时间:2019-10-22 作者:刘志安|吴强 内蒙古财经大学财政税务学院 中国财政科学研究院博士后流动站 湖北经济学院财政与公共管理学院
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摘要:
税收风险管理是近年来我国税收征管改革的一项重要探索,但因受数据基础和理念等各方面条件的约束,一直没有建立有效的管理机制,需要进一步完善和改进。“金税三期”工程是经国务院批准的国家级电子政务工程金税工程第三阶段建设的税收管理信息化系统,2016年在全国大多数省、市、区国地税推广上线运行以来,其思想理念、数据管理、业务架构在原有的征管系统基础上做了巨大的改进,有效促进了我国税收征管信息化建设,成为构建现代税收征管体系的重要基础。“金税三期”的推行及应用,为税收风险管理改进带来了有利条件。
当前税收风险管理现状
(一)税收风险管理工作只注重形式不注重内涵。税收风险管理是以风险管理理念为指导的税收征管工作,是税务机关通过一定的过程和方法,对潜在影响税收征管目标的各因素事件进行识别,评价其损失的大小和可能性,并根据识别评价风险的大小,结合自身实际,配置相应的征管资源。一般是风险高的优先配置好的征管资源,比如可能存在严重偷逃税行为的纳税人,可以调动稽查力量,专案进行较长时间的税务稽查,查清事实。而对于大多数能够遵守税法,税收风险较低的纳税人,可以充分信任,只需较少的管理措施即可。这样,既...
税收风险管理是近年来我国税收征管改革的一项重要探索,但因受数据基础和理念等各方面条件的约束,一直没有建立有效的管理机制,需要进一步完善和改进。“金税三期”工程是经国务院批准的国家级电子政务工程金税工程第三阶段建设的税收管理信息化系统,2016年在全国大多数省、市、区国地税推广上线运行以来,其思想理念、数据管理、业务架构在原有的征管系统基础上做了巨大的改进,有效促进了我国税收征管信息化建设,成为构建现代税收征管体系的重要基础。“金税三期”的推行及应用,为税收风险管理改进带来了有利条件。
当前税收风险管理现状
(一)税收风险管理工作只注重形式不注重内涵。税收风险管理是以风险管理理念为指导的税收征管工作,是税务机关通过一定的过程和方法,对潜在影响税收征管目标的各因素事件进行识别,评价其损失的大小和可能性,并根据识别评价风险的大小,结合自身实际,配置相应的征管资源。一般是风险高的优先配置好的征管资源,比如可能存在严重偷逃税行为的纳税人,可以调动稽查力量,专案进行较长时间的税务稽查,查清事实。而对于大多数能够遵守税法,税收风险较低的纳税人,可以充分信任,只需较少的管理措施即可。这样,既可以把税务征管资源从大量的守法纳税人管理中解脱出来,又能把这部分征管资源充分运用到可能产生税收风险的纳税人或环节,从而更能促进纳税人遵从税法,减少税收流失,实现最大限度地提高税收征管效率。但当前较多的税务人员对风险管理的内涵、作用认识不足,没有真正树立风险管理理念,工作中只注重形式的完成,沿用老思路老办法,认为所有纳税人都要详查细管,要么对风险管理的识别不相信,要么不认真履行税收风险应对工作。
(二)税收风险管理分析识别受制于涉税信息数据缺乏。涉税数据是税收风险管理的基础。税务机关只有采集到纳税人的生产经营数据和其他涉税数据,才可以获取纳税人经营纳税情况。长期以来,由于税务机关没有标准的数据接口和采集机制,使得税务机关获取数据的能力较弱,管理应用数据的水平不高,很难获取与纳税人经营有关的外部环节的有用数据和信息。即使是已经获得的数据,也存在各部门获取涉税信息不能共享共有,导致形成信息孤岛,或造成数据重复采集,或信息没有得到充分利用等问题。此外,税务部门与其他国家行政机关、税务部门上级下级,国地税务机关之间的涉税信息也存在数据交换困难,难以实现真正的实时共享,从而导致大量有价值信息的流失,不能满足税收风险管理工作的需要。
(三)税收风险识别分析运用方法和分析技术简单单一。当前,税务机关在风险识别方法上缺乏选择,技术简单。分析效果不能满足日益增长的数据和业务需求。各地税务机关采用较多的比较分析法,是通过指标的对比发现问题。但这种分析方法存在没有统一丰富的指标体系,指标预警值标准不一致,造成多指标评价重复,风险指向混乱,难以对纳税人的生产经营纳税的整体风险情况进行评价。同时,指标标准、风险等级设置也缺乏合理科学的依据,没有充分利用已有的数据,通过更为科学合理的统计计量方法,建立反映经济与税收之间关系的经济税收模型,无法对纳税人经营纳税行为进行归类和预测,也难以获取纳税人更多的风险特征信息,建立更多的风险识别模型,从而无法快捷准确地识别评价存在的税收风险。
