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摘要:
1998年,是我国注册会计师行业发展极为关键的一年。全行业紧密围绕第二次理事会确定的“两会联合、清理整顿、体制改革”三项中心工作,统揽全局、精心部署、认真落实,牢固把握全面加强行业建设的大局,重点工作和日常管理工作齐头并进,相互兼顾,相互补充,取得了明显成效。
一、地方“两会”联合工作
从1995年6月19日中国注册会计师协会与中国注册审计师协会实现联合起,地方“两会”的联合工作经历了3年多时间。1998年,云南、浙江、广西、内蒙古、新疆、江西、湖南7省区先后完成了合并办公和召开特别代表大会的工作。到1998年底,除河北、福建两省仍停留在发文联合阶段外,其他29个省、自治区、直辖市均完成了“两会”联合的各项工作,实现了全行业的统一管理。
二、行业清理整顿工作
遵照国务院领导关于“做扎实工作,整顿会计师行业”的指示,从1997年7月开始的行业清理整顿工作,按照“三个四”的部署扎实进行:一是四项内容,即清师、清所、清业务和脱钩改制;二是四个阶段,即事务所自查、省级注册会计师协会检查、中国注册会计师协会抽查验收和完善行业管理制度四个阶段;三是四项要求,即严格办所条件和人员资格管理、严格检查执行的...
1998年,是我国注册会计师行业发展极为关键的一年。全行业紧密围绕第二次理事会确定的“两会联合、清理整顿、体制改革”三项中心工作,统揽全局、精心部署、认真落实,牢固把握全面加强行业建设的大局,重点工作和日常管理工作齐头并进,相互兼顾,相互补充,取得了明显成效。
一、地方“两会”联合工作
从1995年6月19日中国注册会计师协会与中国注册审计师协会实现联合起,地方“两会”的联合工作经历了3年多时间。1998年,云南、浙江、广西、内蒙古、新疆、江西、湖南7省区先后完成了合并办公和召开特别代表大会的工作。到1998年底,除河北、福建两省仍停留在发文联合阶段外,其他29个省、自治区、直辖市均完成了“两会”联合的各项工作,实现了全行业的统一管理。
二、行业清理整顿工作
遵照国务院领导关于“做扎实工作,整顿会计师行业”的指示,从1997年7月开始的行业清理整顿工作,按照“三个四”的部署扎实进行:一是四项内容,即清师、清所、清业务和脱钩改制;二是四个阶段,即事务所自查、省级注册会计师协会检查、中国注册会计师协会抽查验收和完善行业管理制度四个阶段;三是四项要求,即严格办所条件和人员资格管理、严格检查执行的上市业务、严肃处理虚假报告、严肃查实群众举报。
(一)清理整顿工作开展的基本情况。第一阶段到1997年底结束,全国6683家事务所进行了自查;第二阶段到1998年6月底结束,各地方协会对5838家事务所进行了实地全面检查;第三阶段到1998年10月底结束,中国注册会计师协会对各地清理整顿工作进行检查验收,并重点对405家事务所进行了检查。前三阶段,全国共收到投诉举报473件,调查完成463件,并对查实的问题进行了处理。1998年11月初,清理整顿进入第四阶段,开始审核验收合格的注册会计师和事务所名单,为换发新证做准备;对尚待处理的注册会计师、事务所按规定程序组织听证、进行处理;对10余起重大案件做进一步的核查、处理;针对清理整顿发现的问题建章建制。
(二)清理整顿工作取得初步成效。通过一年多的清理整顿,基本达到摸清家底、整顿队伍、提高质量、规范秩序的目的。
1.清理人员,改善队伍结构。第一阶段,有789名超过70岁的注册会计师退出执业,清理兼职人员2856名,取消挂名未执业人员1165名,吊销跨所执业人员61名,处罚违规、违纪人员352名;第二阶段,处罚注册会计师2396名,另有6146名注册会计师待进一步查实作出处理。上述几项共占全国注册会计师总数的24.75%。同时,至此期间有6334名经过考试合格、专业水平较高、年富力强的专业人员进入事务所工作,使执业队伍的知识结构、年龄结构得到了改善。
2.清理机构,净化执业市场。依照《注册会计师法》和清理整顿有关文件的规定,已撤销事务所360家,注销事务所220家,对1181家事务所分别给予了警告、停止执业、吊销有关许可证等处罚,对735家事务所限期整改,另有342家事务所待进一步查实作出处理,上述几项共占全国事务所总数的42.46%。撤销滥设的分支机构1474家,占全国分支机构总数的48%。通过对机构的认真清理,事务所“小、散、乱、假”状况有所改善。
