时间:2020-07-24 作者:
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中国航空工业第二集团公司成立后,根据集团公司组建原则和总体发展目标,结合财务工作特点,确定了财务工作的指导思想是:认真贯彻国防科技工业体制改革精神,围绕集团公司发展战略和经营目标,深化财务体制改革,加强财务管理监督,提高理财水平,促进集团总体效益不断提高。基本工作思路是:以集团公司经营机制转换为基本出发点;以合理筹集资金、有效运营资产、狠抓扭亏增盈、降低成本、改善财务状况为基本任务;以提高经济效益、实现国有资产保值增值为基本目标,逐步探索建立一套适应社会主义市场经济、适合集团公司发展需要的经营管理型财务工作体系。财务管理工作的重点是:狠抓企业扭亏增盈的基础上,大力推行“成本工程”,紧紧围绕推进“成本工程”、提高经济效益这个总目标,抓好成本、资金、资产、预算和财务监控五项管理,夯实企业会计基础工作。
2000年集团公司按照上述指导思想、工作思路和工作重点加强各项财务基础管理,促进企业扭亏增盈,降低成本,较好地完成了2000年全年经营目标。据决算结果,完成工业总产值181亿元,同比增长16%;实现销售收入142亿元,同比增长11.8%。32户工业企业中盈利19户,同比增加8户,盈利额1.33亿元,同比增长75%...
中国航空工业第二集团公司成立后,根据集团公司组建原则和总体发展目标,结合财务工作特点,确定了财务工作的指导思想是:认真贯彻国防科技工业体制改革精神,围绕集团公司发展战略和经营目标,深化财务体制改革,加强财务管理监督,提高理财水平,促进集团总体效益不断提高。基本工作思路是:以集团公司经营机制转换为基本出发点;以合理筹集资金、有效运营资产、狠抓扭亏增盈、降低成本、改善财务状况为基本任务;以提高经济效益、实现国有资产保值增值为基本目标,逐步探索建立一套适应社会主义市场经济、适合集团公司发展需要的经营管理型财务工作体系。财务管理工作的重点是:狠抓企业扭亏增盈的基础上,大力推行“成本工程”,紧紧围绕推进“成本工程”、提高经济效益这个总目标,抓好成本、资金、资产、预算和财务监控五项管理,夯实企业会计基础工作。
2000年集团公司按照上述指导思想、工作思路和工作重点加强各项财务基础管理,促进企业扭亏增盈,降低成本,较好地完成了2000年全年经营目标。据决算结果,完成工业总产值181亿元,同比增长16%;实现销售收入142亿元,同比增长11.8%。32户工业企业中盈利19户,同比增加8户,盈利额1.33亿元,同比增长75%;亏损企业13户,同比减少8户,亏损额2.95亿元;盈亏相抵,净亏损1.62亿元,同比减亏6800万元,减幅30%;企业亏损面减幅为38%。上交税金8.9亿元,同比增长20.3%。全员劳动生产率提高13%。集团经济效益下滑的势头得到遏制,扭亏增盈初见成效,总体经济运行状况有所好转。
一、狠抓扭亏增盈工作
(一)在对上年经济指标完成情况分析的基础上,分解、测算、下达各企业及试行年薪制企业经营目标和考核措施,落实经济责任。同时,为保证企事业单位科研、生产、基建等项目顺利进行,积极组织各项国家预算资金按时足额到位,及时拨付各有关单位。
(二)按照“抓两头,带中间”、一厂一策的思路加强筹划指导,狠抓企业的扭亏和增盈,收到明显成效。哈飞公司在激烈的市场竞争中,加快新车上市,改革营销体制,加大成本控制,消化降价造成的收入损失3亿元,实现销售收入39.29亿元,同比增长47.75%;利润总额1506万元,同比增长86.6%。东安公司眼睛向内,降低成本,争取竞争优势和市场份额,实现销售收入16.46亿元,同比增长27.46%;利润6077万元,同比增长7.18%。370厂经过两年励精图治,实现销售收入超亿元,同比增长39%;减亏2884万元,减幅95%,甩掉了亏损大户的帽子,为下一步稳定发展奠定基础。
