我国从2014年1月1日起开始全面执行《行政事业单位内部控制规范（试行）》，在一定程度上提升了单位廉政风险防范的能力，提高了行政事业单位内部管理水平。但是，随着我国政治、经济环境的不断发展变化，行政事业单位在内部控制建设中存在的诸多问题也逐渐显现出来，影响了行政事业单位的工作效率以及内部控制作用的有效发挥。 

当前内控建设中存在的主要问题

一是内控意识薄弱，控制环境不理想。由于缺乏内控意识，控制环境不理想，导致一些行政事业单位没有建立真正有效的内控制度和程序，在岗位设置以及业务流程方面不能体现国家对于行政事业单位内控的相关要求，最终导致内部失控的状况出现。

二是风险评估缺失，难以有效进行风险管控。在行政事业单位业务开支方面，由于是国家财政作为其财力的支撑，实际上，行政事业单位承受风险的能力是由国家作为担保的，所以一些行政事业单位风险意识相对淡薄，在内控方面，各个单位普遍存在缺失内部风险评估的问题，既使行政事业单位有一定财务风险的出现，最终也会由国家“买单”，这实际上形成了财政的一种“隐形负债”和“或有负债”，长期发展下去，会影响国家经济发展的步伐，或将带来一些不良后果。

三是信息沟通渠道不畅，信息处理效果差。在实际工作中，一些单位存在着部门之间、上下级之间信息传递不畅的问题，信息难以实现共享，不同部门各行其是，员工无法有效参与内部管理。具体来说，信息沟通渠道的不畅，导致信息不对称，一方面，领导层不能及时获得真实可靠的信息，难以做出正确的决策；另一方面，单位员工难以全面了解和掌握控制流程和控制对象，单位的内部控制制度流于形式，内部控制不能发挥其应有的作用，进而会带来一些不必要的损失。

四是专业人才匮乏，内控队伍整体素质偏低。内部控制人员要具备较高的专业素质，要能对业务流程进行梳理，能对风险进行识别、评估，能根据存在的风险制定应对措施，进而能建立并执行内控制度。然而，在实际工作中，很多单位的内控工作主要是财务人员在做，这使得内控只停留在一般的财务收支层面，没能做到全员参与内控，内控知识难以全面普及，缺乏必要的内控专业素养，内控人员配备很难满足内控工作的实际需要，直接影响内控的有效实施。

五是内外部监督不力，未能形成有效的监督合力。对内控的有效性进行内外部监督是内部控制建设不可或缺的内容。但在实际工作中，由于行政事业单位人力资源有限，很多单位存在一人两岗、一人多岗的情况，存在不相容岗位未能分离的现象。另外，一些单位由于财务部门和审计部门同属于一个领导分管，审计部门独立性受到影响，审计部门难以进行真正有效的内部监督。从外部审计情况来看，外部审计主要是由政府审计部门和中介机构来进行的，但外部审计的工作重点主要集中在日常财务收支的审计和专项审计，很少涉及行政事业单位的内控建设方面的检查，更别说对单位的内控建设提出改进的建议了。

加强行政事业单位内控建设的建议

一是增强内控意识，营造良好的内控环境。加强行政事业单位内部控制建设，需要全面提高员工对内部控制重要性的认识，营造良好的内部环境。首先是领导层要重视内部控制，只有领导重视内控建设，才能从根本上强化行政事业单位的内控建设。其次要进一步提高全体员工的内控意识，加强内控队伍的整体建设，要结合本单位的实际，广泛开展内控方面的交流学习，只有从整体上提高内控的意识，才能激发全体工作人员参与内控的积极性和主动性，真正做好行政事业单位的内控工作。

二是加强风险评估，做好风险管理工作。风险评估是内控工作的必要组成部分，是风险控制和管理必不可少的重要环节。首先，各单位要紧密围绕设定的内控目标，强化风险评估机制建设。其次，随着内外部环境的不断变化，行政事业单位会面临越来越多的潜在风险，要建立定期和不定期的“体检”制度，努力提高风险评估的准确性和时效性。第三，在开展风险评估后，内控管理人员要及时编制评估报告，并提交给单位领导层，以便使领导层了解和掌握单位内部控制系统存在的薄弱环节和潜在风险，并及时采取相应的风险防控措施，做好风险管理工作。

三是加强信息沟通，提高内控工作效率。建立良好的信息沟通体系是提高工作效率、防范内控风险的必由之路。强化信息沟通，首先要建立高效的横向与纵向沟通渠道，可以通过建立内部报告体系实现上下级之间的信息纵向沟通，建立相关制度保障各部门之间的信息横向沟通；其次要完善信息的反馈机制，即建立社会公众与各级行政事业单位之间的“社会沟通”渠道，公众可以对各单位的依法公开的信息提出质疑，行政事业单位要及时回应公众的质疑，解决信息不对称的问题，提高内控工作的效率。

四是加强人才培养，促进内控队伍建设。行政事业单位可以对财会、审计和管理部门的业务骨干进行内部控制专业知识的系统培训，以解决内部控制专业人才紧缺的问题，促进内控队伍建设。要不断规范内控工作业务操作的流程，提高内控工作的业务操作水平，全面提升内控队伍的整体素质。

五是强化内外部监督,保障内控制度实施。对行政事业单位内部控制实施内部外部监督“并举”，可以保障内控制度有效实施。在内部监督方面，要建立独立的内部审计机构，只有独立于其他职能部门，审计活动才能不受干扰，审计意见才能具有客观公证性。内审机构要制定相应的计划，要对单位的各项活动的合法性、合规性进行定期检查，发现内控方面的问题要及时报告并加以解决，逐步提高单位内控管理水平。在外部监督方面，要根据实际情况，由财政、审计、纪检监察等政府部门以及社会中介机构具体进行，可以由一家或者几家联动，对行政事业单位内控工作进行定期或不定期的监督检查，设立完整的考核系统，奖罚分明，以绩效为导向促进内控建设。

责任编辑 李艳芝