时间:2020-05-12 作者:弗·茹拉夫也夫
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摘要:
現在我們来研究一下居民所得稅方面主要的几种优待办法。其中最主要的一种就是許可(例如在夫妻之間)将总的收入分成几部分,其中每一部分都分別按較低的稅率課稅。这种办法对于非劳动收入者特別有利。由于这种默許,結果稅款减少了許多,例如,对25,000美元年收入所課的稅减少了37%,对50,000美元年收入所課的稅减少了35%,等等。这样,年收入为20万美元的資本家获得了22,180美元的好处,而一年只收入3,000美元工資的工人却只获得20美元的好处,将近要少1,108倍。但是对84%的美国家庭来說,他們是沒有享受到这种优待的任何好处的,相反,代替这种好处的却是預算收入增加了35亿美元,即等于联邦間接稅收入的三分之一。
对于做有价証券和其他資产投机买卖所获得的利潤,也規定了优待办法。按照稅法規定,凡买卖資产(期限在6个月以上者)所获得的利潤应只按25%課稅,比所得稅率要低得多。因此,資本家都企图使自己大部分利潤能够冒充是由于出卖資产而得来的利益,从而大大减少其应納稅款。
稅法对拿股息的人規定了特別的优待办法。这种优待对誰有好处呢?下面的事实可以給我們一个有力的回答,即在美国,五分之四以上的股票是掌握在0.6%的家庭手中,而92%...
現在我們来研究一下居民所得稅方面主要的几种优待办法。其中最主要的一种就是許可(例如在夫妻之間)将总的收入分成几部分,其中每一部分都分別按較低的稅率課稅。这种办法对于非劳动收入者特別有利。由于这种默許,結果稅款减少了許多,例如,对25,000美元年收入所課的稅减少了37%,对50,000美元年收入所課的稅减少了35%,等等。这样,年收入为20万美元的資本家获得了22,180美元的好处,而一年只收入3,000美元工資的工人却只获得20美元的好处,将近要少1,108倍。但是对84%的美国家庭来說,他們是沒有享受到这种优待的任何好处的,相反,代替这种好处的却是預算收入增加了35亿美元,即等于联邦間接稅收入的三分之一。
对于做有价証券和其他資产投机买卖所获得的利潤,也規定了优待办法。按照稅法規定,凡买卖資产(期限在6个月以上者)所获得的利潤应只按25%課稅,比所得稅率要低得多。因此,資本家都企图使自己大部分利潤能够冒充是由于出卖資产而得来的利益,从而大大减少其应納稅款。
稅法对拿股息的人規定了特別的优待办法。这种优待对誰有好处呢?下面的事实可以給我們一个有力的回答,即在美国,五分之四以上的股票是掌握在0.6%的家庭手中,而92%的家庭一般都是沒有股票的。仅仅从这些資料来看,所謂“国家資本主义的理論”就是站不住脚的。
在美国,有些人为了逃稅往往組織一个空头的股份公司,因为稅法規定,对法人課稅的稅率要比自然人低得多。在美国成立了許多“家庭公司”,有的甚至把未成年的儿童也算股东。由于成立公司,就可以大大减少应繳納的稅款。例如,对年收入为50万美元的資本家的課稅几乎减少了一半。由于对富人們实行这种优待,美国預算每年要少收10亿多美元。
在課稅方面,对各公司的領导人,如董事长、經理、理事会理事等更是特別优惠。通常,这些人所获得高額职位工資和奖金有一大部分是具有极优惠的条件的股票,随后,他們又是在极适当的时候将这些股票出卖获利。但对这种投机买卖所获得的利潤却只按25%課稅,有时連这些微小数額的稅款也被偸漏了。
資本家有时还对各个学院、慈善团体和宗敎組織(这些机关是不課稅的)进行虛假的贈与和捐助,但捐助人对他們贈与或捐助的款項是有监督权的。这样,資本家一方面不会丧失贈与品的所有权,另方面又可以不繳納稅款。
各州和地方机关发行的有价証券的收入,以及某几种国家債券的利息,是全部(或部分)免稅的。这也可以使資本家得到很大的好处。上述的这些事实还远沒有把主要是为資本家准备的課稅优待办法囊括无遺,但根据它們就已經可以清楚地看出美国稅法的反人民的目的。
