国家税收在纳税人交给税务征收机关之后，就应成为国家可以支配的财政收入。然而在现实中，税务机关征收的税款，由于种种原因往往不能及时到达国库，在一定程度上影响了各级政府财政预算的正常执行。这个问题多年来一直困扰着财政、税务、国库乃至各级政府。为寻求解决这个老大难问题的途径，宜昌县财税库部门面对现行税收入库模式的种种弊端，站在制度创新的高度，进行了有益的探索。

一、税收入库的现行模式及其弊端

1.宜昌县税款入库模式的四种类型

一是自收汇缴。税务机关在商业银行开设收入过渡账户；纳税人将税款缴入收入过渡户并持现金或转账支票换开税票；税务机关定期（一般按月）分税种填写缴款书从收入过渡户中将税款划缴国库。这一方式因工作量相对较少，与手工操作相适应而被广泛、长期采用，曾经是税款征收入库的主要模式。

二是托收汇缴。税务机关纳税大厅与商业银行联手，税务机关在商业银行开设收入过渡账户，有的规定纳税人在商业银行开设预存税款账户，商业银行定期将纳税人预存税款划入税务机关收入过渡账户，再由税务机关定期（一般为一个月）从收入过渡户中划缴国库。这一模式在推行以集中申报，重点稽查为主要内容的税收征管体制改革之后，成为税款征收入库模式的主体形式。

三是三自纳税。由纳税人自行填写缴款书（完税证），将税款缴入征收机关在银行开设的收入过渡户，税务机关定期从收入过渡户中将税款缴入国库。它适用面过窄，仅适用于极少数核算规范的大中型企业，加上受纳税人水平限制，缴款书差错较多，现在已较少使用。

四是网络汇缴。税务机关在商业银行开设收入过渡户，以商业银行计算机网络为依托，建立财、税、行（商业银行）、库同城票据计算机网络系统。

2.从实践经验看，宜昌县税款入库模式的弊端

一是征收与缴库职能集于税务部门一身，税款积压严重。税务机关既负责组织征收，又负责将征收的税款缴入国库，征收缴库职能一体化，缺乏应有的监督制约。国库监督往往只有采取几年一度甚至一年一次大规模的收入过渡户清理方式进行，但结果是问题查得出来，处理不下来，收入“梗阻”依然存在。面对部门利益的强力驱动，监督越来越显得软弱无力。

二是每个税务征收机关都设有一个甚至多个收入过渡账户，税款在空间上分散存储于各家商业银行及其分支机构，成为商业银行争夺的对象。集中按月划缴国库也往往不能及时入库。宜昌县国、地税分支机构达40多个，在不考虑多头开户的情况下，假设每个收入过渡账户保留经常性存款余额7万元，就有约300万元税款化作了征收机关的储蓄存款。

三是税款经收由商业银行代理，票款同步顺序流转，环节多、在途时间长，税款占压严重。税款征收入库的运行轨迹一般为：纳税人—专管员—基层征收机关收入过渡户—县（市）机关收入过渡户—商业银行票据交换资金结算中心—国库。一笔税款从征收到入库的在途时间往往需10天以上，乡镇和基层征收单位在途时间甚至超过半个月。税款收纳划解由商业银行代理，结算以商业银行票据交换清算系统为依托，缴款书与税款同步划转而顺序传递，使税款信息传输滞后，财税库部门对账困难，不可避免会增加税款在途时间。

二、实施“国库经收、税款直达、微机联网”，走制度创新之路

宜昌县的具体做法首先是对传统的管理体制进行改革，实现制度创新。其次是运用现代科技手段，最大限度地降低税款入库成本，构筑具有机制前瞻性、运行经济性、操作可行性的“国库经收、税款直达、微机联网”管理新机制，即以确保财政收入的安全性和入库及时性、提高财政收入效益为目的，以财、税、库计算机联网为依托，取消所有征收机关收入过渡户，预算收入由国库部门经收并直达国库的一种新型预算收入入库模式。该模式的运作方法可概括为“一消、两设、三改、四统”。

“一消”，即取消征收机关的所有收入过渡账户。所有征收机关在组织收入征收方面，一律实行零账户和国库集中统一管理，把预算资金的管理主动权牢牢掌握在国库手中，将国库对收入入库行为的监督，由过去的事后检查收入过渡户改为事前控制收入的组织过程。

“两设”，即由国库在各家商业银行设立一个预算收入经收账户，专门用于归集纳税人缴纳的税款，由征收机关开设收入过渡户转变为国库开设经收专户；建设国库、财政、国税、地税计算机网络体系，采用网络通讯方式进行收入数据信息传输，征收入库工作由手工操作转变为计算机操作。

