一、加强行业自律监管和制度建设，提高行业诚信水平

（一）继续关注上市公司变更事务所情况，防止和抵制上市公司通过变更事务所换取有利审计意见的行为。

1.先后就做好上市公司2002年年报和2003年中报审计工作发出通知。2003年初和年中，中国注册会计师协会（以下简称中注协）两次发出通知，提出审计工作中应予关注的事项，并要求事务所随时报告上市公司年报审计中的变更情况。共有37家事务所对客户变更的情况进行了报告说明。

2.密切关注审计变更动态，及时作出警示。审计工作期间，中注协组织专人负责收集上市公司有关公告，并关注媒体披露的相关信息。根据事务所的报告和公开市场披露的信息，主动与50多家事务所进行了沟通联系，询问前任变更的原因，是否存在重大分歧事项等，敦促后任事务所与前任事务所进行沟通，了解可能存在的重大审计风险项目。

通过搜集、整理、分析有关信息，对其中10余家事务所予以谈话提醒，对重大风险给以提示和警示，有效制止和防范了“出卖”审计意见的行为。

3.实行网上报备，推进实时监控。为加强对上市公司年报审计业务的自律监管，提高自律监管的及时性和针对性，2003年，中注协研发了网上业务报备软件，对年报审计业务进行网上报备，并对1000多家上市公司年报审计的报备材料开展了相关技术、数据分析。内蒙、吉林、新疆等地方协会也实施了业务报备制度，开展了业务报备工作，江苏、湖北、宁夏等注协还对报备反映的信息进行汇总，提出分析报告。

2003年上市公司年报审计业务报备资料分析显示，经注册会计师审计，2002年年报调整利润总额520亿元，占审计前利润总额的33.6%；调整资产总额1843亿元，占审计前资产总额的4.4%；为国家净增税收收入14亿元。

（二）严格年检工作，净化执业队伍。2003年，中注协认真指导和监督各地方协会开展行业年检工作，严格把关，对2810名不合格人员不予通过年检。各地还结合年检工作，不断完善会员管理数据库，辽宁注协在此基础上建立了行业人员管理系统。

（三）加强制度建设，提高行业诚信管理水平。

1.制定会员诚信档案管理暂行办法。2003年，中注协经过反复酝酿和向业内外征求意见，制定了会员诚信档案管理暂行办法，把会员职业道德遵守情况、风险提示防范情况、谈话提醒情况、“炒鱿鱼，接下家”情况、不正当竞争情况以及受到处罚的类型和原因等信息，作为会员诚信档案的重要记录内容，为促使执业机构和从业人员恪守职业道德和准则，实施行业监督和资格管理，全面评价会员的诚信水平提供了依据。

上海、江苏、浙江、山西、江西、河南等地注协也都制定了行业诚信档案制度；安徽、深圳、重庆等地的诚信档案已经进入了实施阶段；云南、河北、安徽、江苏、广西注协继续推动行业诚信公约、诚信宣言和诚信承诺书等的签订，增强执业机构的诚信意识。

2.发布执业机构内部治理机制建设指导意见。为健全执业机构内部治理机制，中注协在研究借鉴国际经验的基础上，发布了《会计师事务所、资产评估机构内部治理机制建设指导意见》，从执业机构章程（合伙人协议）的规范内容、股权设置、出资人（合伙人）条件、出资人（合伙人）加入与退出程序以及执业机构诚信文化建设等方面，对执业机构加强和改进内部管理与运行机制，作出了指导。

指导意见发布以后，中注协会同各地方协会加强了对事务所内部管理机制建设的指导和引导。对执业机构内部出现的重大冲突，在引导事务所通过司法途径依法维护自身权益的同时，积极协调解决事务所的内部矛盾。

河北、浙江、江西、山东、陕西、辽宁等地注协陆续出台了会计师事务所章程、合伙人协议、从业人员聘用合同、从业人员考核办法，以及执业机构股东会、董事会、监事会规范运作指导意见等有利于执业机构内部治理机制建设的范本和政策，针对性地解决执业机构当前存在的实际问题。

