我国支持科技创新主要税费优惠政策指引——成果转化

（一）技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税政策

【政策类型】普惠性政策

【涉及税种】增值税

【优惠内容】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

【享受主体】符合条件的增值税纳税人

【申请条件】

技术转让、技术开发，是指财税[2016]36号附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

【申报时点】根据增值税纳税义务发生时间，在对应申报期内申报享受

【申报方式】符合条件的企业自行申报

【办理材料】备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

【政策依据】见表1

表1

（二）企业以技术成果投资入股递延纳税优惠政策

【政策类型】普惠性政策

【涉及税种】企业所得税

【优惠内容】企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。

选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

【享受主体】以技术成果入股的企业

【申请条件】

1．投资方为企业的，应当为实行查账征收的居民企业。

表2

2．技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。

3．技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。

【备案时点】投资完成后首次预缴申报时

【申报方式】备案享受

【办理材料】企业适用递延纳税政策的，应在投资完成后首次预缴申报时，将相关内容填入《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》，（详见国家税务总局公告2016年第62号附件5）。

【政策依据】见表2

（三）企业非货币性资产对外投资企业所得税分期纳税政策

【政策类型】普惠性政策

【涉及税种】企业所得税

【优惠内容】居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

【享受主体】以非货币性资产对外投资的居民企业

【申请条件】非货币性资产：是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

【申报时点】年度企业所得税汇算清缴

【申报方式】企业应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴时，填报相应行次，并向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。

【办理材料】自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

留存备查资料：

企业应将股权投资合同或协议、对外投资的非货币性资产（明细）公允价值评估确认报告、非货币性资产（明细）计税基础的情况说明、被投资企业设立或变更的工商部门证明材料等资料留存备查，并单独准确核算税法与会计差异情况。

【政策依据】见表3

表3

成果转化相关税费优惠政策还包括：

（四）居民企业技术转让所得减免企业所得税优惠政策

（五）在中关村国家自主创新示范区特定区域开展技术转让企业所得税优惠政策试点

（六）高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税政策

（七）职务科技成果转化现金奖励减征个人所得税政策

（八）职务科技成果转化股权奖励递延纳税政策

（九）个人以技术成果投资入股递延纳税政策

（十）专利收费减免优惠政策

（十一）申请费、发明专利申请实质审查费、年费和复审费减免政策