(2017年6月12日财资〔2017〕24号)
党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,各中央管理企业:
为加强国有企业境外投资财务管理,防范境外投资财务风险,提高投资效益,提升国有资本服务于“一带一路”、“走出去”等国家战略的能力,财政部制定了《国有企业境外投资财务管理办法》。现予印发,请遵照执行。
附件
国有企业境外投资财务管理办法
第一章 总则
第一条
第二条
国有企业合营的企业以及国有资本参股公司可以参照执行本办法。
第三条
未从事具体生产经营、投资、管理活动的境外投资企业(项目),不执行本办法。
第四条
国有企业应当建立责权利相统一、激励和约束相结合的境外投资管理机制,健全境外投资财务管理制度,提升境外投资财务管理水平,提高境外投资决策、组织、控制、分析、监督的有效性。
第五条
第二章 境外投资财务管理职责
第六条
(一)境外投资计划的财务可行性;
(二)增加、减少、清算境外投资等重大方案涉及的财务收益和风险等问题;
(三)境外投资企业(项目)首席财务官或财务总监(以下统称财务负责人)人选的胜任能力、职业操守和任职时间;
(四)境外投资企业(项目)绩效;
(六)其他重大财务问题。
第七条
第八条
(一)根据国家统一制定的财务制度和国际通行规则制定符合本集团实际的境外投资财务制度,督促所属企业加强境外投资财务管理;
(二)建立健全集团境外投资内部审计监督制度;
(三)汇总形成集团年度境外投资财务情况;
(四)组织所属企业开展境外投资绩效评价工作,汇总形成集团境外投资年度绩效评价报告;
(五)对所属企业财务管理过程中违规决策、失职、渎职等导致境外投资损失的,依法追究相关责任人员的责任。
各级人民政府有关部门和事业单位所监管企业,由该部门和事业单位履行上述职责。
第九条
(一)国务院财政部门负责制定境外投资财务管理制度和内部控制制度,主管财政机关负责组织实施;
(二)汇总国有企业境外投资年度财务情况,分析监测境外投资财务运行状况;
(三)本级人民政府授予的其他财务管理职责。
第三章 境外投资决策财务管理
第十条
第十一条
(一)目标企业(项目)所在国(地区)的宏观经济风险,包括经济增长前景、金融环境、外商投资和税收政策稳定性、物价波动等。
(二)目标企业(项目)存在的财务风险,包括收入和盈利大幅波动或不可持续、大额资产减值风险、或有负债、大额营运资金补充需求、高负债投资项目等。
第十二条
对投资规模较大或者对企业发展战略具有重要意义的境外投资,国有企业应当分别组织开展内部和外部财务可行性研究,并要求承担可研的团队和机构独立出具书面报告;对投资标的的价值,应当依法委托具有能力的资产评估机构进行评估。
第十三条
第十四条
第十五条
第十六条
第四章 境外投资运营财务管理
第十七条
第十八条
对投资规模较大或者对企业发展战略具有重要意义的境外投资企业(项目),国有企业还应当事先在投资协议中作出约定,向其选派具备相应资格的财务负责人或者财务人员,定期分析财务状况和经营成果,及时向国有企业报送财务信息,按规定报告重大财务事项;必要时,国有企业可以对境外投资企业(项目)进行专项审计。
第十九条
本办法所称境外投资企业(项目)重大财务事项,包括但不限于合并、分立、终止、清算,资本变更,重大融资,对外投资、对外担保,重大资产处置,重大资产损失,利润分配,重大税务事项,从事金融产品交易等高风险业务。
上述重大财务事项涉及资产评估的,应当按照《中华人民共和国资产评估法》等有关规定执行,境外国家(地区)法律法规另有规定的除外。
第二十条
第二十一条
国有企业应当掌握境外投资企业(项目)银行账户设立、撤销、重大异动等情况。
第二十二条
联签人之间不得存在直系亲属或者重大利害关系。
第二十三条
国有企业应当重点关注境外投资企业(项目)佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等费用的开支范围、标准和报销审批制度的合法合规性。
第二十四条
第二十五条
境内国有企业应收股利(项目收益)按照有关外汇管理规定要汇回境内的,应当及时汇回。
第二十六条
第二十七条
国有企业应当要求境外投资企业(项目)妥善保存各种凭证、账簿、报表等会计资料,并定期归档。年度财务报告、审计报告、重大决策纪要以及其他重要的档案应当永久保存,并以书面或电子数据形式向境内国有企业报送备份,境外国家(地区)法律法规有禁止性规定的除外。不属于永久保存的档案应当按我国和境外国家(地区)存档规定中较长的期限保存。
第五章 境外投资财务监督
第二十八条
第二十九条
境外投资企业(项目)因投资回收期长、仅承担研发业务等合理原因出现上述亏损情形的,经国有企业内部决策机构批准,可以不进行实地监督检查和审计。
第三十条
国有企业对境外投资企业(项目)负责人、财务负责人任职时间没有明确要求且相关人员任职满5年的,应当对境外投资企业(项目)财务管理情况进行实地监督检查。
第三十一条
上述监督结果应当作为同级人民政府相关部门对国有企业境外投资开展管理的重要参考。
第三十二条
第三十三条
第三十四条
第六章 境外投资绩效评价
第三十五条
第三十六条
第三十七条
对于符合国家战略要求、投资周期长的境外投资企业(项目),应当合理设定差异化的绩效评价周期。
第三十八条
第三十九条
对绩效评价结果长期不理想的境外投资企业(项目),国有企业应当通过关闭清算、转让股权等方式及时进行处置。
第四十条
第四十一条
第七章 附则
第四十二条
金融企业境外投资财务管理办法另行制定。
第四十三条
第四十四条