摘要:
二、税收会计
税收会计是税务机关核算和反映税收收入的一种手段。税收会计采取科学的方法,根据合法凭证,通过记帐、算帐、结帐过程,如实核算和反映组织收入的活动情况和工作成果。税收会计的任务和基本要求是:
1.严格监督税款及时、足额地入库。通过会计核算,控制滞纳欠税,及时清理,监督入库,保证税款安全,防止税款被积压、挪用、贪污等现象的发生。
2.健全会计记录,正确反映税收收入成果。根据会计凭证,按日记帐,按期结算。通过帐务记载,系统完整地反映税收收入过程,正确考核税收计划完成情况。
3.加强凭证审核,贯彻税收政策。通过审核,检验会计凭证的合法性与正确性。如发现多征、少征、错征、误征,要及时办理退税、补税手续,坚持依法办事,依率计征原则,正确贯彻税收政策。
4.严格执行收入退库制度,加强收入退库的管理工作。国家的税款,一经交入国库,即为国家资金,应当确保国库收入安全,不许随便动用,严禁非法退库。需要退库的,必须按照规定办事。
根据税收会计的任务和要求,必须建立以下几种税收会计制度:
1.税收会计凭证。它是税务机关完成收入任务的一种书面证明,也是税收会计的记帐依据。...
二、税收会计
税收会计是税务机关核算和反映税收收入的一种手段。税收会计采取科学的方法,根据合法凭证,通过记帐、算帐、结帐过程,如实核算和反映组织收入的活动情况和工作成果。税收会计的任务和基本要求是:
1.严格监督税款及时、足额地入库。通过会计核算,控制滞纳欠税,及时清理,监督入库,保证税款安全,防止税款被积压、挪用、贪污等现象的发生。
2.健全会计记录,正确反映税收收入成果。根据会计凭证,按日记帐,按期结算。通过帐务记载,系统完整地反映税收收入过程,正确考核税收计划完成情况。
3.加强凭证审核,贯彻税收政策。通过审核,检验会计凭证的合法性与正确性。如发现多征、少征、错征、误征,要及时办理退税、补税手续,坚持依法办事,依率计征原则,正确贯彻税收政策。
4.严格执行收入退库制度,加强收入退库的管理工作。国家的税款,一经交入国库,即为国家资金,应当确保国库收入安全,不许随便动用,严禁非法退库。需要退库的,必须按照规定办事。
根据税收会计的任务和要求,必须建立以下几种税收会计制度:
1.税收会计凭证。它是税务机关完成收入任务的一种书面证明,也是税收会计的记帐依据。税收会计凭证分为:征收税款或课以罚金的征收凭证、向金库解交税款的解交凭证和征解凭证汇总单等其它凭证.对于税收会计凭证,税务机关应加强审核工作,建立责任制度,及时检查凭证的合法性和数字的正确性,发现问题,及时处理,充分发挥税收会计的监督作用。
2.税收会计帐簿。它是会计工作的基础。税收会计帐簿主要有票款结报手册,税收日记帐,税收日记总帐,欠税登记簿。通过记帐、算帐、结帐,把税务机关每天的税款征收、入库、退税、提支手续费和结存等会计事项。如实反映出来,以严密会计手续,监督税款及时足额入库,保护国家税款安全,保证税收会计的准确性。
按照预算会计规定,每年1月1日起到12月31日止为一个会计年度。税收会计的各种帐簿应从1月1日起,按日根据各种会计凭证顺序记载,产生会计报告。不许先表后帐,或者以表代帐。
3.税收会计报告。它是根据税收帐簿的记录,按期结帐后产生的。它反映税收收入进度,作为检查税收计划完成情况和编制下期税收计划的依据。
税务机关根据税法规定向纳税单位和个人征收工商各税,既要把应收的税款及时、足额地收齐,又要把已收的税款及时解交入库。税收会计对税款征收入库和报解都要进行核算和监督。
