我国是全世界自然资源浪费严重的国家之一。通过节能降耗和综合利用，提高资源利用效率，减少污染物排放，增加企业经济效益，实现经济与资源、环境的协调发展，将是我国经济社会长期可持续发展的战略目标和重要任务。目前，我国政府节能环保的财税政策依然滞后，存在手段单一、资金投入不足、使用效率低、融资渠道少、政策执行中监督不到位、部门协调不够等问题。因此，要积极完善节能环保的财税政策，支持环境保护事业良好发展。

（一）完善财政支持机制

1.加大财政支持力度。应在财政预算中大幅增加节能环保专项经费，最好列明项目。如支持资源节约、综合利用方面的重大课题研究，保证政策法规建设的必要经费；支持重点行动计划和重大示范工程，加大对标准、规范制定的支持力度；支持企业对节能技术的开发、示范，引导先进实用技术、工艺和设备的推广；支持节能环保监督体系建设；加大对能源审计项目的支持力度等。尤其要加大宣传、教育、培训的力度，实施节约资源、减少污染家庭社区行动、政府行动等专项行动，动员社会各界广泛参与，使之渗透到生产生活的各个领域，成为全体公民的自觉行动，形成以政府为主导、企业为主体、全社会参与的节能环保格局。

2.优化财政资金使用结构。一是尽可能降低人员经费所占比重，将有限的资金真正用到节约资源、减少污染上。二是实现重点支持和一般支持结合，提高财政资金的使用效率。三是强化统筹意识，坚持城乡统筹、生产生活统筹、源头治理与污染物治理统筹、政府调控与市场调控统筹。

3.建立多元化的筹资渠道。政府的财政资金毕竟有限，吸收社会资金，充分发挥财政资金的乘数效应和“杠杆”作用，是许多国家财政支持节能环保的普遍做法。如泰国政府1992年创立的节能基金，主要用于政府推行的节能管理计划，由节能和替代能源开发部管理。基金主要来自成品油税收，每年注资6000万～8000万美元，目前已达50亿美元，是世界最大的节能基金之一。我国已经建立中国绿色碳基金。我们可以借鉴这些成功经验，尽可能运用多种投入方式，使筹资渠道多元化。通过设立专项基金、财政贴息、财政融资、银行贷款等多种途径和手段，充分调动信贷资金、社会闲散资金的力量，做大节能环保资金规模。如建立节能环保基金，对节能环保项目进行支持；选择一些节约资源、减少污染项目，通过专项贴息贷款方式予以支持。通过财政贴息，吸引金融资本的参与；通过财政融资，吸引社会资金的参与。还可以推行“以奖代补”政策，视项目实施效果给予奖励，以激发市场微观主体参与节能、环保事业的积极性。

（二）完善税收政策机制

在促进环境保护和资源节约方面，当前重点是在现有税收政策的基础上，完善现行税制和制定有针对性的税收政策，切实体现对建设节约型社会和发展循环经济的支持。

1.改革资源税制度。将一些尚未纳入资源税征税范围的资源，如水资源、森林资源等，纳入资源税征税范围；对于国家需要重点保护或限制开采的能源资源，调整资源税的征税办法。20世纪90年代初以来，部分资源的价格上涨较快，资源税虽然进行了一些调整，但由于其采取定额税率，税额与资源价格脱节。因此，建议将资源税改为从价定率征收，使税额与资源价格联动，使国家能从资源价格上涨中分享部分收益。

2.强化税收引导和源头治理作用。通过消费税征税范围的调整、地方税优惠等政策，引导环保产品的生产和消费；通过所得税引导社会资金向节能环保方面的投入，如加大对节能设备和产品研发费用的税前抵扣比例，建立节能设备和产品的专项研发基金，对生产节能产品的专用设备实行加速折旧法计提折旧；对购置节能设备的投资实行投资抵免；对单位和个人为生产节能环保产品提供的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，予以免征或减征企业所得税和个人所得税等。

3.落实增值税、营业税政策。对从事节约资源、减少污染技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。对节能环保产品、对使用再生资源生产的产品、用各种垃圾生产的产品的生产销售、减免增值税等。

4.开征新税种。一是建议国家尽快择机实施燃油税，对不同能耗的燃油或燃气，规定不同的税额予以征收，以此推动节能汽车的发展。二是建议开征环境保护税。可在经过一段时间的收费试点后，开征污染物排放税和白色污染税。对排污企业征收污染排放税，加大政府对排污行为的调控力度，增加环保基金积累。对白色污染课以较高的税负，使其生产成本高于生产可降解的同类产品的成本，迫使生产者转产可降解的产品，达到从源头控制、减少和消除白色污染的目的。税目可以设计为二氧化碳税、二氧化硫税、水污染税、垃圾税、燃料税、噪音税等。