(三)加强军品价格管理,积极做好调定价工作。在企业做了大量准备工作基础上,先与军方共同调研,后与主机厂一起,就各类飞机调定价,与军方反复商谈,使价格趋于科学、合理。2000年先后完成运五、运八、直十一、强五、基教八等飞机以及数百项机载设备的调定价工作,有效缓解了生产成本与价格矛盾。
(四)指导各企业单位采取措施,加大清收压库力度,盘活资产,加速资金周转。昌飞销售公司积极催收,回笼货款近亿元。
二、大力推行和实施“成本工程”
实施“成本工程”,并实现完全成本降低3%~5%的总目标,是集团公司党组确定的2000年重点工作之一。2000年,成本工程实施收到良好效果:完全成本增幅低于收入增幅1.06个百分点,成本费用利润率增长1.22%,降低成本总额4.36亿元,使集团在微型面包车微型发动机销售利润因降价减少6.6亿元情况下,仍实现了完全成本降低3%的目标。在实施成本工程中,75%的企业完成或超额完成降成本考核指标。根据考核奖惩办法,哈飞公司、昌飞公司、东安公司、〇一三基地、370厂和322厂等6家企业被评为2000年集团公司降成本先进单位;382厂、182厂、124厂、205厂等企业受到集团公司表扬。
总结实施成本工程经验,主要有以下几条:首先,指导思想正确,上下认识一致,领导重视,各部门密切配合,全员参与。成本工程在启动和实施过程中得到了各级领导的高度重视,得到有关部门积极响应与密切配合。集团党组书记、总经理张彦仲搞成本管理调研,并在财务工作会议上作《成本系统工程》讲座。副总经理池耀宗就成本工程实施做具体部署。集团总部各部门配合非常默契,人劳部门把推行年薪制与成本工程考核指标挂钩;资产管理部门帮助企业债转股,降低了资金成本;纪检部门开展效能监察,降低采购成本。许多企业领导亲自担任降成本领导小组组长,哈飞公司老总点名抽调有经验的管理能人参加降成本领导工作。从而形成了领导重视,财务部门组织,各部门协调配合,全员参与的喜人局面。
第二,准备工作充分,有一套可操作的实施办法。为全面落实成本工程,集团财务部门做了大量准备工作,多次深入基层调研、组织专题座谈研讨,向党组提出《加强管理,降低成本,提高经济效益的若干意见》,并在集团工作会议上征询企业单位领导意见,制定了以降低采购成本和制造成本为重点方向的《集团公司2000年降成本实施方案和考核办法》。同时,将成本目标量化、分解、细化,向各企业下达成本考核指标;建立月报反馈制度;加大舆论宣传力度。在对32家企业成本工程开展情况检查的基础上,召开了降成本工作交流会;针对发现的问题,及时提出了改进措施。年终,组织进行降成本专项审计、指标考核和总结评比。
第三,切实加强生产经营各环节成本核算管理和控制。一是重点突出地抓采购和物耗成本的管理和控制。许多企业都设置专门采购管理机构,推行采与购相分离制度,对配套件、大宗物资采购、外委加工价格等加强控制。昌飞公司抓比价采购和降低物耗,实行拉动管理,理顺了物资流,减少了库存,采购成本降幅5%。二是实行目标成本控制。东安公司在上年决算基础上编制2000年财务预算,制定了可控成本同比下降5%的目标,并得到实现。三是对非盈利产品限产、停产,控制亏损源。昌飞和哈飞公司对滞销旧车型果断停产;370厂对管理不善、亏损严重的分厂实行破产销号。四是资金集中统一管理,降低资金成本。哈飞、昌飞、东安、洪都等企业,对资金采取集中管理模式,成立内部结算中心,有效防止了资金分散,减少了资金沉淀,掌握了资金调度主动权,加快了资金周转,降低了财务费用。五是改革和加强定额、工装等基础管理。哈飞以市场价格为依据,合理修订材料消耗和工时定额,使微车板材综合利用率提高4.96%;工装模具成本控制权下放车间,纳入利润考核,使工装成本下降3%。六是下岗分流,控制人工成本。昌飞公司实施转岗分流,3年清退临时工和返聘职工647人,当年节约人工成本50万元;加强工资总额管理,适度压缩固定性工资收入,年节约工资性支出900万元。