3.研究建立执业质量检查制度。通过研究借鉴国外注册会计师行业检查制度的经验教训，总结我国注册会计师行业监管实践，研究提出了行业自律性执业质量检查的工作思路，并形成了《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》（征求意见稿）。一些地方协会也制定了行业自律监管制度。

4.开展行业执业质量检查。2003年，黑龙江、贵州、广西、海南、西藏等地注协组织开展了业务质量检查工作。一些地方协会还结合本地实际，开展专项检查工作。如，青海注协对各种“业务代办点”和冒用会计师事务所名义从事中介活动的社会闲杂人员进行清理；江苏注协开展了“乱设分支机构、故意压价竞争”的专项治理工作；深圳注协开展了全行业收费标准大检查等等。对于业务检查和专项检查中发现的问题，北京、浙江、四川、重庆等注协都及时给予了行业自律性惩戒。

二、大力推进行业自律管理体制建设，提高行业自律管理水平

（一）积极思考和探索市场经济条件下行业自律的建设方向和实现形式。在总结以往行业管理经验的基础上，中注协深入研究了行业利益与社会公众利益、会员自律和行业自律、自律体系等重大问题，并借鉴国际会计师组织的成功做法，制定了《关于加强行业自律管理体制建设的指导意见》，第一次对行业自律管理体制的建设方向和要求提出了系统、完整的思路：一是发展和完善以会员为中心的完整的行业自律管理和服务职能；二是建立和完善理事会、常务理事会、专门委员会等行业自律管理的决策组织体系；三是加强协会秘书处的建设，提高秘书处工作水平和质量。

（二）激活常务理事沟通决策机制。为充分发挥常务理事会的决策功能，中注协建立了与常务理事的沟通联系机制，及时完善了常务理事会通报制度和决策功能。协会秘书处定期向常务理事书面报告工作，所有重大文件、制度的出台，都事先向常务理事书面征求意见，较好地发挥了常务理事会的决策作用。

（三）制定惩戒委员会等4个专门委员会工作规则。为建立并完善协会的自律决策组织，根据行业自我管理的需要，经广泛征求业内外意见，中注协制定了协会惩戒委员会、申诉委员会、维权委员会和审计准则委员会等专门委员会的工作规则。结合这项工作的开展，积极研究了理事会、常务理事会、专门委员会的架构和运行机制，进一步完善行业自律运行机制。

（四）积极实践和总结自律管理体制建设的经验。根据自律管理体制建设指导意见的精神，中注协鼓励和指导地方协会积极实践，大力开展自律体制建设工作。同时，先后两次召开全国性专题会议，探讨自律体制建设的具体实施步骤，分析研究遇到的困难和问题，并广泛交流各地自律体制建设的成功经验和做法，为全面推进行业自律管理体制建设积累经验。

各地注协也高度重视行业自律体制建设工作，河北、内蒙、山东、江西、安徽等十余个省级协会结合换届，完善了会员代表大会、理事会的运行机制。在专门委员会建设方面，各地注协也进行了有益的尝试。

三、完善专业标准建设，加强技术指导工作

2003年，中注协根据当前审计执业工作的新特点，制定发布了《审计报告》、《持续经营》和《前后任注册会计师沟通》3个准则；印发了《审计报告》和《证券公司审计》两个执业规范指南，进一步指导和规范执业行为，解决了审计实践中遇到的问题。

为提高行业的执业风险防范水平，中注协以审计风险模型为基础，修订并起草了《会计报表审计的目标与一般原则》、《了解被审计单位情况及其环境以及评价重大错报的风险》、《注册会计师对评估出风险的反应程序》、《审计证据》、《舞弊》、《审计业务约定书》、《审计工作底稿》等7个准则项目初稿，向有关方面征求意见。

