作为影响国民经济运行的重要经济变量,适当的居民储蓄存款对经济发展具有积极的促进作用,而不适当的居民储蓄存款会给经济发展带来消极影响。目前,我国居民储蓄存款存在着过度增长的倾向,一定程度制约了消费和投资增长,影响了宏观经济的健康发展。因此,必须采取有效措施,尽快让高额的居民储蓄存款转变为消费和投资。税收作为国家重要的宏观调控手段,在促进储蓄存款分流方面有着非常重要的作用,应根据我国实际情况,实行灵活的税收政策,加快居民储蓄存款向消费和投资的转化步伐。
税收在促进储蓄转化方面的积极作用
税收在刺激消费,扩大投资,促进储蓄转化方面有着不可替代的重要作用。税收对投资的影响表现在对投资的刺激和制约两个方面,其中刺激作用主要是通过降低投资者的税收负担、降低投资行为的成本、加快投资成本回收三方面实现的。通过适当减税有助于提高企业的赢利率和投资回报率,具有刺激需求和供给的扩张效应。税收对消费的影响在于通过征税对商品价格和可支配收入产生影响,进而改变社会消费倾向与规模。通过开征新税种或提高调节收入差距税种的税率并配合财政的转移支付,可以提高全社会的边际消费倾向,从而达到刺激消费、拉动经济增长的目的。如在收入来源阶段,个人所得税的累进课税制度及合理的费用扣除办法,可相对减少高收入阶层收入,缩小收入差距;在收入使用阶段,通过消费税抑制高消费,进一步调节可支配收入;在财富占有阶段,可以通过财产税、遗产税、赠与税等调节收入的存量,避免财富过度集中;在未来收入阶段,社会保障税可以增加居民收入预期,解除人们特别是低收入者的后顾之忧,使其敢于即期消费。从长期看,税收在影响整个经济运行方面无疑具有很大潜力。
但是,我国现行税制对居民消费和储蓄的调节还不够。主要表现在个人所得税比重过小,调节收入分配能力有限。在流转税类中,消费税比重较小,调节居民消费的力度不够。在政策执行中对中小企业税收照顾不够,影响中小投资者的投资积极性。社会保障税等税种尚未开征,增加了居民预防性储蓄的动机。这些缺陷的存在客观上不利于扩大居民的消费和投资支出,而有利于储蓄的形成。虽然近年来我国陆续进行了一些政策调整,如开征利息所得税、提高出口退税率、鼓励投资和消费等。但总体看来,税收政策与制度的调整远未到位。税收在调节储蓄、消费和投资,促进经济持续健康发展方面的作用还有待进一步发挥。
采取灵活有效的税收政策,促进投资和消费
当前和今后一段时期税收政策的基本指导思想应是在保证财政收入稳定增长的前提下,采取有增有减、结构调整的税收政策。把一些与经济增长不相适应的高税负降下来,把妨碍企业投资和个人消费的不合理税负降下来。对一些长期低税或无税负,税收贡献与其发展状况不相称的领域,适当提高税负或开征新税种。同时,通过有增有减的政策调整,不断增加税收收入,为积极财政政策的实施提供强大的财力保证。
1.尽快开征社会保障税。我国居民储蓄存款之所以急剧膨胀,主要原因之一是没有一个可以解除后顾之忧的社会保障制度做后盾,储蓄不能及时转化为消费的最大梗阻在于社会保障制度不健全。因此,应适时开征社会保障税,完善社会保障资金的筹集机制,健全社会保障制度,消除居民即期消费的后顾之忧。社会保障税可以采取个人、用人单位和国家财政共同负担的办法,税率由中央统一确定,由税务机关统一征收,实行收支两条线管理。从我国目前的情况看,也具备了开征社会保障税的基础,必须尽快开征。
2.构建我国中小企业的税收政策体系。个人投资办企业是实现居民储蓄存款向投资领域转化的重要渠道。我国现行税制中专门针对中小企业的优惠政策并不多,扶持力度也不够,必须对现行税制进行适当的调整和完善,尽快构建中小企业的税收政策体系。一是尽快实行有利于中小企业的国民待遇政策,实现中小企业在整个企业群体中的税负同等待遇,不受歧视。要清除在土地使用、企业开办、进出口等方面不利于民间投资和民营经济发展的限制性和歧视性规定,引导城乡居民储蓄存款向直接投资领域分流。从所得税来说,要使所得的多少与适用税率高低相联系,贯彻公平税负原则,体现对中小企业的照顾。从增值税来说,要取消增值税一般纳税人以应税销售额作为认定标准的规定,改之以财务会计管理是否健全为标准,企业不分大小,只要有固定经营场所、财务制度健全、能够提供准确的会计核算资料,遵守增值税专用发票管理制度,没有偷税行为,都可按一般纳税人对待。二是坚持轻税原则。中小企业的经济实力相对较弱,因此,在不违背市场经济基本原则的前提下,有必要对中小企业继续实行轻税原则,给予中小企业一些适当的优惠照顾,促进中小企业快速发展。三是坚持支持高新技术产业发展的原则。税收支持中小企业的发展,也必须把支持高新技术发展作为一个重点。
3.利用税收政策引导和刺激居民消费。针对当前我国城镇居民消费热点逐步向汽车、住房、旅游等新领域转变的现实,要大力减少房地产市场和汽车消费市场的税费,尽快建立规范的信用体系,实施更优惠的消费贷款政策,推动消费信贷的快速发展,使居民预期消费转为即期消费。对于广大农村居民,虽然目前总体消费水平较低,但是蕴藏着巨大的增长潜力。要进一步加快农村税费改革及其配套改革进程,切实减轻农民负担,增加农民收入,着力提升农村居民需求。
4.改革个人所得税制度。我国现行的分类所得税模式虽然简便易管,但容易造成不同项目、不同纳税人之间的税负不公平,使纳税人可以分解收入,多次扣除费用,逃避税收。特别是越是收入来源渠道多、收入高的人,越容易偷逃税,从而弱化了个人所得税对个人收入的调节作用。首先,要逐步实行综合的个人所得税制。其次,要改革现行个人所得税的税率结构,拉开税率档次。进一步完善个人所得税的费用扣除制度。适当提高个人所得税起征点,实现征税重点向高收入者转移。第三,要加强征管制度建设,尤其是对高收入者要重点监控,应收尽收,确保个人所得税的征收效果。
5.完善流转税制度。一是改生产型增值税为消费型增值税,允许企业抵扣当年新增全部固定资产所含进项税金,以鼓励各类投资主体增加投资,扩大国内需求。二是调整部分消费税和营业税政策。针对汽车、住房等新的消费热点,进一步实行更加优惠的税收政策,以促进消费。同时,适当开征一些新的消费税项目,将某些高档消费品和不利于环保的消费品纳入征税范围,以加大消费税的调节范围和力度。