摘要:
【问】企业在月份终了,对于尚未付款的收料凭证,为什么要先按计划成本暂估入帐,下月初又要用红字冲回?
【答】企业在月份终了,对于尚未付款的收料凭证,要按计划成本暂估入帐,是因为尚未付款但已入库的材料,购销业务已经成立,供应单位已经取得收取货款的权力,购买单位已经负有支付货款的责任,按照权责发生制的原则,应按计划成本,暂估入材料帐,并记入“应付购货款”科目。同时,对于尚未付款但已入库的材料,材料明细帐已作了记录,而材料总帐在平时不作记录,到月份终了,如果材料总帐不做这笔记录,材料总帐与明细帐数字就不一致了,也会使报表的数字不全,反映不实。因此,月终对于已入库的材料,不管是否付款,都要记帐,借(增)记“原材料”等有关科目。
下月初用红字冲回,主要是为了便于下月付款时,仍然按照正常程序,通过“材料采购”科目核算,使“材料采购”科目能集中反映材料采购资金的全部支出情况。如果不用红字冲回,保留在“应付购货款—暂估应付款”科目中,下月付款时,就要借(减)记“应付购货款”科目,贷(减)记“银行存款”科目。而做这笔分录,就要先在“应付购货款—暂估应付款”明细帐中查明原来的记录,这样就会增加...
【问】企业在月份终了,对于尚未付款的收料凭证,为什么要先按计划成本暂估入帐,下月初又要用红字冲回?
【答】企业在月份终了,对于尚未付款的收料凭证,要按计划成本暂估入帐,是因为尚未付款但已入库的材料,购销业务已经成立,供应单位已经取得收取货款的权力,购买单位已经负有支付货款的责任,按照权责发生制的原则,应按计划成本,暂估入材料帐,并记入“应付购货款”科目。同时,对于尚未付款但已入库的材料,材料明细帐已作了记录,而材料总帐在平时不作记录,到月份终了,如果材料总帐不做这笔记录,材料总帐与明细帐数字就不一致了,也会使报表的数字不全,反映不实。因此,月终对于已入库的材料,不管是否付款,都要记帐,借(增)记“原材料”等有关科目。
下月初用红字冲回,主要是为了便于下月付款时,仍然按照正常程序,通过“材料采购”科目核算,使“材料采购”科目能集中反映材料采购资金的全部支出情况。如果不用红字冲回,保留在“应付购货款—暂估应付款”科目中,下月付款时,就要借(减)记“应付购货款”科目,贷(减)记“银行存款”科目。而做这笔分录,就要先在“应付购货款—暂估应付款”明细帐中查明原来的记录,这样就会增加不少工作量。
(财政部会计制度司二处)