时间:2023-06-13 作者:四川省攀枝花市审计局课题组
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摘要:
审计视角下行政事业单位财务管理存在问题及对策
四川省攀枝花市审计局课题组
对各级行政事业单位进行审计监督是审计法赋予审计机关的法定职责,有利于维护国家财政经济秩序,提高财政资金使用效益,促进党风廉政建设。四川省攀枝花市审计局通过对近几年行政事业单位审计工作发现的问题进行梳理,归纳总结存在的共性问题,并提出相应的对策建议,为提升行政事业单位财务管理能力奠定基础,助推经济和社会高质量发展。
(一)预算编制执行方面存在的问题。预算编制完整性不够。共发现此类问题10个,占比2.3%;涉及金额占比1%。主要表现形式为:未统筹将上年结转结余、单位事业收入、其他收入编入年初预算等。预算编制精准性不高。共发现此类问题11个,占比2.52%;涉及金额占比2.25%。主要表现形式为:预算级次管理不规范、一般性支出压减未达规定比例、年初预算与调整预算差别较大等。预算编制程序不合规。共发现此类问题17个,占比3.9%;涉及金额占比2.09%。主要表现形式为:单位内部控制制度执行不到位、重大经济事项未经党委(党组)研究、未建立重大经济事项决策机制等。预算执行不到位。共发现此类...
审计视角下行政事业单位财务管理存在问题及对策
四川省攀枝花市审计局课题组
对各级行政事业单位进行审计监督是审计法赋予审计机关的法定职责,有利于维护国家财政经济秩序,提高财政资金使用效益,促进党风廉政建设。四川省攀枝花市审计局通过对近几年行政事业单位审计工作发现的问题进行梳理,归纳总结存在的共性问题,并提出相应的对策建议,为提升行政事业单位财务管理能力奠定基础,助推经济和社会高质量发展。
(一)预算编制执行方面存在的问题。预算编制完整性不够。共发现此类问题10个,占比2.3%;涉及金额占比1%。主要表现形式为:未统筹将上年结转结余、单位事业收入、其他收入编入年初预算等。预算编制精准性不高。共发现此类问题11个,占比2.52%;涉及金额占比2.25%。主要表现形式为:预算级次管理不规范、一般性支出压减未达规定比例、年初预算与调整预算差别较大等。预算编制程序不合规。共发现此类问题17个,占比3.9%;涉及金额占比2.09%。主要表现形式为:单位内部控制制度执行不到位、重大经济事项未经党委(党组)研究、未建立重大经济事项决策机制等。预算执行不到位。共发现此类问题13个,占比3%;涉及金额占比1.34%。主要表现形式为:专项资金未及时下拨、重大经济事项执行不合规、大额资金使用不到位等。
(二)专项资金使用方面存在的问题。项目立项不科学。共发现此类问题8个,占比1.83%;涉及金额占比4.24%。主要表现形式为:项目前期论证不够,导致项目无法推进;项目实施中遇见不可抗力因素、项目责任企业注销破产导致项目终止等。扩大支出范围。共发现此类问题16个,占比3.67%;涉及金额占比0.84%。主要表现形式为:将项目资金转入自有资金账户,将项目资金用于其他科目核算,在项目经费中列支日常经费等。结余资金清理不及时。共发现此类问题52个,占比11.93%;涉及金额占比19.51%。主要表现形式为:专项资金闲置,结余资金长期挂账核算,项目结束未及时清理上缴财政统筹等。资金使用效率较低。共发现此类问题12个,占比2.75%;涉及金额占比9.42%。主要表现形式为:项目建设进度滞后,资金闲置发挥作用不佳;资金下拨时间较晚,在有效时间内得不到充分利用等。
(三)政府采购方面存在的问题。未严格执行政府采购制度。共发现此类问题17个,占比3.89%;涉及金额占比2.93%。主要表现形式为:单位未开展政府采购,化整为零规避政府采购或履行政府采购程序不到位等。政府采购效率低,结算价格超标。共发现此类问题10个,占比2.29%;涉及金额占比0.46%。主要表现形式为:单位开展政府采购效率低下,采购周期长,采购程序繁琐和低价中标高价结算等。
(四)固定资产管理方面存在的问题。违规配置使用固定资产。共发现此类问题5个。主要表现形式为:单位长期占用下属事业单位车辆,超标准配备公务用车,超标准配备办公用品等。违规处置核算固定资产。共发现此类问题38个,占比8.72%;涉及金额占比21.77%。主要表现形式为:单位处置固定资产过于随意,未履行相关程序,固定资产登记管理不规范等。固定资产收入管理不合规。共发现此类问题4个,占比0.92%;涉及金额占比0.12%。主要表现形式为:单位未经批准出租固定资产,出租时间长,租金不合理等。