370厂2000年减少职工300人,机关70多个岗位,全部竞争上岗,人工成本明显降低。七是抓费用控制,努力增收节支。昌飞公司采取将汽车、复印机等办公用品集中管理,废旧物资集中回收处理,包装材料多次利用等措施,当年减少费用400余万元,增收1200多万元。八是建立成本管理目标责任制。不少单位如〇一二基地实行目标成本管理与考核机制,降低制造成本670万元。九是成本工程与技术创新紧密结合。382厂在开发厂罐式集装箱和54升出口钢瓶中,利用报废工装设备改制,采用新工艺、新设计、新方法,降低成本590万元。十是成本工程与质量管理结合。昌飞公司在降成本中狠抓整车质量控制,不仅减少了废品损失,而且使昌河车被评为“2000年中国驰名商标”,工厂被评为“全国质量管理先进企业”。
三、落实国家对国企改革与发展的相关政策
2000年是实现国企三年脱困目标最后、最关键的一年,集团公司与企业一起,认真学习、运用国家政策:一方面抓紧对企业财产清查,摸清家底,做好各项基础工作;另一方面与国家有关部委及银行、税务部门联系,积极争取相关政策的落实兑现,取得了可喜成绩。2000年,下属企业中有2个公司上市,6户企业完成债转股,2户企业进入破产程序;下岗分流,得到补贴近亿元。从而为企业摆脱困境,在竞争中谋求发展创造了条件。
四、完成清产核资工作
自1999年9月开始,分2批对53户企业进行财产清查,至2000年3月全部完成。清查结果表明,各项财产损失29.4亿元,剔除溢余4.1亿元,净损失25.2亿元,占总资产额7.9%。
按财政部有关要求,于5~10月对集团公司所属计划预算的7家事业单位进行了全面清产核资,查清资产损失2838.66万元,占总资产4.3%,其中流动资产损失957.79万元,占流动资产33.8%;固定资产损失1878.87万元,占固定资产66%。
五、贯彻落实《会计法》
(一)建立健全与《会计法》相配套的规章制度,加强内部管理,提高会计工作质量。集团总部制定了《贯彻新会计法若干意见》,并依法制定和修订了5大类、40多项规章制度,汇编成《集团公司财务会计管理制度汇编》。哈飞、东安、昌飞、洪都、205厂等公司企业都根据《会计法》进一步加强和完善了财务会计制度建设。通过建章立制,进一步规范了集团公司总部和企事业的财务管理。一是明确了单位负责人对会计行为、会计资料的真实、完整,应当履行的法定职责。二是进一步健全完善了总会计师制度和职责。三是加强对子公司、分公司、上市公司财务会计工作的指导、检查职能。四是完善会计账簿设置与记账规则,初步规范了会计行为,促进了会计信息的真实完整。五是加强了档案管理,建立了可追溯会计档案,确保会计资料的安全完整。六是以市场为导向,建立健全各项成本费用管理规章制度,调整制定新的材料消耗和工时定额,建立采购成本模式和价格信息反馈系统,实行比价采购,进一步深化成本工程的实施。七是实行费用授权批准制度,严格控制非生产性开支。八是按新准则制定成本费用分摊、固定资产折旧、预提和待摊费用、递延资产管理、待处理资产损失及处理费用的管理办法,加强成本费用核算管理。九是建立集团总部和企事业年终决算报告和报表体系、财务重要事项报告制度、财务快报制度、经济活动分析制度,确保财务信息资料及时、真实、完整。十是建立健全以财务管理为中心,以资产管理为重点的财务管理制度,充分发挥内部结算中心功能,账户统一归口管理,杜绝资金账外循环。十一是建立以现金流量为重点的全面预算管理制度。十二是完善和执行集团公司担保规定,规范担保行为,杜绝风险发生。
(二)根据财政部关于《会计法》执法大检查要求和集团公司《关于贯彻会计法若干意见》,在各单位自查基础上,组织开展对《会计法》执行情况的全面检查,强化会计监督,确保会计信息资料真实、完整,提高依法理财的水平。
六、推进会计基础工作规范化
