税源作为税收收入的来源，其丰裕程度直接决定着税收收入的规模，进而制约着国家财政收入的增长和国家宏观调控能力的增强。因此，研究好税源、涵养好税源、积聚好税源，才能充分发挥税收的杠杆作用，促进国民经济持续快速健康发展。本文结合江苏省东台市实际，就税源问题作一些论述。

一、税源状况分析

经济发展的规模、速度和结构直接影响着税收收入的规模、增速和结构。随着市场经济的发展，体制改革的深入，经济结构的调整，税源体系相应发生了显著变化。主要表现在：

1.二、三产业在税收收入中的比重稳步提升。东台市经济持续发展的同时，产业结构不断得到调整。产业的排序在“九五”期初为一、二、三，“九五”期末调整为二、一、三。这表明，经济结构正逐步向优化的方向发展，第一产业比重较大幅度下降，二、三产业的比重逐步提升。工业经济提供的税收明显上升，占整个税收的比重由“九五”初期的51%上升到69%，“九五”期末比期初的税收净增1个多亿。作为税收潜能较大的三产呈增长趋势，提供的税收年均增幅达到14%以上。

2.民营经济和私营个体经济在税收收入中的主体地位逐步形成。东台市经过连续几年坚持不懈的改革，民营企业在整个经济中的重要性日益突出，逐步成为经济构成中的支柱。民营企业提供的税收在整个税收中的比重明显上升。去年东台市民营企业提供的税收占全市工商税收达68%，比“九五”初期增长了近6倍。私营个体经济成为税收体系的重要增长点，每年以12%的幅度递增，且速度有加快的趋势，去年东台市私营个体经济实现税收8800万元，比上年增长17.5%。

3.纳税大户在税收收入中的支撑作用进一步明显。由于实施规模经济战略，对骨干企业培大育强，一批纳税大户迅速成长。“九五”期初，50万元以上纳税户仅有34家，到去年底发展到106家，纳税总额已达到2.4亿元，比“九五”期初增加12倍。尤其是重点纳税大户迅速崛起，1999年纳税超千万元的大户仅有3家，截至2000年底，纳税超千万元的大户达到9家，其中纳税超2000万元的有2家。

4.小税收入在税收收入中的份额不断增加。随着农业产业化步伐的加快，城镇化战略的推进，多种经济成份的共同发展以及人民生活质量的提高，农业特产税、契税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税等小税种实现了量的扩张，小税税收呈几何倍数上升。如去年个人所得税、城市维护建设税、车船税、房产税、土地使用税五小税入库税款达5200多万元，比“九五”期初的2100万元净增加3100多万元，增长1.5倍。

税源体系的变化，使税源相应呈现出两个显著的特征。一是表现为税源的多元性。经济体制的转轨和经济结构的调整，不仅增加了税源总量，也大大拓宽了税源的领域。就行业来说，税基主体在工业经济的纳税主渠道的基础上，又涌现了一批新的渠道，新兴服务业和建筑业发展迅速，城镇农村商品流通业、房地产业、信息业、城市公交业和旅游业等，纷纷进入税基主体范围。就所有制性质来说，国有、股份制、股份合作制、民营、私营个体、外资企业等多种形式并存。二是表现为税源的流动性。在市场经济条件下，人口流动企业变迁等比较经常。尤其是人流、物流、信息流、资金流的加速流动，形成了新的流动纳税群体，税源处于经常性的动态变化之中。税源的多元性和流动性，客观上要求我们不断加强税源的调查研究，揭示其真实情况，并形成完整的跟踪监控系统。

二、涵养税源思路

生产决定税收，税收影响生产。生产发展越快，税收增长越快。生产的发展也离不开税收的反哺，涵养税源必须充分发挥税收对经济的调控和促进功能。

1.充分发挥税收在培植规模经济中的导向扶持作用。规模出效益，规模出竞争力，加快规模化进程是经济发展的一个方向。要通过税收政策效应，促进规模企业的加速形成。按规定通过税种的减征、停征和投资抵免等多种税收政策手段，加大对工业主体经济的扶持力度，大力扩张工业经济规模，促进优势企业加快实施资产重组和低成本扩张，加大技改投入，加快培育支柱行业、规模企业和优势产品，努力形成规模优势，使工业主体税源稳步扩大。

