不够,或管理制度不够健全,致使学校在科研经费管理方面出现一些问题,影响了正常的科研工作。主要表现在:
(一)预算和成本核算不严格。目前许多高校编制的预算不能全面真实地反映获得预期成果所必需的项目成本,纳入经费预算的支出条款与项目实际执行过程中的花费往往不符。例如,在经费预算类别中,除某些特殊项目类别对劳务费作出明确规定外,多数项目不允许将劳务费列入预算。而实际上,所有项目在执行过程中都有不少比例的劳务费支出。即使在劳务费被允许列入预算的项目类别中,其计算方法以及支出比例仍不够科学合理。此外,很多高校仅仅是对研究课题所发生的直接费用,如实验试剂材料、差旅费、科研调查、办公用品等计入科研成本。对一些间接费用,如水电、科研场所、图书资料、非专职科研人员工资、奖金等并未纳入科研成本,有些课题组甚至想方设法利用学校教育事业经费来购买科研仪器设备等。也有些课题组在申请项目之前,就使用学校的资源完成了项目的基础研究工作,而在日后的会计核算中并没有考虑这些支出,这就使学校增加了支出,挤占了教育事业经费。
(二)监督与控制不严。多数高校为了调动教职工的科研积极性,一般都是在科研经费到账后提取少量的管理费,剩余部分都归课题组自己支配,学校财务管理部门只履行一个财务报销手续,科研经费下拨后如何使用,一般由项目主持人一人说了算,致使部分资金“拐弯”装进个人腰包。目前的结项审批多是由课题负责人负责上报经费使用情况,由挂靠单位的财务部门审核。在这一环节中,课题负责人和挂靠单位都是利益相关方,由其财务部门来替代审计监察部门的审核方式,更是一路绿灯。监察部门是学校的专职监督部门,但是对于科研经费起不到应有的监督作用,往往是事后处罚,没有形成防患于未然的监督约束机制。
(三)结题不结账。科研项目完成并已通过项目下达单位验收评估,但在项目支出中不作结账处理,结余资金仍按在研项目管理。科研项目不及时结题或结题后不及时办理财务结算手续,剩余资金长期挂账用于科研项目以外的其他支出,学校财务无法及时完成项目经费的决算,也可能会掩盖科研经费实际支出过程中存在的违纪违规现象。结题不结账还使得课题中的许多固定资产不能进行清理,结余资金不能分配,造成了有限的教育资源的闲置浪费,同时也增加了财务人员会计核算和项目管理负担。
规范和监督高校科研经费的使用管理,既关系到高校改革发展工作的整体推进,同时又是高校推进规范化管理、促进反腐倡廉建设的一项紧迫要求。
(一)建立财政科技经费的绩效评价体系。针对我国目前的实际情况,应建立财政科技经费的绩效评价体系,明确设立政府科技计划和应用型科技项目的绩效目标。凡是国家各级财政支出的经费,都需纳入财政监管体系。从科研经费立项着手,深化行政审批制度和科技管理体制改革,对项目的各责任主体进行跟踪考核,以专项审计方式加强科技经费监管。改革和完善现有的科研项目评审机制,国家一些重大项目评审专家的遴选、评审程序的设定、评审意见的采纳和公开等都应有科学的规定。科研项目的立项和其他重要环节都要评估,入选的科研项目应向全社会招标并公示,项目的开展和完成要评估,并且让社会各界有渠道了解科研经费的使用及产生的效益。国家行政部门的行政权力彻底从科研立项、经费审批、成果评审中剥离,仿照国家自然科学基金委员会形式,成立相对独立、所受行政干扰较少、评审较为公正的科学基金委员会,代行科技主管行政部门的工作。财政科技经费绩效评价内容应包括:科研人员的人数配备是否适当、知识结构是否合理、专业搭配是否合适、薪酬支付等是否经济;购置的设备、试验和实验材料是否为科研项目所必须,是否存在重复购置、超标准购置;大额设备的购置是否经过招投标或比价程序;各种业务费支出是否必要真实;请外单位协助研究等费用,房屋、仪器设备使用费和折旧费,支持科研项目的办公费和管理人员工资支出是否节约、有效等。
