现行使用账页的内容包括：年月日栏、凭证号栏、摘要栏、借方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏。这种账页一般称之谓“三栏式账页”，它可以正确核算某一个科目本身的金额，但不能直接看出借与贷关系。如果要搞清楚每一笔会计事项的借与贷关系，只能去查阅记账凭证，然后再去查找对方科目的账页。在实际工作中，对各个科目如果都这样一笔一笔去查找借与贷的关系，很费时间。其实解决这个问题的办法很简单，如果在“三栏式”账页的“摘要栏”之后“借方发生额”之前加“对方科目栏”，就可以简明地反映每一个科目的借与贷关系。

增加“对方科目栏”可以起到如下作用：

第一，判断错误分录。如某工业企业将原材料向外售出，并抵还欠款。按工业企业会计制度规定应作借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税”（销项税额）科目。借记“其他业务支出”科目，贷记“原材料”科目。

但该企业为了避税，将会计分录作为借记“其他应付款”科目，贷记“原材料”科目。如果在“三栏式”账上增设“对方科目栏”以后，一发现“其他应付款”时就可以判断后者是错误的分录。

第二，分析各科目借方、贷方发生额产生的因素。仍以原材料科目为例，通过其借方发生额的“对方科目”分析，可以看出用“货币资金”支付的部分和以“应付账款”支付的部分等。

第三，给编制现金流量表提供依据。如产品销售收入科目的贷方发生额“对应科目”栏“银行存款”“应收账款”等，据以分析出现金流入的金额。

总之，在各科目的三栏式账页上，增设“对方科目”栏后，对提高会计核算的正确性，增加会计信息的可信程度，方便编制会计报表，提高审计工作的效率，改善企业的管理，都会起到有益的作用。

责任编辑 许太谊