(五)绩效管理方面存在的问题。绩效评价重视程度低。共发现此类问题5个,占比1.14%;涉及金额占比0.94%。主要表现形式为:单位自评模式未全覆盖,评价内容不完整,未对部分项目开展绩效自评等。资金使用效率不高。共发现此类问题7个,占比1.61%;涉及金额占比0.25%。主要表现形式为:单位资金使用不规范、效果不明显,资金拨付进度和项目推进情况脱节等。预算绩效评价体系不完善。共发现此类问题3个,占比0.69%;涉及金额占比0.28%。主要表现形式为:预算绩效评价不够全面,评价报告质量参差不齐,评价结果精准度不够与实际差异较大等。绩效管理目标不规范制度不健全。共发现此类问题4个,占比0.92%;涉及金额占比3.36%。主要表现形式为:单位绩效目标管理的主体责任划分不清晰、目标指标设置不够细化、预算绩效制度不健全等。
(六)会计核算方面存在的问题。收入管理不规范。共发现此类问题42个,占比9.63%;涉及金额占比8.4%。主要表现形式为:应计未计收入,应收未收收入,未及时上缴收入、违规收费等。支出管理不规范。共发现此类问题82个,占比18.81%;涉及金额占比6.66%。主要表现形式为:虚列支出、违规发放津贴补贴、公用支出管理不规范、财务报销不规范等。往来款长期未清理。共发现此类问题35个,占比8.03%;涉及金额占比6.6%。主要表现形式为:单位或个人长期借款未归还,隐匿收入,历史遗留问题长期未处理等。账务处理不规范。共发现此类问题45个,占比10.32%;涉及金额占比7.3%。主要表现形式为:账账(表)不符、账实不符,财务核算不准确等。
(一)强化预算编制,确保预算精细完整。一是确保数据真实完整。细化预算编制内容,严格按照规定的预算编制方法和口径编制预算,将单位各项财务数据纳入本年度预算编制,提高预算编制的完整性。二是搭建全覆盖财政支出标准体系。财政支出标准体系应包含公用类和项目类支出标准,公用经费标准采用“统一标准+保障系数”模式,项目支出标准采用“一事一议”的模式。
(二)完善专项资金管理,提升资金使用效率。一是做足充分准备,强化项目前期研究。建立健全科学合理的立项前论证审查制度,在项目开展前应根据不同项目和资金的不同类型考察项目立项的必要性和可行性、合理性,并考虑在未来一段时间内,该项目能带来的经济效益、社会效益及其可持续性。二是完善动态监控机制,保障预算执行进度。建立项目预算执行情况每月追踪机制,对资金执行进度较慢的相关部门及时预警,对于提醒后资金使用进度仍然较慢的部门,可收回财政资金,并相应压减下一年度专项资金规模。三是加强监督管理,确保专款专用。将监督管理贯穿专项资金使用的全过程,杜绝挤占挪用等现象发生。
(三)严格执行政府采购制度,防范廉政风险。一是严格执行政府采购相关规定,规避采购程序不规范风险,提升政府采购执行的规范性,提高财政资金使用绩效。二是加强监督管理,保障公平性。各部门协同合作,形成财政、监察、审计及其他有关部门共同配合的有效监督机制,对政府采购活动实施全过程全方位的监督,强化对政府采购行为的约束,确保各项政府采购法规政策的落实,切实防范政府采购工作中腐败现象和其他违法违规问题的发生。三是探索建立政府采购统一电子操作平台,提高采购效率,实现政府采购规范化、标准化。
(四)规范固定资产管理,确保国有资产安全。一是细化核算流程。从固定资产的配置到处置等全部环节,细化核算流程,明确岗位责任人;对固定资产所有权移交和处置过程进行核查,做到入库与记账同时进行,处置与记账同时进行。二是构建管理制度。建立资产出入库登记制度、资产保管清查制度,做到账实相符、账账相符、账卡相符。三是严格固定资产处置程序。完善资产评估体系,对于有偿转让资产,建立中介机构资源库,评价资产价值;对于出租的固定资产,采取市场竞价的方式予以租赁,增加财政收入。建立报废资产集中处置机制,通过招投标的方式,选择专业的机构统一处理,实现报废资产收益最大化。
(五)重视绩效评价,提高资金使用效益。一是建立制度,明确责任人,严肃追责问责。制定完善预算绩效管理实施意见,明确绩效管理主体责任,切实做到“花钱必问效,低效必问责”。二是硬化预算绩效约束,深化预算绩效评价应用。建立健全预算绩效约束机制和绩效考核结果通报制度,对工作成效明显的县(区)和预算单位给予表彰和奖励,对工作推进不力的进行约谈并责令限期整改,项目实施绩效较差的,调减年度预算,甚至取消其预算安排。
(六)加强会计核算,保证真实完整。一是加强会计基础工作管理,确保不相容岗位相分离。规范会计核算和账务处理,加强会计机构和人员建设,提高会计信息化管理水平。避免单位一把手直接分管财务的情况,确保不相容岗位相互分离,不得拥有超越不相容职务分离范围的权力。二是强化内部监督,发挥内审部门职能作用。建立健全内部审计工作制度,强化党组织对内部审计工作的领导,明确内部审计工作的职责和范围,推动内部审计更好发挥强化管理、防控风险、完善治理的职能作用。
【本课题系四川省财政厅2021年会计科研项目(项目编号:2021-sckjkt-011)】
(课题组组长:王玖斌 成员:顾民蔡华 程兴国 向华 胡昌惠 杨舒涵执笔:陈飞龙)
责任编辑 刘慧娴
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