(二)实施国库集中支付,加强科研经费预算管理。高校应认真研究财政部颁布的财政国库管理制度改革的相关制度和银行清算制度,完善国库集中支付制度的配套改革,制定与国库集中支付相适应的科研经费管理制度、会计核算办法、财务管理办法和内部控制制度等,并针对各个岗位设计科学、严谨、高效的操作流程,及时研究和处理试点运行中出现的问题,防止违法违纪行为的发生,提高资金使用效益。实行国库集中支付制度后,科研经费预算编制应着眼于提高前瞻性、准确性、科学性。建立科学的预算定额和支出标准,从功能上、性质上进行预算科目的规范分类,建立多级预算科目体系,进一步细化编制内容,详细说明预算金额和支出标准,支出按性质和用途分门别类地在预算中列示,合理科学地确定年度内的每项支出。此外,对国家纵向课题经费进行强制预算审查,使每一项预算都细化到“类、款、项”上,增强预算编制的严肃性、合理性和有效性。对横向科研项目也要求预算审查,从源头上杜绝经费申请的混乱状况。为加强科研经费核算管理,高校财务人员应介入从课题申报到验收的全过程,加强对课题从经费申报预算编制、经费管理规定到报表填制等各方面的研究,更好衔接经费申报预算和经费使用。科研经费主管部门应进一步细化科研经费的使用范围,财务部门在经费使用过程中必须明确各类费用的支出标准,要严格控制与课题研究不相关的支出。管理部门应与财务部门密切配合,加强对项目支出的跟踪管理,依据项目的支出预算计划对财务支出状况进行管理监督,对支出超过预算计划的项目应严格审核,切实履行对经费开支的审批职责;财务部门应按照科技部门提供的项目经费支出预算计划,严格审核经费支出项目。
(三)完善科研经费管理和监督制度。首先,高校取得的各类科研经费,不论其资金来源渠道,必须全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算,并确保专款专用。根据财政部制定的有关内部会计控制规范,建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制,规范科研合同的订立行为,对科研项目负责人使用科研经费实施有效监督,确保科研项目资金安全并合理使用。其次,要加强对科研经费使用的内部审计与财务验收工作。各高校应针对当前横向科研经费使用和管理中存在的一些问题,建立和完善校内横向科研经费管理办法,切实加强对项目管理费、人员经费、业务费等支出的管理。项目管理费可根据项目管理办法或项目合同规定的比例由学校安排使用;项目管理办法或项目合同没有明确规定的,由学校制定管理办法予以规范。人员经费、业务费等其他各项支出,应根据科研项目管理办法或项目合同的要求据实列支,不得预提。再次,高校要加强与主管部门的沟通与协调,分工负责;自觉接受并积极配合财政部、教育部、审计署等有关部门和科研经费提供方或其委托的社会中介机构,依据国家相关法规和科研合同对科研经费的管理和使用情况进行的检查监督。科研项目结束或通过验收后,学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的有关信息。。
(四)建立有效的信息网络平台,加强对高校各类经费的财务管理。建立由财务部门、科研部门为主管,资产管理部门、审计和监察部门参与的科研经费监管信息系统。各职能部门可以通过该系统实现数据共享,达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透,有效地解决科研经费管理监督各环节部门衔接不够、沟通不畅以及监督不到位的问题。有条件的可利用现代化软件,通过网络实现项目拨款单位、项目承担单位和科研管理部门、财务部门和审计部门对科研项目经费使用随时进行动态跟踪监督和管理,及时了解经费使用情况,在项目完成时也能通过网络进行审查。
责任编辑 赵军
相关推荐
主办单位:中国财政杂志社
地址:中国北京海淀区万寿路西街甲11号院3号楼 邮编:100036 电话:010-88227114
京ICP备19047955号京公网安备 11010802030967号网络出版服务许可证:(署)网出证(京)字第317号