时间:2019-10-22 作者:本刊记者丨张蕊
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摘要:
3月28日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,确定继续深化增值税改革,进一步减轻市场主体税负。会议决定,从2018年5月1日起,一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,预计全年可减税2400亿元;二是统一增值税小规模纳税人标准,将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠;三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。实施上述三项措施,全年将减轻市场主体税负超过4000亿元,内外资企业都将同等受益。
深化增值税改革又迈出一步
近年来特别是党的十八大以来,按照党中央、国务院统一部署,我国扎实推进营改增试点工作。一是2012年1月1日,在上海市针对交通运输业和部分现代服务业启动了营改增试点。之后,将上海改革试点分批扩大至北京等11个省市,并在2013年8月1日,将上述试点在全国推开。二是2014年1月1日将铁路运输和邮政业纳入试点,...
3月28日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,确定继续深化增值税改革,进一步减轻市场主体税负。会议决定,从2018年5月1日起,一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,预计全年可减税2400亿元;二是统一增值税小规模纳税人标准,将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠;三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。实施上述三项措施,全年将减轻市场主体税负超过4000亿元,内外资企业都将同等受益。
深化增值税改革又迈出一步
近年来特别是党的十八大以来,按照党中央、国务院统一部署,我国扎实推进营改增试点工作。一是2012年1月1日,在上海市针对交通运输业和部分现代服务业启动了营改增试点。之后,将上海改革试点分批扩大至北京等11个省市,并在2013年8月1日,将上述试点在全国推开。二是2014年1月1日将铁路运输和邮政业纳入试点,2014年6月1日将电信业纳入试点。三是2016年5月1日,将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点,全面推开营改增试点。四是2017年7月1日,将17%、13%、11%、6%四档税率简并至17%、11%、6%三档。过去五年通过实施营改增累计减税2.1万亿元,是近年来我国实施的减税规模最大的改革措施;同时,实现了增值税对货物和服务的全覆盖,对推动构建统一简洁税制和消除重复征税、拉长产业链条扩大税基、促进新动能成长和产业升级等具有一举多得的积极成效,也有效减轻了企业和个人负担。
2017年10月30日,国务院总理李克强签署国务院令,公布《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》。从此,营业税退出历史舞台,营改增也进入深化增值税改革的2.0时代。党的十九大报告作出了深化税收制度改革的总体部署。2018年《政府工作报告》提出了“改革完善增值税制度,按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准”的要求。此次适当调低部分行业税率水平等改革举措,正是对党的十九大报告和《政府工作报告》的认真落实,更是增值税税率沿着由三档向两档方向调整、建立现代增值税制度迈出的重要一步。
将推动我国制造业转型升级和实体经济提振升级
制造业是实体经济的重要组成部分,也是经济发展的基础。党的十九大报告提出建设现代化经济体系,必须把发展经济着力点放在实体经济上。此次深化增值税改革按照党的十九大报告的要求,着重把支持重点放在支持制造业发展上。一是将17%的税率降到16%,这块能够得到好处的就是适用17%税率的企业,适用17%税率的企业主要是制造业的企业,还有一部分也是适用11%的企业,把这两档税率各下调一个百分点之后,全年大概减少增值税2400亿元。如果叠加刚才说的改革措施之后,制造业享受的减税红利会更大。二是提高小规模纳税人的标准。工业企业从50万元的标准提高到500万元的标准、商业企业从80万元的标准提高到500万元的标准。大量的制造业小微企业可选择登记为小规模纳税人,享受按3%征收率计税的优惠。三是对部分制造业企业实行留抵退税。为助力经济高质量发展,退还部分先进制造业企业的留抵税额,可直接增加企业当期现金流,改善企业经营。
“从国际税收实践看,对留抵税额的处理有两种方式,一是将留抵税额退还企业,二是结转下期继续抵扣。考虑到我国增值税为共享税,抵扣链条还不太健全,如果全面实行留抵退税,可能对地区间的收入均衡造成一定影响,还会带来很多技术上的挑战,因此,我国采取了以结转下期继续抵扣为主的制度。尽管如此,留抵退税制度仍是支持实体经济特别是制造业企业的有效措施,因此,经过慎重论证,确定对装备制造等先进制造业和研发等现代服务业符合条件的企业实现留抵退税。”财政部税政司司长王建凡介绍道,“实行留抵退税需要很大的改革勇气,但是为了支持企业发展,我们大胆尝试,我们将通过完善制度设计、规范操作流程、加强中央与地方协调等方式,确保留抵退税政策不折不扣落地。”
“回顾近些年的改革实践,可以看出我们国家的税制建设是实体经济友好型的,着力于为实体经济创造一个良好的发展环境。1994年税制改革后,制造业行业主要适用17%的增值税税率,之后推进了一些增值税税制改革,包括2009年增值税转型改革,将机器设备等固定资产所含增值税进项税额纳入抵扣范围,降低了制造业税负。然后2012年推行营改增试点,将服务、不动产等所含的增值税进项税额逐步纳入抵扣范围,进一步降低了制造业税负。这次深化增值税改革,是在之前增值税改革基础上的再一次改革,突出将制造业作为政策发力点,会使制造业的税负进一步降低,有效改善市场预期,激发企业加大投资、升级改造的积极性。也能够增强企业盈利能力和发展后劲。”北京大学经济学院刘怡教授说。
继续惠及中小微企业
小微企业已经是我们国家经济和社会发展的重要力量。近年来,我国不断加大减税措施,为中小微企业的发展营造了更为宽松的税收环境。此次统一增值税小规模纳税人标准,将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,能够让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。
“现行增值税政策体系里,小规模纳税人标准有三个。工业企业为50万元,商业企业为80万元。营改增后,考虑到服务企业的特点,把改征增值税行业的小规模纳税人标准确定在500万元。这次将工业企业和商业企业标准提高到500万元以后,统一了小规模纳税人标准,税制更加简洁、公平。”王建凡解释说。同时,考虑到部分原来选择一般纳税人的小微企业存在留抵税额,担心转为小规模纳税人后这部分留抵税额浪费,此次改革允许应抵未抵的进项税额转出,彻底打通了纳税人身份选择的通道,更多小微企业可选择登记为小规模纳税人,享受按3%征收率计税的优惠,也可自愿选择登记成为一般纳税人,享受抵扣进项税额的红利。
另外,《政府工作报告》提出今年总体上要减税降费超过1万亿元,税收是8000多亿元。这次深化增值税改革,全年将减轻市场主体税负超过4000亿元。还有4000多亿什么时候出?王建凡表示,“对其他减税措施,我们都已经做好了按程序决策的准备工作。公众会不断地收到这方面的信号。剩下的4000多亿元减税会迅速落地。”
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