本讲概述《财政基础知识》第四、五章的基本内容，重点讲财政收入的意义、来源、形式和组织收入的原则。财政收入的基本内容概括到收入形式中，收入管理的知识，将在《国家预算》学科中讲述。

一、什么是财政收入

国家为实现其职能的需要，采取各种形式把各地区、各部门、各经济组织中劳动者为社会创造的一部分纯收入筹集起来，形成的国家财政资金，称为国家财政收入。财政收入是财政支出的前提，财政收入的多少，决定着财政支出的规模。通常在生产发展，流通扩大，经济效益提高的条件下，财政收入就会相应增长。

我国社会主义财政收入，主要依靠社会主义经济内部积累。也就是说，社会主义企业为社会创造的纯收入，是我国财政收入的基本源泉。我国财政收入中，目前来自国营和集体经济的部分约占全部收入的95%左右。因此，增加财政收入，归根结底是要依靠社会主义经济的发展和经济效益的提高。

我国财政收入包括预算收入和预算外收入两大部分。

二、我国财政收入的来源

我国财政收入的来源，可以从两个方面来考察。从经济成分方面来考察，在不同历史阶段，具体情况不同。建国初期，“五种经济成份并存”，财政收入来源于国营经济、合作（集体）经济、国家资本主义（公私合营）经济、私人资本主义经济和个体经济。在生产资料社会主义改造基本完成以后，国家资本主义和私人资本主义经济逐步转化为国营经济，农业个体经济实行了合作化，财政收入主要来源于国营和集体经济。党的十一届三中全会以后，实行对外开放、对内搞活的政策，逐步兴建起一批中外合资经营企业和外国企业，个体经济也有一定的发展，财政收入的来源也相应发生变化，但国营和集体经济仍是主要来源。

从经济部门方面来考察，我国财政收入主要来源于农业、工业、交通运输业、商业和其他服务业部门。

农业是发展国民经济的基础，也是财政收入的基本源泉。一方面，农业部门以农业税等形式，直接提供一部分财政收入；另一方面，农业作为国民经济各部门的衣食之源、工业原料和市场、外贸的货源等，它又是国民经济其他部门创造和提供财政收入的重要前提条件。因此，长期以来我国农业的丰歉，在很大程度上影响着财政收入的增长。

工业是国民经济的主导，也是财政收入的主要来源。我国的工业，经过三十多年的建设，已形成比较完整的工业体系，轻、重工业日趋协调，技术装备水平和劳动生产率比农业高得多，工业总产值在工农业总产值中所占的比重长期在70%以上。工业积累水平也比较高，并且大部分上缴国家财政，成为我国财政收入的主要来源。

财政收入的多少，财政收入增长的快慢，还与国民经济其他部门有密切的联系。例如：交通运输部门所从事的改变产品位置的特殊生产活动，直接创造价值，为国家提供收入；商业和服务业通过交换和各种服务活动，既实现工农业生产部门创造的产品的价值，又完成产品在流通领域的（如商品包装、保管等）生产过程，使商品增值，也直接为国家创造并提供收入。所以，交通运输、商业和服务业等部门也是国家财政收入的重要来源。

三、财政收入的形式

由于不同时期的社会经济条件不尽相同，所以组织财政收入的形式也不尽相同。目前，我国财政收入的形式主要有税收、利润上缴、国家信用和收费四种。

（一）税收形式。税收，是国家按照法律规定向经济单位或个人征收实物或货币，以取得财政收入的一个重要方式，它具有强制性、无偿性和固定性的特征。党的十一届三中全会以后，为适应经济体制改革的要求，国家对税收制度进行改革，实行“利改税”。即除极少数已经国家批准的企业，在一定时期内仍实行其他分配形式外，全国国营企业都要把原来向国家上缴利润的形式，改为按国家规定的税种、税率缴纳税金的形式，税后利润归企业支配。这样既有利于国家在国民收入分配中的宏观控制和调节，保证财政收入，又有利于扩大企业自主权，把微观经济搞活。从而税收成为我国财政收入的基本形式。

（二）利润上缴形式。利润，在社会主义条件下，是企业职工为社会创造的一部分剩余产品价值的货币表现。建国三十多年来，我国对全民所有制的国营企业，一直采取利润上缴形式取得财政收入。这一形式曾是我国财政收入的主要形式之一。为了增强企业的活力，使企业真正成为相对独立的经济实体，成为具有一定权利和义务的法人，具有自我改造和自我发展的能力，并且处理好国家与企业、企业与职工之间的分配关系，在保证国家财政收入的基础上，扩大企业的分配权，从1983年以来，国家逐步推行“以税代利”的办法。目前，我国国营企业上缴利润形式已由税收形式所取代。

