摘要:
《中华人民共和国外国企业所得税法》已经由第五届全国人大第四次会议审议通过了。这是继1980年9月第五届全国人大第三次会议颁布的《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》后对外资企业征税的一个重要税法。目前在我国境内有些外国的企业已经设立机构,经营业务。同我国企业搞合作生产经营的外国企业也在增多。中外合作开发石油、煤炭的工作正在进行,参与我国海上石油勘探开发的外国石油公司也行将投标。这就迫切需要有一个相应的征税办法,使之有章可循。所以,外国企业所得税法的颁布,不仅是必要的,而且是及时的。
外国企业所得税法是在总结中外合资经营企业所得税法施行一年多来的经验,广泛征求有关部门和地方的意见,并向国内外税收法律专家进行咨询等一系列工作的基础上,经过反复研究制定出来的。这个税法规定的税率和有关内容,符合我国实际,符合国际上的一般做法。认真贯彻执行这个税法,对于吸引外资,加快发展我国对外经济合作和技术交流,并对等地处理国家之间的税收关系,必将起着很好的促进作用。
目前在我国境内设立机构,独立经营或者同我国企业搞合作生产的外国企业,规模大小不一,有的利润较少,有的获利很多。基于这种情况,根据...
《中华人民共和国外国企业所得税法》已经由第五届全国人大第四次会议审议通过了。这是继1980年9月第五届全国人大第三次会议颁布的《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》后对外资企业征税的一个重要税法。目前在我国境内有些外国的企业已经设立机构,经营业务。同我国企业搞合作生产经营的外国企业也在增多。中外合作开发石油、煤炭的工作正在进行,参与我国海上石油勘探开发的外国石油公司也行将投标。这就迫切需要有一个相应的征税办法,使之有章可循。所以,外国企业所得税法的颁布,不仅是必要的,而且是及时的。
外国企业所得税法是在总结中外合资经营企业所得税法施行一年多来的经验,广泛征求有关部门和地方的意见,并向国内外税收法律专家进行咨询等一系列工作的基础上,经过反复研究制定出来的。这个税法规定的税率和有关内容,符合我国实际,符合国际上的一般做法。认真贯彻执行这个税法,对于吸引外资,加快发展我国对外经济合作和技术交流,并对等地处理国家之间的税收关系,必将起着很好的促进作用。
目前在我国境内设立机构,独立经营或者同我国企业搞合作生产的外国企业,规模大小不一,有的利润较少,有的获利很多。基于这种情况,根据利多多征、利少少征和同等对待的原则,对外国企业不分国籍,不分行业,包括石油在内,一律用一个税法,采取超额累进税率征收所得税。在税法中,按外国企业全年所得额的大小,分订了五级税率:最低一级是企业年所得额不满25万元的部分,税率为20%;最高一级是企业年所得额超过100万元的部分,税率为40%。在征收所得税的同时,另按企业年所得额征收10%的地方所得税。把所得税和地方所得税合起来计算,外国企业的总负担率,最低30%,最高接近50%。这样的税收负担率,不仅低于一些发达国家的所得税负担水平,也略低于许多发展中国家的负担水平。这个税法既可以适应大小企业的不同情况,又可以与外国政府在税收抵免问题上避免发生矛盾,有利于促进外国企业同我国企业搞合作生产,特别是对于开采石油这样一些大企业来华投资,是有吸引力的。
随着我国对外经济合作的不断发展,不但在我国境内独立经营或同我国企业合作生产的外国企业日益增加,而且在我国境内没有设立经营机构而有来源于中国的股息、利息、租金和特许权使用费等项所得的外国企业也在不断增多。税法对外国企业来源于中国的所得规定征收20%的所得税,税款由支付单位在支付款项时扣交。这是通常所说的预提所得税。征收这种所得税是世界各国比较普遍的做法,税率一般规定20—30%。我们不征收这种税,外国企业照样要向其政府交纳。我们征收这种税,是合理的必要的,有利于维护国家经济权益。根据平等互利的原则,我国同有关国家签订政府间避免双重征税协定,对税法中规定的预提税率,可以相互降低,这也利于对外经济、技术合作的发展。
为了鼓励外国同企业在我国投资经营,税法还规定了若干优惠待遇。例如,对于从事农业、林业、牧业等利润率较低的企业,从开始获利的年度算起,可以免征所得税一年,减半征收两年。减税免税期满后的十年内,经过批准,还可以给予减税15—30%的照顾。又如,对于国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得,以及外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得,可以免征所得税。这些优惠规定,对于我国利用外国资金进行社会主义现代化建设,是有积极作用的。
税法中规定征收10%的地方所得税,省、市、自治区人民政府可以对那些规模小、利润少的合作企业适当进行减税免税。这将有利于地方根据国家政策和发展本地区经济的需要,灵活地处理地方所得税的减免问题。
外国企业所得税法是向外国企业征税的重要经济法规之一,政策性很强,对外影响较大。各级税务机关要在当地人民政府的领导下,认真贯彻执行这一税法,切实改进工作方法,加强征收管理,并且要大力做好宣传工作,使每个外国企业都能遵守税法的规定,按时足额地交纳税款。