今年是开征国营企业所得税的头一年。国营企业所得税汇算清交,是一项政策性很强的工作,认真做好这项工作,不仅能够如实地反映利改税的执行情况,为进一步开展税源调查和经济活动分析,搞好利改税的第二步改革提供数据,而且对于加强国营企业所得税的征收管理,正确贯彻税收政策,实行纳税监督,大力组织收入,具有重要的意义。
税务机关怎样做好国营企业所得税的汇算清交工作呢?
一、搞好对企业的纳税辅导。要帮助企业熟悉税收政策法令,明确纳税义务;帮助企业财务人员掌握国营企业所得税的计算方法,审核应纳税额是否正确,有无少交、漏交、多交等的情况,及时解决纳税中存在的问题;要督促企业严格遵守财经纪律,正确执行财务会计制度,加强财务管理。可以采取重点辅导和集体辅导相结合的办法,对那些税额较大,问题较多,财会制度不够健全的企业,可进行重点辅导。对此,事先要做好调查研究工作,摸准企业存在的问题,注意掌握政策,讲究工作方法,力争把辅导工作做得深入细致、扎扎实实。集体辅导,可以把生产经营业务和存在问题大体相同的纳税单位集中在一起进行;也可以根据专管员管户的情况,划定若干个辅导范围来进行。总之,辅导的面要宽一些,政策规定要讲透,以保证纳税辅导工作的质量。
二、帮助企业编好年度会计决算报表。企业的年度会计决算报表,是做好汇算清交工作的依据。要配合财政部门和企业主管部门,督促、协助企业抓紧年终清查盘点和帐务核对工作,真实地反映企业的经营成果,为汇算清交工作创造有利的条件。
三、认真核实企业全年应纳税所得额,积极组织税款入库。企业全年应纳税所得额,是确定企业应征税款的依据。要把核实企业应纳税所得额,作为汇算清交的基础工作来抓。在核实企业应纳税所得额时,应根据平时掌握了解的情况,注意对企业的销售收入、成本费用、营业外收支、提取的专用基金、留给企业的单项利润、归还专项贷款等项目,进行严格的审查,看是否符合规定,确保企业全年应纳税所得额的真实。同时,要组织企业搞好自查、互查和进行必要的重点检查。对于遵纪守法、按期足额纳税、财务管理较正常的企业,应以自查为主,适当组织企业互查;对于财务管理较差、有违反财经纪律和偷漏税款行为或拖欠税款严重的企业,应当进行重点检查。要认真查看企业的有关帐目,必要时还可调出记帐凭证进行审核。如发现隐瞒、漏记、少记销售收入,乱挤成本费用、乱列营业外支出、转移营业外收入,多提或重复提取专项基金、用原有利润归还贷款等的问题,要进行纠正,该补税的就要补税,该罚款的就要罚款,一定要按有关规定办事。对交纳税款持有异议的,要坚持按先交税、后复议的规定办理,对企业提出的问题也要抓紧复议,尽快提出处理意见,给予答复。
在核实企业应纳税所得额的基础上,然后及时与纳税单位办理应交税款的结算手续,积极组织税款入库。税款入库应严格执行对帐签证制度,做好与金库和纳税单位的对帐签证工作,保证税收、金库、纳税单位三方数字一致。如发现差错,应尽快查明原因,及时纠正。
四、做好企业纳税评定工作和汇算清交的工作总结。汇算清交工作结束后,要对全部纳税单位进行纳税评定工作,该表扬的表扬,该批评教育的批评教育,情节严重的,按有关规定严肃处理。通过纳税评定工作的开展,使企业进一步树立遵纪守法,照章纳税的政策观念。最后还要搞好汇算清交的资料整理和逐级汇总工作,并写出有情况.有分析,有改进措施的工作总结报告。