1992年第6期《财政研究》刊登了叶振鹏、柯小星的署名文章，文章认为企业经营机制之所以尚不完善，主要是因为国家与企业的分配关系没有理顺，其根本出路在于实行规范化的税利分流，使国营企业对国家负有双重上交任务——税、利单列化、明晰化和规范化，消除承包制的“以利代税”缺陷。规范化的税利分流要求是：一方面国家作为社会管理者，凭借政治权力，强制、无偿、公平地从所有企业取得税收；另一方面国家作为国有资产所有者，凭借所有权，从国营企业公平、合理地收取利润。从目前我国一些城市进行税利分流的试点来看，都不是规范化的税利分流，而是带有承包制成份的“税利分流、税后承包”。虽然改进了原承包制“以利代税、税利合一”的弊端，恢复了税收的公平、规范性质，但国营企业税后向国家上交的利润方式仍不规范，企业向国家讨价还价的联系还未割断。要使这种方式规范化，必须革除“税后承包”的做法，科学地确立企业上交利润的比例。为了体现公平合理性和贯彻国家产业政策，企业向国家税后上交利润的比例应由国家视地区、行业差别来确定，企业没有讨价还价的余地。具体到单个企业来说，究竟税后应该向国家上交多少利润，在完善配套改革措施、理顺价格的条件下，国家可以根据同地区、同行业企业的平均利润率确定上交比例。这样既规范了国家与企业的分配关系，有利于建立完善企业经营机制，又贯彻了国家的产业政策，使企业向国家上交的利润不仅是国家财政取得收入的一条渠道，同时又是国家有效地调节产业结构的有力手段。

（木子 摘）