在人民群众要求的压力下,美国从1913年起就实行了对工商业公司、財政金融团体和其他法人的利潤課稅。但現行法令規定对壟断組織的利潤課稅的办法要比居民收入优惠得多。对公司利得稅所規定的名义稅率只达到52%。此外,对壟断組織还規定了許多額外减免稅的办法,使它們的大部分利潤都免于課稅。
在对公司課稅方面所規定的一个最重要的优待办法,就是許可各公司提高折旧提成。从第二次世界大战起,按政府定貨生产軍备的美国大壟断組織,就已享有在五年期限內补偿固定資本的特权。例如,假定某种設备价值1亿美元估計可以使用十年,但在五年內应补偿其全部价值;这样在提作折旧基金的1亿美元中只有一半是机器的实际磨損額,而剩余的5,000万美元則变成了可以免稅的日常利潤。1954年借口加速固定資本更新,又允許美国所有的公司在机器使用期限的前半期內按补偿三分之二的設备价值办理折旧提成。由于实行这項优待办法,美国預算收入每年大約要减少20亿美元。
对采掘各种軍事战略原料和材料的公司,除許可提高折旧提成以外,似乎还因为矿源将来要枯竭,所以規定它們总收入的5%到28%可以免稅,例如,石油壟断組織有权将总收入的27.5%不計入应稅收入之內。借口矿藏枯竭而将应稅收入打折扣的办法是从1913年起实行的。这种办法是对开采公司的一个很重要的优待。因为这样就可以反复地用日常利潤来补偿固定資本,从而大大减少应繳納的稅款。美国官方也承認,在石油和采矿生产方面,虽然企业的原始投資額已得到不是一次而是很多次的补偿,但因为免稅的关系,却仍然年年打天然資源枯竭的折扣。例如,在1954年由于24个石油公司鑽了这个合法的空子,被免稅的利潤一共有64,500万美元。結果預算在一年內損失了13亿美元。
美国的稅法还尽力鼓励美国壟断組織对外經济扩張的积极性。对国外投資利潤規定的課稅条件要比国內投資利潤优惠得多。在国外获得的利潤可以延迟到将其轉移到美国国內时再繳納稅款。美国的許多公司經常把国外投資利潤长时期掌握在自己手中再进行第二次投資,借以逃避联邦的課稅。此外,美国壟断組織还要求其他国家的政府用免向它們的利潤征稅的办法来創造良好的“投資风气”。例如,美国“阿美”石油公司在1955年仅仅靠使用沙特阿拉伯的自然資源和劳动力就获得了72,400万美元的利潤。这个公司利用合法和非法特权所逃避的应付联邦的稅捐将近达1亿美元,即等于按“艾森豪威尔主义”为加强美国向近中东地区扩張所应撥付的款項的半数。在1950年到1955年期間,美国壟断組織从国外投資中一共取得了163亿美元的利潤。
設立不分配的利潤的帳戶也是一个可靠的逃稅办法。美国不分配的利潤額已由1939年的12亿美元增加到1955年的104亿美元。在1954年又廢除了公司过份利得稅,这样,这些公司每年又将近得到20多亿美元的好处。
美国壟断組織为了逃稅往往虛假地进行改組,表面上似乎是成立某一个独立性的单位。实际上,所謂“改組”的过程归結起来,就是将公司的全部利潤分散到所屬的各个企业。借口分散旧的公司和建立新的公司就可以使巨額的利潤逃稅。美国稅法还規定了,如果发生生产性損失或日常經营性和商业性的亏損,也可以大大减低应稅的利潤。此外,在美国对各个公司还規定了許多其他的优待办法。美国最大的工业壟断組織和主要軍用品供应单位“通用汽車公司”在1953年逃避的稅款一共有4亿多美元。
整个說来,由于壟断組織和剝削阶級的逃稅,美国預算每年約損失90亿到100亿美元,即相当于美国預算收入中的全部間接稅收入。
除了隐瞒利潤逃稅以外,資本家还通过价格机器以及利用强化劳动和其他的办法将尽可能大的一部捐稅轉嫁到劳动者身上。例如,根据美国資产阶級經济学者的統計,有三分之一以上的公司利得稅都是通过提高商品价格轉嫁到消費者身上的。美国財政部每年还要按“退还的稅款”这一科目公开地将几十亿美元退还給資本家。例如,在最近12年內(即1946到1957年)直接退还給壟断組織的一部分利潤(以前通过課稅征收得来的)計有350多亿美元,比1957年課自各公司的收入还要多70%。在1957—58財政年度預算中規定应退还資本家的收入为42亿美元。这一数額約相当于預計收到的公司利得稅收入的五分之一。