（三）增强政府采购的节能环保导向作用

在降低生产者风险和鼓励高能效产品的生产与销售方面，政府采购会起到重要作用。发达国家政府在要求企业、公众提高节能意识、开发使用节能产品的同时，率先在政府机构开展节能和提高能源利用效率的行动。如美国联邦政府年能源消费量占美国当年能源消费总量的约13%。为了推动节能工作，美国在1991年至1998年期间，共发布了10份行政令和2份总统备忘录，要求政府机构加强节能工作。白宫制定的节能计划要求政府公共设施购置和使用高效节能产品。由于采取了这些措施，美国政府每年节约2亿多美元的能源费用支出。我国各级政府机构的采购数量巨大，其中涉及能源、环保的项目有电、水、采暖、车、纸、办公家具等。建议将节能技术、设备和产品纳入政府采购目录范围，实行强制采购标准。一方面将政府采购更多地集中于能效高的产品，以鼓励企业对节能设备、技术和产品的开发；另一方面政府公布采购标准，可引导企业按高标准生产，促进全社会能效的提高。如对政府机构的建筑可率先制定节能标准，新建建筑要求采用新型墙材和节能建材，不达标准不得开工，既有建筑要求运用新技术进行节能改造。广泛利用太阳能，更换节能灯，优先采购绿色节能环保产品，实行限量使用电、油、水、纸等，限制购买高油耗、高污染汽车，推行政府机构成本管理。

（四）充分发挥市场机制的作用

在资源节约、环境保护方面市场机制的作用不可忽视。通过市场机制可以促使排污者加强经营管理，节约和综合利用资源，治理污染，改善环境。可以使污染防治责任与排污者的经济利益直接挂钩，促进经济效益、社会效益和环境效益的统一。政府可以考虑通过提高资源价格、提高使用资源的成本、提高污染物如工业垃圾、生活垃圾的排放成本等方式，使水、电、暖等准公共产品的供给市场化，达到节能环保目的。

1.建立排污权交易市场。排污权交易是政府充分发挥市场机制促进节能的重要措施。实行排污权交易即政府给企业颁发污染物排放许可证，企业可以选择加大技术改造减少排放量或高价购买排放量。目前，我国第一个排污权交易中心已经正式运行。

2.加大生活污染的成本。就目前我国环境污染情况而言，生活污染是其中不可忽视的问题。据统计，生活污染物的排放是污染环境的重要途径，且有逐年上升的势头。可以在总结上海、青岛等地的试点经验的基础上，对生活垃圾实行分类排放、超量收费办法，以减少生活垃圾的产生，增加生活垃圾处理的资金来源。

3.调整水、电、暖等准公共产品的价格。在认真测算的基础上，可以对水、电、暖等采取限额收费法，限额内使用少收费，保证人民基本生活需要；对超过限额使用的多收费，增加超量使用资源的成本，体现环保节能导向，增强节约意识。

4.加大对非节能环保产品的准入门槛。为了减轻我国能源消耗高、主要能源的对外依赖性强的压力，可以考虑实行对主要能源的附加征税或收费制度。如煤炭、铁矿石、石油等，以促使使用者减少消耗，节约资源。在优先发展城市节能环保的公共交通系统的同时，控制私家车的发展规模和车型，提高私家车用油的价格。

（五）加强政策的统筹协调性，密切部门之间的配合

要充分发挥政府在节能环保方面的主导作用和财税政策的导向作用，提高财政资金使用效率，必须协调各项政策措施之间的关系。因为节能环保是一个综合的、长期的系统工程，需要各项政策相互之间的协调与配合。财税政策、产业政策、区域发展政策、城乡发展政策、价格政策、金融政策等需要协调一致，才能形成合力；法律手段、经济手段及行政手段相配合，才能充分发挥包括财税政策在内的各项政策对节约资源、保护环境的积极推动作用，提高节约资源、保护环境政策的整体效益。节约资源、保护环境必须城乡一起抓。坚决杜绝污染转移，既要注意防止城市污染转嫁给农村，也要防止农村污染影响城市。如城市水污染、工业水污染对农村、农业的影响；焚烧农作物秸杆造成的空气污染等。总之，节约资源、保护环境不是财政税务部门一家可以做好的事，需要政府倡导、推动与垂范，需要各部门密切配合，需要企业和全体居民的共同努力。

责任编辑 陈素娥