“三改”，即一改票款同步为票款分离，纳税人首先将税款缴入国库在商业银行开设的预算收入经收账户，持税款专用进账单到征收机关换开税票，然后由征收机关将税收入库信息通过计算机网络传输给国库，缴款书不再随同税款传递给国库，而是税务征收机关每月集中一次将缴款进账单送达国库核对。二改税款顺序运动为逆序运动，即由商业银行代理国库业务转变为国库直接经办收入业务。由过去传统方式下的商业银行从其存款账户“划收”转入国库存款账户转变为国库根据征收机关传输的信息，从国库在商业银行开设的经收账户上向商业银行“划付”（俗称为扣款）将资金转到国库存款账户。三改征收机关预算收入的征收缴库职能一体化为征收与缴库职能相分离，由征收机关直接收款转变为国库经收。税务等国家财政预算收入征收机关贯彻执行有关税法等财经法规，组织征收预算收入，把该收的钱全部收起来，对应缴收入是否足额负责。国库则承担把征收机关组织的收入及时入库的任务，对征收机关已收起来的预算收入的入库及时性负责。

“四统”，一是统一运作程序。财政、国税、地税以及其他收入征收机关都要按照统一的程序组织征收和收入缴库工作，征收机关管征收、不设账户、不管收钱。其次，统一计算机信息网络接口，将财税库部门自身的软件系统按联网的要求进行衔接性转换，使各个不同的征收部门运用各自不同软件系统在收入数据信息交换过程中实现资源共享。三是统一报表数据。财、税、库各家以网络传输的同一个数字为基础产生报表，使各家报表数字能够得到统一。四是统一定期对账。每月底，各征收机关将纳税人缴入国库的税款进账单送达国库，由国库将征收机关交来的进账单总额与征收机关通过网络传输的各项收入总额核对，使过去最为头疼的对账工作变得十分轻松。

三、宜昌县税款入库走上了高速路

宜昌县两年试点和全面推行的实践证明，“国库经收、税款直达、微机联网”模式与传统方式比较，有较大的优越性。

1.彻底取消收入过渡户，有利于从根本上解决税款占压的问题和从源头上预防和遏制腐败。推行税款直达改革后一次性注销了征收机关在银行开设的收入过渡账户232个。取消过渡户之后，征缴职能分离，重要环节建立了相互制约机制，使利用过渡户支取现金、截留坐支、挪用预算收入、税款私存、套取利息、延压税款等腐败行为得到遏制。

2.有利于提高财政收入效益，降低成本和保证财政预算的正常执行。宜昌县税款直达改革后，收入解缴核算费用、收入过渡户检查费用、收入在途损失、收入被挪用的损失风险降到最低，在途预算收入经常性发生额由原近1000万元降为“零”，财政部门能够及时准确地掌握收入进度和国库存款余额，预算的正常执行秩序得到保证，收入效益显著提高。

3.简化了入库程序，有利于提高办事效率。征收部门见进账单开票、国库部门见单（税务部门通过计算机网络传输的收入数据）划款，收入入库由过去的多环节简化为一个环节，减轻了征收机关、商业银行的工作强度，财、税、库部门办事效率大为提高。由于缴款书不再经商业银行传递，开票即入库，不再出现退票、税款在途问题，财税库对账工作电子化、简单化。国库以划付方式结算预算收入，还有利于促进商业银行加快内部结算速度。

4.实现了一定区域内的税款通缴、通入，有利于推进税务及其他非税性财政收入的征管体制改革。在传统体制下，一定区域内的纳税人要缴一笔税款必须回到其财政体制所归属的征收机关，将税款存入征收机关的收入过渡户，再从收入过渡户经过若干环节和一段时间集中划解到国库。推行税款直达改革后，在一定区域内（如一个县市），纳税人每缴一笔税款可方便就近地选择任意一家商业银行且不必长期固定，将税款存入国库经收账户，然后选择就近的税务征收大厅开票，国库即按规定程序将税款划解。税款的通缴、通入，在维持现行财政体制的完整性的同时，推进了税收征管体制的现代化、规范化并与国际惯例接轨的进程。

5.实现了票款分离，有利于财税库计算机网络建设。预算收入征收入库手段现代化，手工操作转变为计算机操作，是知识经济深入发展的客观要求。推行税款直达改革后，大量繁杂的分税种、分级次等缴款书信息与资金数字信息相分离，使税款入库工作避开了银行间的清算系统。财税库计算机网络系统因此能够独立于商业银行计算机网络之外，并使其建设运行成本降低到与我国大部分经济不发达地区财政实力能够承受的水平。这一管理成本的降低，使财税库收入缴库工作电子化、财税库电子计算机网络建设在我国大部分地区成为可能。