时间:2020-05-12 作者:吉林省四平市財政科 ★江帆影★
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摘要:
吉林省四平市学习了国营工业企业的經驗,于1957年初在市屬地方工业企业中全面推行了月度財务收支計划制度,已經收到显著的效果。根据四平市推行的結果,我体会到月度財务收支計划有下述作用:
一、加强了对收支活动的具体指导。編制年度生产計划和財务計划,指标只能控制性的分到季度,而不能安排到月度,在承攬加工的企业甚至仅有一个以貨币度量的产值計划。由于在实际执行中,情况不断发生变化,年度計划往往不能切实指导实际工作,因此,在生产方面早已实行了季度生产計划与月度生产作业計划制度,补充了年度計划的不足。基于这种情况,根据月度生产作业計划編制月度財务收支計划是十分必要的。这样,就使財务計划更富有現实性,更能切实地指导月度財务收支活动和对財务工作进行事先监督。
月度財务收支計划与月度生产作业計划一样,不仅是年度計划的行动計划,而且还包括了增产节約因素,为超額完成年度計划提供了具体的保証。
二、制止了收支中的混乱情况。四平市在未推行这一計划前,有些企业的財务收支活动常常处于不平衡的状态,主要表現在財务部門对于生产、銷售、材料供应、消耗、庫存与合同执行情况等心中无数,材料大量超儲,而生产急需的...
吉林省四平市学习了国营工业企业的經驗,于1957年初在市屬地方工业企业中全面推行了月度財务收支計划制度,已經收到显著的效果。根据四平市推行的結果,我体会到月度財务收支計划有下述作用:
一、加强了对收支活动的具体指导。編制年度生产計划和財务計划,指标只能控制性的分到季度,而不能安排到月度,在承攬加工的企业甚至仅有一个以貨币度量的产值計划。由于在实际执行中,情况不断发生变化,年度計划往往不能切实指导实际工作,因此,在生产方面早已实行了季度生产計划与月度生产作业計划制度,补充了年度計划的不足。基于这种情况,根据月度生产作业計划編制月度財务收支計划是十分必要的。这样,就使財务計划更富有現实性,更能切实地指导月度財务收支活动和对財务工作进行事先监督。
月度財务收支計划与月度生产作业計划一样,不仅是年度計划的行动計划,而且还包括了增产节約因素,为超額完成年度計划提供了具体的保証。
二、制止了收支中的混乱情况。四平市在未推行这一計划前,有些企业的財务收支活动常常处于不平衡的状态,主要表現在財务部門对于生产、銷售、材料供应、消耗、庫存与合同执行情况等心中无数,材料大量超儲,而生产急需的材料又要进貨;收支脫节,完不成銷售計划而无力承付貨款;由于某些物資供应紧張,供銷部門盲目采購,甚至有的購入毫无需要的材料,以备換料。这就使企业資金周轉困难,要向銀行貸款,或請上級財政部門支持,甚至違犯財政紀律,挪用应繳利潤和大修理基金,或造成巨量違約合同罰金。推行了月度財务收支計划后,企业內部各职能部門都提出了具体的收支計划,明确了收支責任,如供銷部門不但要負責材料采購支出,也要完成銷售收入与积压材料处理收入,因此加强了各部門对于收支任务的責任感。財务部門摆脫了被动局面,可以加强对收支的监督,幷灵活地調度資金。这就基本上制止了收支混乱状态,保持收支平衡。
三、促进流动資金的合理使用。由于生产、銷售情况多变,或經营管理不善,流动資金的周轉情况常与年度和季度計划不相符合,通过月度計划就可以詳細地計划材料儲备与成品銷售,按着資金定額要求进行事先监督,以便及时采取措施处理积压,改变訂貨合同,改变进料次数,,督促产品銷售等措施,保持收支經常平衡。如四平油脂厂在編制月度計划中发現松香超儲40吨,卽撤消了当月松香訂貨合同,又处理了积压的硫酸、銅等材料,幷与材料供应单位商量将一个月两次进貨的材料改为三次进貨,从而扭轉了超儲局面。通过月度計划也可以分析預計財务情况,对于可能影响收支平衡的因素,事先采取預防措施,及时調度資金或提出貸款計划。
四、促进生产費用的节約。月度計划中的各項生产費用定額根据各項費用开支标准和成本定額来拟訂,同时也体現了增产节約措施数值和推广先进經驗所取得的經济效果,这就能促使企业节約生产費用。如四平烟厂在推行月度財务收支計划的第一个月,車間經費卽降低了6%。
五、密切了部門之間的連系,推动了工作。四平市在未推行月度計划前,很多企业的財务部門与供銷部門关系很紧張。推行月度計划后,部門之間建立了合同联签等等內部連系制度,遇事彼此协商研究共同处理,供銷部門也逐漸树立了經济核算思想,把收支任务看成也是自己的事情。这就改善了部門之間的关系,增强了团結,推动了工作。