以贯彻《会计法》为契机,根据财政部《会计基础工作规范》及管理办法,制定了《集团公司会计基础工作基本规范》及实施方案,提出在三年内分批达到总体目标的要求。从一年实施情况看,绝大多数企业单位都采取了相应措施,不少单位根据集团公司总体安排,从会计组织机构、会计核算、会计监督、会计管理制度四个方面入手,制定本单位《会计基础工作规范》达标审核实施方案,并在自查基础上,对查出的问题认真整改;已有2家通过达标验收。
七、以资金监控为重点,逐步推行全面预算管理
从2001年开始,集团公司按照“整体设计,分步推进,先粗后细,逐步完善”的指导方针,试行以资金监控为重点的全面预算管理;研究制定了《集团公司推行全面预算管理总体方案》和《2001年全面预算管理实施办法》;将这项工作作为确保集团公司“十五”计划实现的重要途径与措施之一。并从预算管理委员会的设置及其主要职责,建立全面预算管理的范围、体系,各种资金及企业负债信用等有效监控和管理,预算报表体系,全面预算管理如何与实施“成本工程”紧密结合等,都作了具体规定和要求。
八、制定集团公司财务管理“十五”规划
为了确保集团公司“十五”计划的顺利实施,加快企业理财水平的提高,确立财务管理在现代企业管理中的中心地位,集团公司研究制定了财务管理“十五”规划。
规划的总体目标是:适应市场经济发展的需要,以加快更新管理理念为契机,大胆进行制度创新和管理创新,在今后五年内,使企业的财务管理工作逐步走向管理科学、行为规范、高效快捷、控制得力的轨道,保证企业财会管理目标的圆满实现,为航空工业持续发展做出财务与会计工作的应有贡献。制定规划的指导思想是:效益为本,积极创新;全面规划,分步实施;由下而上,整体提高。规划主要内容概括为:围绕一个中心,实现两种转变,搞好三个建设,落实四项措施。
围绕一个中心,即以实现财会管理目标—企业财富最大化为中心。企业财富最大化,不仅表现为当期利润最大化,而且包括资本的保值增值以及持续获利能力等,最终体现为企业现金净流量的增加。
实现两种转变。一是管理理念和模式的转变,在管理理念上应由部门管理向全员管理转变,牢固树立“以财务管理为中心”的思想。提高总会计师在企业中的地位,充分发挥其在提高经济效益中的作用,当好总经理的参谋和得力助手。在管理模式上,由事后分析型向全过程管理型转变。其核心内容是:事前预测和决策支持系统;全面预算管理系统;分析评价系统;高效快捷的财务信息系统;成本控制系统;内部会计控制系统等。二是会计核算模式和方式的转变,会计核算模式要由被动记账、报账型向决策有用型转变;要树立为决策者服务的思想,使会计信息的收集、处理、加工、提供等环节,都能适应决策需要,实现会计核算与财务管理信息需要的有效对接。核算方式上,要尽快由手工或半手工方式向高效快捷的电算化网络方式转变。
搞好三项建设。一是切实加强财会管理基础工作建设;二是加强财会管理制度体系建设;三是加快加强财会队伍建设,尽快改变目前结构不合理、知识老化的局面。
落实四项措施。一是推行全面预算管理,这是“十五”期间提高财会管理水平的一项重要措施。通过宣传、培训、试点,不断总结经验,使之完善,进入科学规范阶段。二是继续推行成本系统工程,要巩固成果,完善提高,对各种考核指标要进一步加以修订,提高其可操作性、先进性和科学性。到“十五”期末,应实现与全面预算管理的有效对接和融合。三是加快财会信息网络化建设进程,到“十五”期末,使财会信息达到高效、快捷、准确、统一的目标要求。四是学习和贯彻落实《企业会计制度》。所有股份有限公司均应按《企业会计制度》要求,抓紧制定实施细则,使会计人员有章可循,确保会计信息的真实可靠。其他企业单位要在组织学习培训的基础上,做好贯彻实施《企业会计制度》各项准备。
(中国航空工业第二集团公司财务审计部供稿 堵娟执笔)
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