虽然,資本和財富都大量积聚和集中在美国壟断組織手中,但是,遺产稅和贈与稅在联邦預算收入中还占不到2%。遺产稅和贈与稅的名义稅率(前者是从7%到77%,后者是从2.5%到57.75%)只有一个累进的幌子。稅法对富翁們規定了許多优待办法。例如,不到12万美元的遺产可以免税;6万美元以下的贈品也可以免稅。此外,每件贈品在3千美元以下者也不課稅,但贈品的数目却沒有限制。由于这样和那样的一些优待,有时甚至有办理价值50万美元的遺产和贈品繼承轉讓手續而不繳納稅款的。通常,遺产和贈品都具有有价証券的形式,財产所有人換为流动資本的目的就是为了逃避监督、便于逃稅。有些財产往往一代一代地傳下去,但却沒有繳納任何的稅款。
由此可見,美国所得稅和財产稅,是完全不符合有支付能力的原則以及眞正累进制的要求的。
联邦稅收体系还包括有将近70种主要的間接稅,其中有对酒精飲料、烟类、各种消費品和服务等的課稅。美国全国产业主协会、商会以及壟断資本家的其他联合組織都坚持主張实行联邦流通稅这一包罗万象的消費稅,借以大大减少利得稅。資本主义的流通稅是最坏的一种間接稅。列宁曾經指出,劳动者从每单位收入中所繳納的間接稅要比資本家多19倍。
美国資产阶級經济学者千方百計地企图断言,大力减少利得稅和实行联邦流通稅能够有效地防止通貨膨脹和危机。因此,他們建議在全国的范圍內实行稅率为10%的資本主义流通稅。这样就可以通过这种本身就是不公平的間接稅(其十分之九的負担都落在被剝削的人民群众身上)使联邦預算收入每年增加450亿美元。但是,財政寡头的这种反动要求遭到了美国人民的坚决反抗。
至于关稅,那它首先是实行超級保护关稅政策的工具,它促进着美国壟断組織向外进行經济扩張。
在說明美国的稅收体系时,不仅应分析联邦的稅收,而且还应当分析各州和地方的稅收。虽然,美国主要的稅源都在联邦稅法控制之列,而且各州、市(郡)只拥有极有限的稅源,但各州、市(郡)还是极力設法依靠次要的課稅对象进行最大限度的压榨,从而加重劳动人民总的稅捐負担。
战后,各州和地方机关不断地在提高稅收。最近五年来,各州的稅收已由1946年的49亿美元增加到1956年的155亿美元,即增加了二倍,在同一时期地方稅收也由52亿美元增加到160亿美元,也增加了二倍。
各州的稅收体系主要是建立在間接稅的基础上的。各州的間接稅在其全部稅收中所占的比重为五分之三,其中有九个州甚至占到从61%到68%,有13州占到70%到78%。某些州的收入几乎全部是指靠間接稅。例如,南达科塔州的間接稅收入占全部收入的80%,在伊利諾斯州占82%,在华盛頓州占83%,在西弗吉尼亚州占85%。在所有的48个州中实行着各种各样的間接稅,同时在33个州中还实行流通稅这种包罗万象的消費稅。間接稅的課征对象已扩大到汽油、烟类、酒精飲料以及其他許多消費品和公用服务事业。
除間接稅以外,在許多州中还有着所得稅这种直接稅。
許多州的政权机关都想借提高旧稅和实行新稅来增加收入。例如,最近二年来,有18个州提高了对烟类所課征的間接稅,有9个州提高了酒精飲料稅,有15个州提高了汽油稅。
美国人民正在要求改变財政政策,以便使各州的稅收体系建立在累进所得稅和財产稅的基础上,而不是象目前所实行的那样,建立在累退的間接稅的基础上。
在联邦政府和一部分的州掌握了預算收入的主要来源的条件下,地方机关还能支配哪些收入来源呢?各市(郡)的財产权是由各州的政权机关和联邦政府确定的。地方政权机关主要是征收財产稅。地方預算是建立在財产稅的基础上的。例如,1945年財产稅在地方預算全部收入中所占的比重为93%,1950年为90%,1953年为87%。財产稅的課稅对象首先是不动产,如土地、建筑物、用具等。至于股票、公債券以及其他有价証券等形式的动产則几乎全部免稅。
在許多市(郡),除財产稅以外,还对消費品和公用服务事业課征間接稅。有1,000多城市实行各种不同的間接稅許多地方政权机关都想提高現有的間接稅和实行新稅。在加利福尼亚、伊利諾斯、密西西比等州的全部或大多数市的市政管理局都有权課征間接稅。