“金税三期”工程对税收风险管理的推动
(一)“金税三期”工程促进税收风险管理工作思路改变。“金税三期”工程的流程管理、云计算理念,从数据到业务过程,都有一个标准规范的要求,并且每个业务步骤都有流程记录和控制,这为征管业务实行全面的税收风险提供了较好的条件。一是能够拓展风险管理领域,可以实现从治理战略决策到业务实施全过程监控和管理。二是可以通过对业务数据的进一步分析,获取业务流程的信息,为税收管理提出客观可行性和有效性的建议。三是可以及时发现税收风险管理中的错误和风险,从而进行调整和改正,提高管理效率。
(二)“金税三期”工程改善税收风险管理信息数据资源。“金税三期”工程从规划建设起,就注重数据采集来源的扩展,数据标准的规范,数据存储的分布和数据质量的控制,从而做到数据的可得、可用。“金税三期”工程拓展数据采集内容和渠道,通过依申请流程“资料报送与信息采集”,完成对纳税人报送数据的采集。通过依职权流程“特殊数据信息人工采集”,由税务机关主动发起,完成对有关指标数据(如GDP等)的采集。通过外部信息交互平台实现第三方指标数据的采集,比如在税务登记环节列出了《外部信息交互清单》及具体数据项,能够调用外部交换信息完成登记数据采集。“金税三期”工程从两方面强化了数据质量管理。一是通过事前审核监控,按照“先审核、后保存”的思路,系统加强表内表间关系校验,对凡是不符合审核规则的数据一律不予保存。二是事后纠错调整,业务数据保存后发现差错时提供对各类业务差错的更正机制,通过补偿业务,保证各类差错数据得到及时更正。
(三)“金税三期”工程为风险识别分析提供多种方法和技术。“金税三期”工程拓宽了获取数据范围,提高了税务机关管理数据的能力,也提供了更多的数据分析方法和技术。“金税三期”工程的决策支持系统由数据平台、指标管理平台、风险管理应用、外部接口四大部分构成。指标管理平台可为风险管理提供基础的指标、模型管理及各种预警值、算法、样本、应对指南等内容的管理,同时通过分析引擎提供高效、准确的分析结果的输出。一方面为风险指标提供了可持续性发展机制,另一方面还为风险管理应用提供了设立风险特征模型的多种分析方法,以保证税收风险分析和评价的全面性和多样性,从而较为准确地识别纳税人存在的风险点。
“金税三期”工程下税收风险管理的完善改进建议
(一)实行对管理过程的全面管理监控。税收风险管理活动有其自身的流程、环节,以及自身的管理层级和运行机制。推动风险管理理念落到每一项工作之中,不流于形式,需要对其实施全面的风险管理,不仅对税收征管进行风险管理,对风险管理活动本身也应有风险管理理念,才能降低整个税收征管工作的风险。应充分利用“金税三期”工程提供的管理平台和机制,对税收风险管理活动产生的各种数据进行充分管理和应用,对风险管理活动本身实施全过程管理。有效识别风险管理活动中存在的不足和风险,分别采取提醒、催办等措施,防止风险管理各环节相关人员在工作过程中可能出现的流程断裂和失职。通过风险管理工作绩效考核,奖罚风险管理人员,促使其自觉履行风险管理职责。
(二)提高日常涉税数据采集能力。“金税三期”工程丰富了数据采集机制,扩大了数据来源,要加强第三方信息交换平台和保障机制建设,进一步扩展数据来源。在日常税收管理活动中,税收管理部门要注重收集与纳税有关的数据信息,细分税收数据粒度,根据税收风险管理需求形成相应的数据仓库,通过多维度数据结构实现主题分析。要充分发挥“金税三期”工程提供的应用系统数据入口的校验逻辑和业务规则检测功能,在采集数据时进行严格地检查和控制,确保数据质量。
(三)完善税收风险识别方法。充分利用“金税三期”工程风险指标可扩展、风险特征模型多方法建立的优势,运用多种方法对数据进行深入分析,设置能反映纳税人税收风险特征的指标,构建多种算法的风险识别模型,丰富税收风险特征库。通过可比性分析,对纳税人不同存续期进行分析,检验其趋势变化。通过同行业或相同类似企业对比,检测其是否符合生产经营规律。通过计量统计分析,设立相关经济税收模型,预测企业生产经营状况,并与实际进行比较,从中发现问题。通过数据挖掘分析,提出税收风险识别中的关键性信息,查找原因,通过机器学习法建立税收预测模型,进行风险预警和识别,提升识别纳税人税收风险的能力。
责任编辑 张小莉
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