出口退税是国际贸易中通常采用的、意在鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。按照原有出口退税分担机制，超基数部分由中央与地方共同负担，企业出口的越多，地方财政负担就越重，导致部分地区出口退税负担不均衡。对此，为深化财税体制改革，理顺中央与地方收入划分，促进外贸稳定发展，国务院下发《关于完善出口退税负担机制有关问题的通知》，明确从2015年1月1日起，出口退税（包括出口货物退增值税和营业税改征增值税出口退税）全部由中央财政负担，地方2014年原负担的出口退税基数定额上解中央。新常态下机制运行所遇到的问题以及对地方经济发展产生的影响，是当前值得深入研究的一个重要课题。

我国出口退税负担机制改革的背景与必然

2004年，出口退税实行中央与地方财政共同负担机制，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75：25的比例分别负担，对此之前累计拖欠出口企业的退税款全部由中央财政一次性偿还。虽然，当时做到了“老账要还、新账不欠”，但是随着外贸出口的高速增长，基数之外地方负担25%退税的财政资金却严重不足，地方拖欠退税的现象再次显现。鉴于此，2005年8月国务院下发《关于完善中央与地方出口退税负担机制的通知》，对原出口退税负担机制进行改革，中央与地方超基数部分退税划分改按92.5：7.5，并要求地方政府自行制定省以下出口退税分担办法。

2005年出口退税负担机制改革降低了地方分担比例，财政压力得到了缓解，10年来的机制运行证明，我国对外贸易经济有了稳步提升，出口增量大幅提高，但也出现了一些新问题。一是过高的出口依存度带给地方退税负担压力过重。出口是拉动国家经济增长的“三驾马车”之一，10年来外贸出口快速增长，出口退税也随之日益增长。二是出口退税负担地区间分布不均衡。各地出口情况极不均衡，特别是沿海口岸城市出口基数大、增长快，地方财政退税负担压力大。三是出口商品增值税纳税地与退税地不一致，采购地政府获得增值税收入，而出口地政府却要承担退税负担，不平衡因素诱导地方政府行政干预，地方保护主义加强，阻碍了地区之间资源合理配置和商品的自由流动。

机制改革对地方经济发展的积极影响

中央在坚持与地方共同负担出口退税的前提下完善现有机制，规定由中央全额支付退税，并由中央统一退库，相应取消中央对地方出口退税基数返还，2014年地方负担部分年终专项上解。可以看到，改革进一步减轻了地方政府的财政压力，保证了出口退税资金及时足额到位，符合继续实施积极财政政策的要求，对地方经济发展将起到积极的促进作用。

（一）有力缓解地方财政负担，确保退税资金到位。取消中央和地方出口退税财政共同负担机制，最显而易见的“利好”是地方财政压力得到了缓解。新旧机制在质上有了一个大的变化，原来地方负担较重，对于出口大省来说“收益的只是名而没有利”。主要原因在于中央与地方财政分担在扣除基数上是固定不变的，从而使地方财政随着出口退税额的逐年递增而产生越来越大的承担。如以某市2008—2014年出口退税负担为例，2008年该市实现出口退税额27.8亿元，至2014年实现出口退税额476.6亿元，而2003年底初始确定的基数金额为5亿元。这样2008年该市负担的出口退税额只有1.71亿元，到2014年负担则增长至35.37亿元。

（二）确保退税资金及时兑现，促进企业资金周转。出口退税机制改革对退库方式进行了明确，2015年以后办理退库时不再从地方金库中划拨7.5%的出口退税上解中央财政，把原本可能由企业承担的地方政府欠税风险降到最低，有利于出口退税资金按时拨付企业，加快企业资金周转，更有利于促进企业出口和生产经营。

（三）提高政府兑现信用程度，消除政企两难矛盾。出口退税超基数部分改由中央统一退库，退税资金能够保障及时到位，不仅能提高政府兑现信用，维护政府形象，还能加大出口退税管理的积极性，促使地方积极改变经济结构。新办出口企业将会迅速增容，即便在当前人民币升值等多种不利于外贸出口的情况下，出口退税机制改革带来的利好前景将会很快改观目前状况。

新常态下出口退税机制改革的思考

此次出口退税负担机制改革进一步规范了政府间收入划分，对解决地区间负担不匹配问题，促进外贸出口与经济持续健康发展具有重要意义。但是，无论地方政府还是出口企业都应当考虑机制改革之后，如何巩固和完善改革带来的利好成效。

（一）突出简政放权。2014年底，国务院发布支持外贸稳定增长若干意见，实施多项举措稳定大局。对此，地方政府应当结合实际，统筹兼顾，适时简政放权提高效率，放下架子服务上门，国税部门应当进一步简政放权加快出口退税进度，如对出口退税审批权限继续下放到基层单位进行管理，解决审批层次较多和企业收到退税耗时过长的问题，使企业资金周转和使用效率逐步提高。

（二）注重政策实惠到位。继续提高部分商品的出口退税率。2014年底，国务院常务会议决定调整部分产品出口退税率，主要包括从2015年1月1日起，提高血管支架、电动自行车、喷涂机器人等产品退税率。在此基础上应进一步扩大范围，为出口企业创造更好的贸易环境。建立中央出口退税专项转移支付制度。随着我国外贸出口规模的迅速扩大，中央财政全额垫付出口退税资金的负担将会加大，当国家用于经济建设、社会保障等方面的公共财政支出刚性而财力出现紧张时，出口退税指标也有可能会出现紧张。因此，在不调整现行出口退税机制的前提下，中央应当建立用于出口退税的专项资金。

（三）优化调整外贸结构。当前外贸出口增速放缓，在“稳增长”的同时，更应着力“调结构”。因此国家应运用出口退税政策来引导出口结构调整，促进产业整合，支持拥有自主知识产权和品牌、具有高技术含量、高附加值、高效益等产品出口。首先，退税额全部由中央负担，地方政府有追求出口数量一味增长的驱动，必须建立科学的外贸政策及实施效果评判指标体系，将“以质取胜”确立为出口外贸政策的核心。其次，在巩固现有外贸市场份额的基础上，扩大国内市场对经济增长的拉动作用和影响，制定内外兼顾的贸易政策，地方政府应加强对企业经营和当地市场环境的服务和培育。此外，应鼓励加快加工贸易的转型升级，进一步提升加工贸易的质量，通过延伸贸易链条，开展多种贸易方式并存的应对策略，引导广大出口企业集中精力寻求新的增长空间，发挥地方产品比较优势，调整出口结构，不断扩大利润空间。

（四）不断加大考核管理。国税部门是出口企业退税的直接管理单位，人员的素质以及内部分工和配合直接关系着出口退税的办理进度。首先要通过加强培训提高税务人员素质，以便更好地为出口企业服务。其次要规范出口退税管理流程。对出口企业随时掌握出口退税单证的回收与申报情况，及时受理退（免）税的申报，简化内部审核与审批流程，压缩办理退税的时限。

（五）时刻关注防范骗税。新机制实施后，国家对外贸出口的支持力度加大，出口退税的保障系数进一步提高。在这种优越的税收环境下，少数不法分子骗取出口退税蠢蠢欲动，防范和打击出口骗税的形势将会更加严峻。因此，要建立健全税务、公安、海关、外汇管理、商检等多个部门权责统一、互相配合的监管体系，以加强出口贸易的日常监管。同时，要加强税务监管部门的信息沟通渠道，通过建立定期联席会议等制度，获取各部门的监管数据进行信息评估比对，对发现出口骗税案件的重大疑点或线索，加大侦查打击力度，确保改革红利落到实处。

责任编辑 张蕊