美帝国主义实行軍备竞賽和准备原子战爭,对美国的財政經济情况有着极有害的影响。它使得非生产支出不断增加,劳动人民的稅負加重,国家債务增长。按照官方公布的資料,美国联邦、各州和地方的稅收总額,即使按人口計算也比1938年增加了将近5倍,大大超过了国民收入增长的速度。
国民收入中愈来愈大的一部分都是通过稅收从个人和生产消費領域强征出来,耗費在軍事和其他非生产性的需要上面。例如,通过稅收再分配的国民收入,其份額已由世界經济危机前夕的八分之一增加到第二次大战前的五分之一,而在目前則达到了三分之一。
在国会公开的通报“国会議事录中”引証了这样的資料,从中可以看出,例如,在1953年中央和地方机关課自每年收入为4,500美元的居民的稅款共計为1,494美元,即占工資的三分之一。“国会議事录”1953年3月25日,第A1629頁。
众議院財政委員会主席也供認,稅收要占到劳动收入的38%。换句話說,“一个中等收入的美国人应当把他从1月1日到5月20日所获得的全部工資交出来作为联邦、州和地方的稅款。”“国会議事录”1953年5月13日,第A2741頁。
最近几年来,美国中央政府及其地方机关所征收的稅收总額平均要占美国劳动人民的工資收入的三分之一以上。
由于物价高漲,房租和医葯費的提高,生活費用不断在增长,因此美国劳动人民的生活状况日益恶化。生活費用的增长远远超过了名义工資,更超过了实际工資。下面就是几个例子。按照所謂格列尔委員会(美国加利福利亚大学附屬的研究社会經济問題的一个机关)的統計資料(这个委員会的資料要比美国劳工部所計算的官定最低生活費要低一些),1956年美国一个四口之家的工人家庭的收支預算(或一般称之为“格列尔收支預算”)应当是每年5,503美元或每星期108美元。經济扎記,1957年3月号根据官方的統計,1956年美国各經济部門中的所謂“平均”工資是每年4,005美元,或每星期77美元。換句話說,名义“平均”工資要比生活費用低四分之一,美国絕大多数家庭的年收入都是低于最低生活費的。
經常性的失业也严重地影响被剝削的人民群众的生活水平。甚至官方統計資料也表明,在美国有1,600多万名完全失业者或半失业者,而其中有300万人是完全失业者。
另一方面,美国壟断組織由于履行国家的軍事定貨(用人民的資金按高价支付的)却获得了空前巨額的利潤。以战前及战时和最近6年相比,美国壟断組織的利潤总額,按官方資料,在1934—1939年是264亿美元,1940—1945年是1,140亿美元,1951—1956年是2,350多亿美元。
美国壟断組織的反人民政策使得阶級矛盾更加尖銳化,罢工运动更加高漲。例如,按照官方資料,与战前十一年(1929—1939年)相比,美国在战后十一年(1946—1956年)中所发生的罢工次数由21,000次增加到47,000次次,即增加了一倍;参加罢工的人数由940万人增加到2,840万人,即增加了两倍;由于罢工所損失的工作日数由14,700万日增加到46,800万日,即增加了两倍。
美国劳动人民正在为爭取生存权利进行着政治的和經济的斗爭。他們愈来愈有組織地、坚决地起来反对反动的財政政策和預算的軍国主义目的,幷且揭露稅收的反人民性。在美国共产党第十六次代表大会的决議中、在共产党的报刊中以及在一些进步的書籍中都叙述了劳动人民在稅收方面的主要要求。他們提出要求就是,最大限度地减輕劳动人民担負的稅捐負担,取消消費品的間接稅,减低劳动收入的直接稅和提高超征点,增加对利潤的課稅和取消对資本家的課稅优待办法等等。
美国共产党領导着劳动群众进行阶級斗爭、忘我地保卫着人民的利益,揭穿了美国稅收制度的剝削本質以及全部財政政策的反动的和侵略性的目的。美国共产党第十六次代表大会强調指出了在爭取自己的社会經济权利,反对反动势力、法西斯主义和原子战爭的斗爭中加强工人阶級、劳动者、农民、黑人以及世界上一切爱好和平的人們的統一、团結和組織性的必要性。(王林甡譯自苏联財政1957年第7期)
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