2003年，中注协继续抓好技术援助服务工作，针对注册会计师执业中遇到的有关上市公司会计、审计问题，以中注协专家技术援助小组名义对其中一些具有普遍性的问题，如债转股企业可否根据资产评估结果调账；园林经营企业绿化支出的会计处理；房地产企业发行可转换公司债券的辅助费用的会计处理；对境外注册的单船公司，在审计时注册会计师如何确认船舶的权属以及债务重组时发生的评估、咨询等费用如何进行会计处理等问题专门进行了答复，并尝试对会员提出的会计案例性问题提供职业判断性意见。

针对当前少数事务所名称不规范侵害到其他事务所名誉，以及事务所审计档案管理责任不清晰的问题，中注协先后就会计师事务所名称规范、审计档案保管与销毁工作提出指导意见。年报审计结束后，还专门就非标准审计意见进行逐一分析，发布研究报告，指导执业机构防范风险。

四、加强行业队伍素质建设，继续做好考试和后续教育工作

（一）顺利完成注册会计师年度考试工作

1.克服“非典”影响，努力做好考试各项组织和服务工作。2003年初“非典”疫情肆虐时，正值注册会计师考试报名的关键时期，为做好防治工作，确保安全，考办及时对各地的报名时间和方式进行调整。为了不影响考生复习和顺利举行考试，“非典”防治期间考试用书的编写、出版、发行，以及其后的命题等各项组织工作，均按原定计划有条不紊地进行，有力地保障了考试工作的顺利完成。

与此同时，继续做好考生的服务工作，利用考试值班电话、对外公布电子信箱，及时为广大考生提供有关政策咨询。为帮助、指导考生的应考、复习，在《中国注册会计师》杂志开辟考试问题解答专栏，并出版了3期《2003年度注册会计师全国统一考试问题解答》专辑；制作网上课件，对注册会计师考试实行网上考前辅导，深受广大考生好评。

2.改革完善评卷制度。2003年注册会计师考试改革实行了双重评卷制度，即：由两组人员分别对每份答题卷进行独立评卷，然后读入计算机自动评分，计算机对两次评卷结果自动进行比较，对于两次评卷成绩有差异的答题卷，再进行差异点的第三次评阅，从而确保每份试卷成绩评判的准确、公正。

2003年，共有68万多人报名参加注册会计师考试。注册会计师考试各科合格人数及合格率分别为：会计17816人，9.17%；审计5812人，7.48%；财务成本管理11324人，10.36%；经济法16739人，12.82%；税法18653人，12.01%。

（二）继续加大教育培训力度，丰富培训内容和手段，努力提高行业执业队伍整体素质。

1.开展注册会计师职业能力框架研究。2003年，中注协对12个省市的近百家会计师事务所进行了实地的问卷调查和工作底稿测试，深入了解当前不同地区、不同类型执业机构的队伍职业能力现状，为行业职业能力框架的研究，收集、分析了大量的第一手资料。

2.推进行业远程教育。2003年，中注协研究提出了行业远程教育建设方案和远程教育教学内容的体系及开发方案，完成了3个远程教育前端演播教室和部分省市远程教育教室的建设，并首次通过中国联通的远程会议系统组织召开全国性会议。

此外，还在中注协和北京、上海国家会计学院网站上开通注册会计师网上后续教育，先后推出10多个课时的后续教育内容。

3.开发教育培训教材。组织完成了《财务管理》等9种CPA专门化教育的教材及学习指导用书的编写出版工作；组织完成了《资产评估责任与风险防范》、《合伙会计师事务所的管理》2本培训教材的编写工作。

五、拓展服务功能，提高协会服务水平

（一）加强协会与外部的协调和沟通。2003年，中注协积极开展与公安部、最高人民法院、国家工商总局和中国人保等部门的协调和沟通工作，分别就注册会计师刑事责任案件、企业年检审计业务、注册会计师职业保险条款等方面的问题进行协调沟通，取得积极进展，为行业争取更好的外部执业环境做出了努力。

