2022年财税政策透视

中国人民大学 崔军 刘冠宏

2021年，我国经济在两个大局环境下实现恢复性增长，GDP升至114万亿元，增长8.1%。全国财政收入首次突破20万亿元，回升态势明显，增长10.7%；财政赤字率为3.2%，降幅0.4%。“六稳”、“六保”工作开展状况良好，市场主体数量持续增加，居民人均可支配收入实际增长8.1%。2021年财税工作既创新性地常态化实施财政资金直达机制，中央财政资金直达基层成为宏观调控的重要工具，又稳健延续2020年开展的优化地方政府债务、减税降费等措施。

（一）建立常态化财政资金直达机制。2021年4月召开的国务院常务会议对财政资金直达机制作出了常态化部署，将这一非常态环境下的直达机制常态化，“上升为制度性安排”，成为宏观调控的关键工具，并持续改进优化工作机制。2021年财政直达资金总额从1.7万亿元提升至2.8万亿元，扩大资金覆盖范围，增进部门间沟通协作，完善监管机制。

（二）有序解决地方政府债务问题。优化地方政府专项债券发行使用并有序推进地方政府债务风险化解。2021年6月，财政部制定了《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》，旨在对专项债务的绩效进行监管，使专项债务与项目充分对接，提高资金利用效率。2021年11月召开的国务院常务会议中强调要做好债券资金拨付和支出管理，做到“资金跟着项目走”，统筹考虑各地实际和促进区域协调发展要求，加强对资金投向等的审核和监管。党中央、国务院密切关注地方政府债务风险，部署有效化解隐性债务存量，防控债务风险，政府总体杠杆率有所降低。在加强资金监管的同时，还要求统筹区域协调发展，使用专项债务需对重点领域有所侧重。

（三）减税降费和缓税缓费。2021年我国新增减税降费超过1万亿元。2021年新冠肺炎疫情对经济造成的影响持续，加之大宗商品价格上涨等新情况，制造业受到严重冲击，中小微企业生存环境困难。为应对新挑战，在原先减税降费基础上加大助企纾困力度，进一步扩大税费优惠，“放水养鱼”，涵养税源。税费新政策主要体现在对部分企业的减税、退还增值税增量留抵税额和税收缓缴。此外，政府提高小规模纳税人增值税起征点至15万元，对符合条件的小微企业、个体工商户减半征收企业所得税；将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%。延续研发费用加计扣除，并将比例提升至100%；加大外商投资企业的税收优惠倾斜力度。

政府工作报告和预算报告都提出“稳字当头、稳中求进”的要求，落实到财税政策中，“稳”应体现为将稳就业、保民生、防风险作为政策安排和资金支持的主要方向，守住民生底线。“进”应体现为通过积极的财政政策激发市场主体活力，从而实现经济增长、企业经营效益、居民收入水平的同步提高。具体而言，现阶段面对挑战，财税工作应重点从以下几方面着手：

（一）进一步保障和改善民生，扭转需求收缩现状，增强内需对经济增长的拉动力。当前居民预期转弱，如果不能切实保障和改善民生，增强居民收入，居民需求持续走低，会进一步导致经济下行的负反馈循环。因此，应重点保障和改善民生。一是完善常态化财政资金直达机制，进一步扩大范围，使资金能够“一竿子到底”直达基层，推动财力下沉，为教育和公共卫生等事业的发展提供支持，满足居民公共服务需求。二是鼓励多要素参与市场分配，促进居民通过资本、科技、管理等要素实现增收。同时注重公平与效率兼顾，完善收入分配制度，防止收入差距过大对消费需求造成负面影响。三是适度超前开展基础设施投资，尤其加大对便民基础设施的关注，补足民生短板，并依靠投资拉动内需。

（二）稳定市场主体预期，激发市场活力。财税政策应重点关注、支持缓解企业因供给冲击而产生的成本压力。要坚持阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举。延续实施扶持制造业、小微企业和个体工商户的减税降费政策，并提高减免幅度、扩大适用范围。要综合考虑为企业提供现金流支持、促进就业消费投资，大力改进因增值税税制设计而形成的留抵退税制度。要做好对留抵税额实行大规模退税工作，优先安排小微企业、制造业，做到雪中送炭，持续涵养税源。要继续研发费用加计扣除政策，并加大实施力度，鼓励企业科技研发，减小科技等要素在供给方面的冲击影响。

（三）强化就业优先导向，综合改善预期。进一步推动就业优先政策提质加力，增加对就业补助资金的投入，支持各地落实就业创业扶持政策。继续实施失业保险稳岗返还政策、降低失业和工伤保险费率政策，鼓励企业减少裁员。优化创业担保贷款贴息及奖补，促进高校毕业生、退役军人、农民工等重点群体创业就业。加强职业技能培训，提高劳动者就业能力，使劳动者的技能供给与市场对劳动者的技术需求更加契合。

（四）加强财政资源统筹，缓解财政收支压力。针对财政收支矛盾不断增加的问题，应进一步调整支出结构，坚持政府过紧日子，继续严控中央部门支出，加大对地方转移支付。同时，应加强财政资源的统筹，强化预算编制、审核、支出和绩效管理，加强部门和单位各项收支管理，推进绩效结果与预算安排有机衔接。盘活财政存量资金和闲置资产，推进行政事业单位资产共享共用，多措并举缓解财政收支压力。

（五）强化财政监督效用，多方位提升财政资金使用效率。坚持党政机关带头过紧日子，严格控制一般性支出规模，建设节约型机关。继续压减非刚性非重点项目支出，确保资金投入到关键领域。加强监督管理，及时对资金使用开展绩效管理，确保财政资金的高效利用。实施好常态化财政资金直达机制，加强对财政直达资金的全方位监控。深化预算绩效管理改革，提高绩效对资金安排使用的约束力。

责任编辑：吕怡慧

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