3.清理业务,提高执业质量。清理整顿过程中,对照独立审计准则的要求,对事务所业务报告进行了标准化检测。1996年至1997年9月,全国事务所共出具了业务报告1689386份,自查了1463210份,自行纠正不规范和有缺陷报告381327份,占自查数的26%;地方协会检查了114644份,纠正不规范和有缺陷报告71215份,占检查数的62.1%;中国注册会计师协会抽查了4496份,纠正不规范和有缺陷报告2757份,占抽查数的61.3%。检测结果给事务所敲响了警钟,85%的事务所,针对检查中发现的问题,积极改进内部管理、完善执业规则、强化控制制度、加大培训力度,切实改进工作中的问题和缺陷,强化了质量意识,提高了执业质量。经过认真整改,在第三阶段抽查时,对部分事务所随机抽查报告合格率达到100%。特别是1998年注册会计师在执行773家上市公司1997年年报审计时,执业质量和职业道德有了较大提高,共对38家出具了保留意见,对55家出具了附有说明段的审计意见,对1家出具了否定意见,还对1家拒绝发表意见,共计有95家被注册会计师“举牌”,占上市公司总数的12.29%。通过清理整顿,注册会计师的风险意识和执业质量有了较大提高。
4.查处大案要案,遏制“作假”歪风。清理整顿狠抓了大案、要案的查处,特别是对一些社会影响较大的事件,配合有关部门,进行了严肃查处并公开曝光,从反面对事务所和从业人员进行了一次深刻的风险和责任教育。同时,为有力地制止行业不正当竞争、打击“作假”行为,提出了注册会计师和事务所在执业中的两个“十不准”。
(三)清理整顿中也暴露出一些突出问题,如执业队伍起点低,基础差,业务素质不高;事务所的质量意识、风险意识淡薄;会计市场受干扰严重;监管不到位,惩处力度弱;行政权力渗透,腐败现象滋长等。因此,必须深化事务所体制改革,使事务所真正成为自我约束、自我发展,自主经营、自担风险的独立的中介机构。
三、会计师(审计)事务所脱钩改制工作
深化事务所的体制改革工作,关键要彻底切断挂靠单位与事务所在人事、财务、业务等方面的联系,以减少以至杜绝事务所受挂靠单位的行政干预,把执业风险改为由注册会计师承担,使注册会计师和事务所成为经济的、法律的责任主体,使事务所真正成为自我约束、自我发展、自主经营、自担风险的独立的中介机构。
事务所脱钩改制工作采取“三步走”的方式:第一步,1998年底前基本完成103家具有执行证券期货相关业务资格事务所的脱钩改制工作;第二步,1999年一季度完成117家挂靠中央单位事务所的脱钩改制工作;第三步,1999年底前完成所有事务所的脱钩改制工作。主要有四项要求:一是人员脱钩,事务所所有从业人员必须与原工作单位脱离,将人事关系放至人才交流(服务)中心;二是财务脱钩,原挂靠单位对事务所不再享有所有者权益;三是业务脱钩,事务所不得以原挂靠单位的名义向社会招揽业务,挂靠单位也不得再为事务所指定业务;四是名称脱钩,事务所名称不得带有原挂靠单位的色彩。
按照事务所脱钩改制工作“三步走”的方案,到1998年底已完成第一步,103家具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所,已有101家完成脱钩改制工作,未完成的2家按规定取消其执行证券期货相关业务资格。海南省继深圳市1997年12月底完成脱钩改制工作后,也于1998年10月完成了全省的脱钩改制工作。随着脱钩改制工作的启动和深化,给事务所上规模创造了条件,到1998年底已经成立跨地区的集团所6家,有200多家事务所在自愿的基础上实行了联合,逐步向规模化方向发展。
四、人才选拔和资格管理工作