（三）国家信用形式。国家信用形式，是国家按照信用原则，以偿还为条件取得财政收入的一种方式。国家通过适量发行公债或国库券，筹集国内闲散资金，以保证重点建设，平衡财政收支，稳定社会经济；为引进先进技术设备，增强自力更生能力，也向国外借一些款。这种通过举借内债或外债取得财政收入的国家信用形式，是国家财政收入的一种辅助形式。

（四）收费形式。收费形式，是国家因提供服务、产品、基金、自然资源等，向受益人收取相应费用，构成财政收入的一种方式。它是国家机关和事业单位在工作和业务活动中，使服务对象受益，本着“谁受益，谁负担”，“合理负担，应收则收”的原则，收取一定费用，纳入国家财政，成为取得财政收入的一种补充形式。

四、组织财政收入的原则

组织财政收入，是财政部门的一项基本任务。向谁收，收多少，怎样收，都关系到正确处理国家、企业、集体、个人之间的分配关系。根据多年的实践经验，为了正确组织财政收入，必须坚持以下基本原则。

（一）发展经济，广开财源。经济决定财政。组织财政收入，必须把立足点放在发展经济的基础上，把着眼点集中在提高经济效益上。从发展经济来开辟财源，从促进经济效益的提高来增加财政收入，财源才能茂盛，财政才能充裕。所以，发展经济，广开财源，是我国组织财政收入的一条基本原则。

（二）兼顾需要与可能。兼顾需要与可能，实际上是在组织财政收入时，兼顾国家、生产单位和个人三者利益。一方面，要使财政收入的数量和增长速度，适应国家整体的需要；另一方面，又必须充分照顾到生产力发展水平、经济效益情况和人民负担能力。这就需要从实际出发，在生产发展、人民生活逐步改善、国民收入增长的基础上，增加财政收入，把需要与可能统一起来。

（三）区别对待，合理负担。区别对待，合理负担，是在组织财政收入时，一方面根据党和国家的方针政策，对不同经济成份、不同经济部门、不同行业和不同企业给予有宽有严、有优有限、有繁有简的不同对待；另一方面，又对同一经济成份中的不同经济部门，同一经济部门中的不同行业，同一行业中的不同企业，同一企业中的不同产品，同一产品中的不同档次，按其积累水平和负担能力，规定不同的征收数额或比例，使各类缴纳单位或个人负担合理。这样，既有利于促进社会经济的协调发展，又有利于增加财政收入。

五、预算外收入

预算外收入，是指经国家批准，各地区、各部门、各单位在国家预算外，按规定范围自行筹集的财政资金。它对于照顾各地区、各部门、各单位因地、因时、因事制宜，举办一些国家计划照顾不到，而在各地区、各部门、各单位又是必须办和可能办的事业，协调社会和国民经济的发展；对于调动各地区、各部门、各单位理财的积极性，更好地发挥资金使用效果，具有重要意义。

预算外收入的内容可概括为以下几个方面：

一是地方财政部门组织管理的各项收入：主要有各项附加收入，如工商税收附加、农业税附加、盐税提成、各项城市公用事业附加、渔业附加等。另外，还有地方政府决定由地方财政部门集中的一部分企业资金，供作调剂使用。

二是事业和行政单位组织管理的各项收入：主要有公路养路费收入、市场管理费收入、社会福利事业收入、公共房屋管理收入、宾馆和机关招待所收入、中小学学杂费收入，等等。

三是国营企业及其主管部门组织管理的各项专项资金收入：主要有基本折旧基金、大修理基金、企业生产发展基金、奖励基金、福利基金，等等。

四是地方和主管部门未纳入预算的企业收入：主要有交通远洋船队盈利、以矿养矿收入、以港养港收入、地方小铁路收入，等等。

随着经济的发展和财政管理体制的改革，预算外收入的项目越来越多，数额越来越大，在整个财政资金中所占的比重也越来越大，对国民经济综合平衡的影响越来越明显。因此，国家要求，必须正确地组织和提取预算外资金收入；要从实际出发，加强对预算外收入的宏观控制和管理。如：预算外收入项目的增设，要一律报经国务院或授权单位批准，各项预算外收入要单独设帐核算，编入预算外资金收支计划，财政部将全国的预算外资金收支计划和决算进行汇编，并报国务院审核。

六、增加财政收入的途径

增加财政收入是财政收入工作的一项重要内容。根据多年财政收入工作的实践经验，增产节约是增加财政收入的根本途径。增产，是指在一定时间内增加产品的数量；节约，是指生产过程中人力、物力、财力的节省。在经济协调发展的情况下，既增产又节约，标志着经济效益的提高。这就是说，用尽可能少的劳动消耗和占用，取得更多更好的符合社会需要的产品，从而为增加财政收入奠定坚实的物质基础。