“一带一路”倡议，以共商共建共享为原则，以实现政策沟通、设施联通、贸易畅通、资金融通、民心相通为愿景。东北亚国家与中国依山傍水，是共建“一带一路”的重要力量。随着“一带一路”不断推进，东北亚区域合作机制建设进一步深化，为东北亚区域经济一体化提供了契机。“一带一路”倡议实施后，中国不断加强与其他国家的合作。截至2021年6月23日，中国已经同140个国家和32个国际组织签署206份共建“一带一路”合作文件。俄罗斯、韩国、蒙古国等东北亚国家与中国签署了合作文件。东北亚不断完善的基础设施建设有利于促进该区域的互联互通，同时和谐稳定的政治环境也为东北亚区域经济合作提供有利条件。中国与东北亚各国贸易额之大展现了地缘政治的经济优势。

“一带一路”倡议提出后，中国海外投资发展迅猛。但是，在“一带一路”倡议取得突出成绩的同时，障碍和摩擦也一直存在，海外高税负、涉税争端等税务风险是中国企业“走出去”面临的重要挑战。根据商务部数据，2011~2020年中国企业海外投资境外缴纳税金平均占当年投资流量的27.64%，即超过1/4的当年投资款用于海外缴税。东北亚国家的税制环境与我国差异较大，我国企业若不能熟悉东北亚各国的税收环境差异，在东道国的投资将面临着较大的海外税负和税务风险。在东北亚各国逐渐融入“一带一路”倡议的背景下，本文在研究该区域的税收政策基础上进行税务筹划，为降低我国企业海外税负和税务风险提供参考。

本文主要研究解决以下问题：（1）东北亚国家的税收政策是否影响着本国企业的投资与经营和影响跨国企业投资区位选择？（2）东北亚国家税收优惠政策在特定区域、特定行业、特定行为、特殊类型企业和特殊事项等五个方面是如何体现的？（3）投资东北亚国家，如何从公司组织形式、股权架构、债权融资等方面进行税务筹划，以达到降低海外税负的目的？

研究结果表明：（1）随着东北亚各国经济关系的日益密切，中国在东北亚的海外投资不断增长；熟悉和充分利用东北亚国家的税收政策和税收协定，有助于降低中国企业海外税负和税务风险。（2）中国企业可通过在东道国设立子公司的形式享受东北亚国家的税收优惠。东北亚国家税制中的特定区域优惠，主要包括国家战略区域、特殊经济区、发达开发区等税收优惠。特定行业优惠，主要包括基础设施建设、农业、旅游和高新技术行业等。特定类型企业优惠，主要是中小企业、处于创业阶段的企业。企业的特定行为优惠，主要包括创新研发、产品出口等。特殊事项优惠，主要包括政府财政补贴、银行担保等。（3）选择合适的公司组织形式进行税务筹划，首要因素是享受东道国的税收优惠政策 ；其次是延期将股利汇回中国 ；最后是选择“不分国不分项”原则，将境外多缴税款与需要补缴的税款相抵，最终达到降低总税负的目的。通过股权架构进行税务筹划，投资朝鲜应由中国母公司直接控股，投资东北亚其他4国，应由中间控股公司间接控股，以消除股息预提税。债权融资税务筹划，应首选中国政府全资控股银行提供借款，集团内借款优先选择英国、新加坡、毛里求斯、荷兰等财务公司借款，尽量避免税务风险较大的转贷融资。

第一，税收优惠是东道国吸引外资的重要手段，东北亚国家均有税收优惠政策。中国企业在投资时，应全面掌握税收优惠政策的适用条件，以最大限度享受税收优惠政策，这是降低海外税负的首要方法。

第二，投资东北亚的税务筹划，应综合考虑公司组织形式、股权架构和债权来源。在无法享受税收优惠的情况下，应综合考虑各国对不同公司组织形式的征收规定和税收协定。

第三，不同的债权来源，利息预提税税负不同，投资东北亚公司应选择合理的债权来源，消除或降低利息预提税。投资东北亚国家的资金来源最好由中国政府全资控股的银行提供贷款。若采用集团内借款，最好是选择英国、新加坡、毛里求斯、荷兰等国的财务公司借款。借款采用转贷方式，税务风险较大。

第四，做好疫情期间的特殊税务筹划工作，充分掌握疫情期间东北亚各国的特定税收优惠政策，以顺利享受延期纳税、税收减免、加速折旧、税收抵扣等，降低海外税负，提升抵御疫情能力。