（二）推进行业参政议政。2003年，在中注协和地方协会的努力下，行业的参政议政工作取得重大突破。全国省、自治区、直辖市以上的人大、政协中，行业人士有14人当选人大代表、20人当选政协委员。其中，全国人大代表1名；全国政协委员5名，行业的社会形象显著提高。

2003年6月，根据统战部的要求，行业就修改宪法和政协章程、司法体制改革、“非典”对我国经济发展和社会稳定带来的影响、进一步完善社会主义市场经济应注意的问题及建议等方面的问题，向中央反映了行业意见和建议，并受到有关方面的高度重视。

（三）广泛开展会员服务需求调查。为深入了解会员的服务需求，改进协会服务工作，2003年，中注协设计了“会员服务需求调查问卷”，通过印发调查问卷和网上发布的方式，向全行业征集意见。对1.2万多份回复问卷，进行录入、汇总，并组织力量对问卷调查结果进行深度研究，提出研究报告，全面指导协会的服务工作。

（四）指导行业积极应对“非典”疫性。为积极应对和消除“非典”疫情给行业造成的影响，中注协进行了深入的调查了解，系统提出了“非典”疫情对行业影响及应对措施的研究报告，并从历年结余的会费中，一次性向受“非典”影响发生财务困难的执业机构返还会费近1200万元，受到了广大会员的好评。鉴于中注协“非典”期间卓有成效的工作，民政部授予中国注册会计师协会“抗击非典先进全国性社会团体”称号。

六、大力开展行业宣传和研究工作，增进沟通取得支持

（一）宣传方面

2003年，中注协认真办好注册会计师杂志和协会网站，通过《行业要情》、《工作简报》、《行业发展研究资料》等方式展现行业建设成果，揭示行业发展的国际动态，取得有关方面的理解和支持，并为有关方面的决策提供参考。各地注协也开展了形式多样的宣传工作，天津、江苏开展了有奖征文活动；山西、安徽举办演讲活动；浙江注协对优秀执业人员在各种媒体上进行宣传报道等。

（二）研究方面

2003年，中注协就自律管理体制建设、会员诚信档案、自律检查制度、行业法制建设、会员服务需求等问题，组织开展了大量的调查研究工作，并取得众多的研究成果。

密切关注行业的国际发展趋势，对国际会计师组织和相关机构的工作动态予以追踪，先后就美国《萨班斯法案》等方面内容，编发9期《行业发展研究资料》，为有关方面的研究和决策提供参考。

完成了《会计师事务所绩效评价与管理》、《上市公司内部控制制度审核》、《注册会计师职业道德规范研究》、《开展网上誉证业务初探》等4个课题的评审结项工作；研究提出了《风险导向审计》、《大型企业并购中的资产评估研究》等21个课题计划，通过招标方式充分利用社会资源开展行业研究。同时，完善协会课题研究制度，制定课题管理办法，进一步规范协会的课题招标、评审及管理工作。

七、积极开展国际交往，提升行业国际影响和地位

2003年，中注协努力发展与国际会计师联合会、国际评估准则委员会、亚太会计师联合会等国际组织，以及外国和地区行业组织等的交流与合作，增进与国际同行的相互了解，进一步扩大了中注协在国际同行的影响力。

2003年，中注协共先后派出16个会议团组参加国际相关组织的有关活动，组织了2个考察团和1个培训团赴境外考察、培训；接待境外来访团组25个。

2003年，中注协继续担任国际会计师联合会教育委员会委员和国际审计与鉴证准则理事会委员，并分别在相关领域中发挥了积极作用；继续担任亚太地区会计师联合会理事会成员和主席，作为主席国的专业团体，中协会在协助亚太会计师联合会主席，联络、沟通亚太会计师联合会秘书处方面作了大量工作，为促进亚太会计师联合会会计师组织的专业合作发挥了应有的作用。

2003年11月，中注协在国际会计师联合会2003年度会议上，当选为国际会计师联合会理事会理事，这是中国会计界第一次进入国际会计师联合会最高领导机构。

（中国注册会计师协会供稿，蔡晓峰执笔）