月度財务收支計划包括資金来源与資金运用两个部分,它的主要內容包括生产数量、生产費用、材料儲备、成品銷售与結存、信貸資金、淸算資金与国家預算結算支出等。为了便于和会計核算結合,計划項目应尽量采用基本业务标准帳戶。为了簡化計算程序,可不通过分配与調整过程,如車間經費項下工資、消耗与維护材料等分配部分,仅表示現金支出的直接記入部分就行了。大修理收支应自行平衡。基本建設应另行編制,不可与生产混同。
現在設計收支項目如下:
一、收入部分:1.銷售收入;2.預算撥款收入;3.各項基金提成;4.淸算收入;5.其他收入;6.銀行短期貸款,7.期初結存貨币資金。
二、支出部分:1.材料采購支出;2.生产費用支出;3.非生产支出,4.各項基金支出;5.与預算結算支出;6.淸算支出;7.其他支出;8.偿还銀行貸款;9.期末結存貨币資金。
根据地方工业企业生产規模小、工艺技术过程較为簡单、人手少、分工不細、与基层車間、工段核算工作較弱等特点,在月度財务收支計划的編制方法上应力求简单易行。
月度財务收支計划包括計划表格和文字說明两个部分。計划表格可根据企业的情况和需要制定,一般說来,規模較大的企业可編:(1)总表;(2)銷售收入及利潤計划表;(3)材料处理計划表;(4)材料采購計划表;(5)工資及工資附加費計划表;(6)綜合費用計划表;(7)大修理支出計划表;(8)特种基金支出計划表。規模較小的企业(以实行簡易会計制度的企业为度)可仅編(1)、(2)、(4)表,其他各項可以合幷,亦可編底稿由財务部門与有关部門掌握。在文字說明內要简明扼要地闡述收支根据与执行計划的具体措施。
在編制計划时,要遵守下列原則:
一、各項指标必須符合年度計划分季指标要求,其中主要包括生产数量、成本水平、銷售总額、流动資金定額、利潤、折旧。
二、月度收支要平衡。保証供应本月內生产所需的資金,并为下月度結余一定数量的貨币資金儲备。
三、发掘增加收入和节約支出的一切潜在因素与有利条件,幷充分利用由于实施增产节約措施所取得的經济效果。
四、严密考虑月度內財务收支可能发生的变化。估計月內經济活动状况时,旣不要保守,也不要冒进,旣要保証資金供应,也要节約資金,扩大积累,使計划切实地起到指导实际的作用。
編制月度財务收支計划的主要根据是年度生产技术財务計划,季度、月度生产作业計划与經济技术指标,增产节約措施方案,各項合同、协議,上級关于費用划分及开支标准的規定和厂內各項定額,幷要認眞总結上月执行情况,克服揭发出来的缺点。
編制时間和程序是:計划部門于月前十天将生产作业計划、单位产品用料定額、产品配方、設計資料、經济技术定額、生产周期及在制品定額提交車間和供銷、財务部門;車間与行政部門于月前七天将材料消耗、低値及易耗品購置計划提交供銷和財务部門;供銷部門汇总幷編制出材料采購計划、产品銷售計划和材料处理計划于月前三天提交財务部門;劳动工資部門与行政部門、工会、車間分別于月前五天向財务部門提出工資及工資附加費支出計划、粽合費用計划、大修理支出計划与特种基金支出計划;財务部門于月前五天計划出表外項目,幷于月前一天汇編收支总表,提出初审意見。月度財务收支計划由財务部門汇总后,得进行資金平衡工作,資金平衡一般地是通过資金平衡会議来完成的。資金平衡会議由企业首长主持,着重研究生产、銷售、材料采購和利潤任务等收支环节,以便拟定增收减支的措施,幷由会議通过計划,企业首长批准实行。另一个方法是財务部門在汇总計划中发現收支不平衡时,与有关部門研究調整收支,解决不了的可呈請企业首长决定。
推行月度財务收支計划制度要注意克服形式主义的作法,循序漸进,逐步开展,先使收支平衡,从而控制流动資金,不可急于求成,在取得一定經驗后,財政机关与企业主管机关应制定一套工作方法,使其制度化。
財政机关、稅务机关、人民銀行与交通銀行也必須十分重視这一工作,因为它不只是企业及企业主管机关管理企业財务工作的一种良好方式,也是財政部門对企业进行財务监督的有效方式,企业的月度財务收支計划內所規定的利潤、折旧、及流动資金指标可作为地方財政預算月度按排的根据。新的財政体制实施后,地方財权扩大,財政机关必須对占預算收入比重頗大的地方工业企业收入給予充分重視,稅务机关监交利潤,人民銀行与交通銀行对企业进行貸款与监督,都必須掌握企业的供应、生产、銷售等全面經济活动状况,而月度財务收支計划則提供了較为詳尽而全面的資料。
更正
本刊第二期第五頁李先念副总理“关于1957年国家預算执行情况和1958年国家預算草案的报告”中正文第二行“1958”应为“1957”年;又第12頁右栏倒数第17行“企业越是努力增加生产”应为“企业越是努力增加产量”。
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