按照现行制度规定,税款征收解交入库以后,基层税务所(或分局)还应当向县、市税务局办理报解手续。县、市税务局接到税务所报来的征解凭证汇总单与金库转来的收入统计表、专用交款书和汇总交款书回执联以后,应当及时进行核对,按日记帐检查税款解交入库情况。为了掌握应征税款,控制滞纳欠税,保证税款如数收齐,按期交入金库,基层会计人员必须全面掌舞滞纳欠税情况,经常检查分析滞欠原因,并及时向领导反映,组织人力抓紧催交。税务机关还必须严格执行金库条例规定的对帐签证工作,保证财政、税收、金库三方数字一致。特别要注意做好平时对账工作,发现问题,及时纠正,将差错消灭在编报月报之前。
税收票证是税务机关征收税款使用的专用票证,也是税收会计的原始凭证。在没有填用之前,是无价证券,填用之后,是纳税单位的完税证明,用以检查纳税人履行纳税义务的情况。各级税务机关都要加强税收票证的管理,建立和健全票证领发登记制度,指定专人负责管理,严防损坏和丢失。对已填用的票证存根和报查联,要按期办理交销手续,定期反映税收票证领、发、用、存的情况,特别要加强税收票证的审核。票证审核,是检验票证填用情况发挥监督作用的重要环节。通过票证审核,及时发现问题,纠正差错,防止弊端,正确贯彻执行税收政策,保证国家税款的安全。直接办理征收业务的基层税务单位,必须经常对税收票证进行全面审核,做到专管员自审、互审,会计人员复审和领导抽审。县(市)税务局按月对票证进行全面审核,一定要把税收票证的管理和审核,当作一项经常性的重要工作来抓。
三、税务统计
税务统计是根据国家税收政策和计划管理的需要,按照统一的工作制度和工作方法,进行税收、税源和税政统计的一项核算工作。它的基本任务是:及时系统地收集、整理、分析和提供准确的税收、税源、税政统计资料,如实反映税源发展变化、税收政策的实施效果和税收计划的执行情况,为制定税收政策、编制税收计划和监督检查税收计划的执行情况,提供可靠的依据。为了实现统计工作的任务,必须做到:资料完整,数字准确,口径统一,报送及时。
税务统计分为税收、税源、税政三个部分。税收统计,主要反映税款征收入库情况,根据税收会计报告数字统计;税源统计,主要反映经济、税源变化情况,根据税款征收凭证和纳税申报表、纳税底册统计;税政统计,是反映有关税务机构设置、人员编制、干部配备以及纳税户数的增减变化情况。
根据税收工作的实际需要和有关部门的要求,现在全国统一规定的税务统计报表有:工商税分项目分经济类型统计月报表,增值税分项目分经济类型统计月报表,工商所得税分项目分经济类型统计月报表,中外合资经营企业所得税、外国企业所得税、个人所得税分项目分经济类型统计月报表,其它各税分项目分经济类型统计月报表,烧油特别税、盐税分项目分经济类型统计月报表,农村税收税额统计月报表,涉外税收税额统计月报表,集体企业烧油特别税统计月报表,国营企业所得税税额统计月报表,建筑税统计季报表,工商所得税统计年报表,中外合资经营企业、外国企业所得税统计年报表,个人所得税统计年报表,用工商税收归还贷款统计年报表,减免税统计年报表,纳税户数统计年报表,税务机构干部职工统计年报表,国家能源交通重点建设基金统计月报表等十九种。
为了便于税务统计资料的积累、整理和运用,一般把统计资料分为原始资料和历史资料两种:原始资料是凭以进行统计核算的依据,包括完税证、交款书、工商企业纳税申报表、征收底册以及机构设置、人员配备等有关资料。它是产生统计报表的基础,基层税务机关必须十分重视原始资料的填写、积累和整理工作。历史资料是根据各种统计报表和专项调查的统计资料,经过分组、整理编制而长期保存的完整资料,它反映了历年的税收计划完成情况,经济、税源发展变化情况和税务机构设置、税务人员配备等情况。