2.充分发挥税收在推进科技进步中的导向扶持作用。未来的竞争，首先是技术的竞争。推进科技进步是结构调整的主导方向，对税源建设具有重要牵引作用。产品的技术含量高，附加值和效益才高，所提供的税源也会越多。要切实用好国家和省支持技术创新的各项税收政策措施，鼓励企业积极争取“双高一优”项目扶持，列入星火产业项目，挤入国家高新技术计划盘子。以推进技术创新体系为重点，把握税收政策方向，指导企业规划好高新技术产品开发方向，推进企业寻求可靠的技术依托，建立稳固的技术、项目供应基地，有针对性地支持企业引进利用新技术、新设备、新工艺改造传统产业，引导企业积极寻求关联度大、科技含量高、市场容量大的新项目、好项目、大项目，强化企业信息化建设，提高企业自主创新能力，促进科技创新和技术进步，为税源的持续稳定增长，注入新的科技动力。

3.充分发挥税收在培育新增长点中的导向扶持作用。私营个体经济和外向型经济已成为经济跨越式发展的新动力，也是税源体系建设中的重要增长极。要积极通过税收手段营造公平竞争的市场环境，用好税收优惠政策。在发展私营个体经济上，要降低门槛，放宽政策规定，拓展准入领域，改善配套服务，引导私营个体经济扩大经营规模，提高技术水平、管理水平和产业集中度。在发展外向经济上，要确立开放式的思维观，认真落实好出口退税和各项税收优惠政策，加大吸引外来投资的激励力度，促进外向型经济成为经济增长的重要动力。努力通过私营个体经济和外向型经济的快速发展，加快涵养后续税源。

三、积聚税源措施

积聚税源必须以组织收入为中心，加强征管，依法治税。只有应收尽收、积聚税源，才能更好地发挥税收的职能作用，促进经济协调发展。因此，要把强化征管、组织收入作为重要任务。

1.加强税源动态管理，增强组织收入的主动性和预见性。税源调查要纵向到底，横向到边，全面覆盖，不管税源大与小、多与寡、集中与分散，都要有一本“明细账”，做到心中有数，定期进行检查和监督，实行动态管理。要加强零散税源管理，对车船使用税、农业特产税、房产税、土地使用税等小税种，要重新核查到户，建立分户征收清册；对农村小预制、小油坊、小五金、贩运户和小加油站等税源，要全面清查登记，纳入正常管理。要加强外来税源管理，税务、工商等部门要密切配合，抓好登记、申报和检查，防止税源流失。要加强重点税源监控，及时调整税源管理的重点地区、重点行业和重点户；要重视研究经济走势、各项政策对税源增减变化和结构变动的影响，对收入趋势及时作出分析、判断和预测，提高组织收入的预见性。

2.积极探索税收征管的新措施、新办法。当前，各行各业、多种所有制成分竞相发展，纳税主体多样性，税源的广泛性、分散性、流动性等特点日趋明显，现有的征管思路、手段和方法，有些已不能适应新形势要求，必须进行改进和完善。要切实调整征管工作思路，加快税收征管信息化建设，组织实施金税工程，努力实现税收信息联网运行，积极推行电子申报和银行划卡缴税办法，提高办税效能。进一步完善协护税网络，全面建立起包括国税、地税、农税在内的市、乡镇、村三级协护税网络体系。

3.坚持依法治税，切实加大征管力度。进一步贯彻落实“加强征管，堵塞漏洞，惩治腐败，清缴欠税”的工作方针，发扬“铁石心肠，铁面无私，铁的手腕，铁的纪律”的“四铁”精神，整顿税收秩序，全面推进依法治税。进一步加大征收力度，重点加强纳税申报管理，努力提高纳税申报率和税款入库率；进一步加大清欠力度，大力压缩陈欠，切实杜绝新的欠税；进一步加大稽查力度，重点稽查财务不健全、建账不规范、申报不准确、逃避纳税义务的企业和个人，有计划有重点地开展行业检查，发挥以查促管的作用，坚决打击各种偷税、骗税和逃税行为；进一步加大税收征管工作的考核力度，严格“七率”考核，努力把征管质量提高到一个新水平。