搞好人才选拔的关键,是做好考试工作。随着注册会计师行业的发展,注册会计师考试的社会影响面越来越大,1998年注册会计师全国统一考试报名人数达历史最高点,突破37万人,参加证券资格考试的注册会计师也达到4074人,报名人数多、层次高、范围广是前所未有的。1998年6月28日,第二届证券、期货相关业务资格考试在大连、青岛、武汉三个考区同时进行,571人全科通过;9月18~20日,第七届注册会计师全国统一考试顺利进行,港澳台及新加坡、日本、美国、澳大利亚、马来西亚、加拿大、韩国、新西兰、英国、文莱、泰国、葡萄牙、德国等16个国家和地区的1123名考生分别在深圳、珠海两个考区集中应考。1998年注册会计师考试各科的合格人数和合格率分别为:会计16461人,合格率为11.27%;审计6631人,合格率为11.32%;财务管理12970人,合格率为13.68%;经济法12784人,合格率为11.44%;税法12556人,合格率为12.05%。1998年注册会计师考试进行了两项改革,一是首次采用了机读卡进行报名和阅卷,二是对原来的“考试成绩不通知、不公布、不查分、不查卷”的规定进行了修改,考生可以得到具体的成绩通知,并开通了168信息查询台,方便考生了解考试情况。注册会计师考试制度的有效实行,为注册会计师行业储备和输送了大量新鲜血液,到1998年底累计全科合格人数已超过4万人。
1998年,行业的注册审批和资格年检工作与清理整顿一并进行。全年共新批注册会计师2700余人,会计师事务所316家,为证券期货考试合格人员核发许可证174个,并根据清理整顿的检查结果撤销、注销、惩处了一批师、所,对清理整顿合格的师、所准予换证的名单,正在进行审查认定。
五、专业标准建设工作
从1994年到1997年,注册会计师行业先后制定了两批包括独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和后续教育准则在内的27个准则项目。1998年又启动了第三批独立审计准则的研究制定工作。到1998年底,第三批独立审计准则11个项目的拟定工作全部完成,经财政部批准将于1999年7月1日起施行。至此,我国初步建立起独立审计准则框架。
六、职业教育、培训工作
1998年,全国总计培训注册会计师达5万余人次,后续教育的师资队伍也有了稳定发展,截至1998年底,师资人数已近200名。在后续教育系列丛书建设方面,1998年完成了《年度会计报表审计实务——工作底稿编制》和《审计案例》的出版工作。
1998年,23所高等院校注册会计师专业方向招收学生1215人,在校生人数已达4305人。1998年299名注册会计师专业方向毕业生有94人进入会计师事务所工作,占毕业人数的1/3。
注册会计师培训基地的建设是行业建设的重点工程,1998年北京基地经国务院批准,命名为“国家会计学院”,工程立项及申请世界银行贷款等工作均已完成,预计1999年初正式开工。同时,也为上海、广东基地的建设做了大量的前期准备工作。
七、涉外管理和对外交往
在涉外管理方面,1998年,发布了《外籍中国注册会计师审批暂行办法》,并依据该《办法》审核批准了4名境外人员为中国注册会计师,表明了进一步开放会计市场的积极态度。1998年,中国注册会计师行业接待外国来访代表团30多个,组团赴台湾参加了“海峡两岸第三次会计师专业研讨会”,在全行业选拔了40余名人员赴马来西亚参加为期半年的“国际会计与审计培训班”,参加了在新加坡举行的亚太会计师联合会理事会第50次会议,并于10月在上海承办了第51次理事会会议及“国际会计与审计专题研讨会”,得到有关国际同行的一致好评。到1998年底,中国注册会计师协会已与26个国家和地区的会计师组织建立了正式交往关系,与7个国家和地区的9个会计师组织签订了合作备忘录,境外会员总数达到225人。
八、行业财务管理工作
行业的财务管理和数据统计,不仅关系事务所的规范运作,关系廉政建设和竞争秩序,也是掌握行业总体情况的重要信息源。为此,在清理整顿中把事务所的财务管理工作作为一项重要的检查内容,并对发现的问题进行了纠正和处理。同时,大力推广了行业通用财务软件,到1998年底,全行业通用财务软件使用面达30%,北京、上海等部分地区已达100%。通用财务软件的推广,提高了行业财务管理水平和财务信息的汇总质量,为行业政策的研究和制定,提供了重要的基础信息。
(中国注册会计师协会供稿,蔡晓峰执笔)
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