近年来，我市财政监察工作，紧紧围绕治理整顿、深化改革、平衡预算这一中心任务，运用程序化检查方法，开展财政监察，查出了一些不易发现的违反财政纪律的案件。在实践中我们体会到，运用程序化检查方法，对推动财政监察工作的深入开展大有益处。

一、什么叫程序化检查

所谓程序化检查，就是掌握资金活动、分析资金流向、环环紧扣、循序渐进、一查到底的检查方法。共分七个主要环节，由七种表格和记录组成。

1.财务检查工作底稿总帐余额表。看被查单位资金来源与运用情况，从中发现资金占用不合理的线索。

2.明细帐登记表。核对明细帐与总帐是否相符，看往来款项、暂收暂付有无隐瞒、逃避转移、擅自截留、挪用、侵占资金及弄虚作假等问题。

3.财务检查工作记录。将应检查的传票按年月编号进行清点，做好登记，把在原始凭证上发现的违纪问题记录在表上，以便取得真实可靠的第一手材料。在登记时，一看票据的真伪；二看开支手续是否有经手人、验收人签字，并分析用途是否合理；三看是否执行现金管理规定，对大量使用现金支出要进行追问；四看收支、转帐等有无弄虚作假问题；五看现金支出票据与记帐凭证数额是否一致，有无以小易大，从中作弊的情况。

4.检查银行存款登记表。用银行对帐单，核对有无漏记错记和冒空支票，未达帐项有无隐瞒等问题。

5.检查库存现金登记表。一看出纳员有无私自挪用现金问题；二看有无白条顶库、违章挪占资金问题；三看帐面余额与库存现金是否相等有无短缺问题。

6.询问笔录。在检查票据或帐目发现有可疑问题时，应找经办人或知情人进行询问，提出证言，作为处理问题时的依据。

7.查证核实事项记录。在检查时如发现帐目或票据可疑，要认真进行内查外调，要复制原始发票，到开发票处查证核实，把问题弄清。

这七种表格和记录相互衔接，环环紧扣，在检查时要循序渐进，依次填写。七种表格和记录填写完毕，对受检查单位的整个经济活动情况就可基本掌握了解。

为保证检查工作的顺利进行，在开展检查工作前，我们设制了《财务检查计划审批单》，提出拟查单位、拟查主要内容、参检单位、人员组成、计划时间等报请领导批准。检查结束后，先提出《财务检查情况报告单》，与受查单位落实违纪事项。最后处理时，根据违纪性质，分别不同情况，设制了《违反财政法规经济处罚通知书》、《违反财政法规处罚通知书回执》、《违反财政法规行政处罚建议书》、《违反财政法规影响企业升级建议书》、《违反财政法规技术职务处罚建议书》。这样就构成了一套比较完整的检查工作程序。这种工作程序，既把受检查单位整个经济活动较严谨地反映在程序化表格上，又把经济处罚决定及行政处理建议以正式通知单形式下发给受查单位和有关部门。这样做，就能够使检查工作和处理结果有机地结合起来，既便于对查出的问题给予定性，又能够按政策进行处理，收到了事半功倍的效果。

二、为什么要实行程序化财政监督检查

随着治理整顿、深化改革的进行，要保证我国经济持续、稳定、协调地发展，充分发挥财政在国民经济中的调控作用，强化财政监督职能是非常重要的。为了加强财政监察，杜绝违犯财政纪律问题的发生，必须有一套科学的监察方法。这是因为：第一，目前我国的经济改革正在深入进行，有不少新情况、新问题，为适应与指导新形势下经济活动，各项财政、财务规章制度也需要改革和完善。在这种情况下，总会有一些部门、单位、个人对于国家规定的财经制度，采取实用主义的态度，对己有利的执行，对己不利的就不执行。有的企业和单位采用弄虚作假、投机取巧等不正当手段，来谋取自己小集体的利益，而不惜损害国家和人民的利益。一些企业承包前乱挤乱摊成本、费用，多提企业留利和其它专项基金。承包后，为了使承包期内的日子好过，应摊不摊，应列不列，应提不提，冒打收入，低转成本，搞虚盈实亏等。要想制止或减少这类违纪行为，就必须运用科学的方法加强财政监督检查。第二，我市过去的监督检查基本上是碰到什么查什么，只看一方帐，不看对方帐，这种方法不适合于查错防弊。如我们检查环保局帐目时，发现这个单位一次核销小汽车修理费15400元，从原始票据上看，既有安装另部件款项，又有修理工时费用。如只看一方帐目，这笔款的使用似乎是合理的，我们用程序化方法到修车单位进行查证核实，发现修车单位开出假发票4520元。于是，我们按有关规定进行了罚款处理。通过实践我们感到，要想把这项工作做好，除了经常宣传党的政策，尽量减少发生违纪问题外，还必须有一套科学化、规范化、制度化的监督检查措施，只有措施得力，才能在尽短的时间内准确真实地反映一个单位、一个部门的真实情况。第三，经济越发展，越需要加强监督。改革开放使我国经济得到了迅速发展，同时在经济领域里的违法乱纪、经济犯罪也随之增多，少数人目无法纪、挥霍浪费、以权谋私、贪赃枉法、内外勾结、合伙损害国家和人民群众利益的手法越来越恶劣，情况也越来越复杂，这就迫切要求我们有一套相应的措施进行监督检查，对这些违法犯罪行为予以惩处和打击。总之，我们搞程序化检查正是适应了形势发展对我们的要求。采用这种检查方法，不但能查清已掌握的问题，而且还能发现隐蔽的问题，顺藤摸瓜，一查到底，检查面较广，揭示问题较深，查出的问题真实，证据确凿，差错较少。

三、实行程序化财政监督检查收到的效果

我市财政监察工作所实行的程序化财政监督检查方法，进行了近三年的探索和实践，取得了一定效果，主要有以下几个方面：

第一、查处了违纪问题，严肃了财经纪律。由于我们采用程序化检查方法，强化了财政监督机制，使受查单位的违纪问题能一笔一笔揭露出来，把该收的钱收上来，该压的钱压下去。例如，我们检查肇东糖厂、市政工程处、公安系统、木材公司等68个单位，共查出违纪资金389.77万元，已全部收缴入库。对有关责任人员，我们按照财政法规处罚规定进行了经济处罚，最少的罚本人一个月的基本工资，最多的罚了本人三个月的基本工资。如海城乡公安派出所，三名干警仅两年半的时间就用于吃喝请客送礼、挥霍浪费六万多元，这一违纪案件通过省电台、省电视台、省报进行了曝光。我们对该所所长除进行经济处罚外，还建议有关部门撤销了其所长职务，清除出公安队伍。

第二、建立了违纪档案，实行了规范化管理。对受查单位实行程序化检查，使我们建立起了违纪档案，便于对违纪单位实行规范化、正规化、科学化管理。我们对68个受查单位进行程序化财政监督检查中，采取每检查一个单位都建立一套违纪档案，把所填写的程序化检查表格和检查中必要的原始资料装订成册，归档立卷，实行规范化管理。这样既能对受查单位经济活动情况进行跟踪调查，又能为我们今后及时了解掌握、分析受查单位的经济活动和遵纪守法情况，防止违纪问题再度发生，提供了第一手资料。

第三、强化了监察机制，促进了预算平衡。由于我们在财政监察工作中，实行科学的程序化检查方法，增强了财政监察干部检查问题和分析处理问题的能力，提高了业务素质，减少和杜绝了违纪问题的再次发生，促进了财政预算的平衡。使财政监察机制得到了加强，违纪问题得到了及时揭露和处理。