摘要:
供给侧结构性改革,是从提高供给质量出发,用改革推进结构调整,对扭曲的要素配置进行矫正,以扩大有效供给,提高全要素生产率,更好地满足需求,进而促进经济社会持续健康发展。当前,我国的结构性问题主要包括产业结构、区域结构、要素投入结构、排放结构、经济增长动力结构和收入分配结构等方面的问题,而产业结构问题尤为严重。产业结构问题突出表现在低附加值产业、高消耗、高污染产业的比重偏高,为此,需要运用税收手段限制“两高一低”产业的发展,提高产业的技术含量和附加值,尽快淘汰落后产能。充分利用资源税、消费税、环境税等改革措施,落实绿色发展理念,促使各方面更加珍惜资源,节约使用初级产品,提高开发节能减耗的工艺、产品和技术的积极性,进而推动我国经济发展方式转变,实现资源高效可持续利用。
加快资源税费改革步伐 促进供给侧结构性改革
由于资源税对环境保护、资源的开发利用、产业结构的优化和升级都具有调节作用,所以,在调控产能过剩、进行供给侧结构性改革的背景下,必须加快资源税费改革,以调整资源的需求和供给。
一是扩大征收范围,调整资源供需关系。我国资源税的征税范围目前主要包括矿产品和盐,另外,还设...
供给侧结构性改革,是从提高供给质量出发,用改革推进结构调整,对扭曲的要素配置进行矫正,以扩大有效供给,提高全要素生产率,更好地满足需求,进而促进经济社会持续健康发展。当前,我国的结构性问题主要包括产业结构、区域结构、要素投入结构、排放结构、经济增长动力结构和收入分配结构等方面的问题,而产业结构问题尤为严重。产业结构问题突出表现在低附加值产业、高消耗、高污染产业的比重偏高,为此,需要运用税收手段限制“两高一低”产业的发展,提高产业的技术含量和附加值,尽快淘汰落后产能。充分利用资源税、消费税、环境税等改革措施,落实绿色发展理念,促使各方面更加珍惜资源,节约使用初级产品,提高开发节能减耗的工艺、产品和技术的积极性,进而推动我国经济发展方式转变,实现资源高效可持续利用。
加快资源税费改革步伐 促进供给侧结构性改革
由于资源税对环境保护、资源的开发利用、产业结构的优化和升级都具有调节作用,所以,在调控产能过剩、进行供给侧结构性改革的背景下,必须加快资源税费改革,以调整资源的需求和供给。
一是扩大征收范围,调整资源供需关系。我国资源税的征税范围目前主要包括矿产品和盐,另外,还设置了一些与资源相关的收费项目,比如矿产资源管理费、矿产资源补偿费等,用以弥补资源税调节的不足。供给侧结构性改革客观上要求资源税继续扩大征收范围,逐步把所有资源都纳入到资源税征收范围内,理顺基础资源比价关系和价格形成机制,借助市场优胜劣汰机制把一些过剩产能和落后企业淘汰出去。2016年7月1日起,在河北省开始实施水资源税改革试点,这意味着资源税扩围的改革已经推开,可逐步将森林、草原、耕地、滩涂、沙地等自然资源纳入资源税的征收范围。
二是探讨征收综合资源税,以减少征收环节,促进资源的综合利用。我国大多数矿山属于共伴生矿,并且含有多种有用元素,若每一种元素都征收资源税,执行难度会很大。如果能够按照各种共、伴生资源的含量比例确定综合资源税税率,且对资源综合开采给予一定的优惠,这样企业单独开采某种资源的成本高于收入,高于综合利用的成本,会在一定程度上促使企业进行多种资源的综合开采和利用,达到节约资源、减少尾矿堆存和环境污染的目的。
三是资源税计征方式需要进一步改革。其一,可以“按实际产量或生产数量”计税,同时对主矿开采过程中的伴生资源和资源储量的消耗指标等进行综合考虑。促使企业根据市场需求和资源赋存状况进行有计划和节约开采,以此来减少资源的积压和浪费,延长资源或矿山的开采周期,提高矿产资源的回采率,使稀缺资源得到充分合理的开发利用。其二,进一步完善“从价计征”方式,对一些资源也可以配合使用“从量计征”方式,按资源的实际开采量或生产数量的市场价格作为计税依据,使行业、企业提高对资源价格的敏感性,促使企业对资源进行综合开采和利用。
四是资源税税率差异化确定,注重级差矿租的调整。资源赋存条件的差异较大,同一资源的开采企业收益也有很大不同。为了实现矿产资源的可持续利用,全面体现资源的价值应该是资源税税率设计的基础,税率设计时必须综合考虑资源的优劣程度、开采难度以及开采技术手段,使税率设计更加科学和合理。在绝对矿租充分体现的基础上,重视对级差矿租的合理调整。通过差异化税率的设计,适当调节开采不同赋存条件资源带来的利润不公平,营造平等的竞争环境,进而避免企业为了追逐超额利润而“采富弃贫”的行为,促进资源的完全可持续性开发,达到综合保护利用的效果。
五是改革资源税的分配方式,促进资源开采地的生态治理。矿产资源的开发和利用一方面对资源开采地的生态环境造成影响,另一方面也会影响开采地周边或更广泛的地区。为了更好地恢复生态环境,可以对资源税收入分配制度进行调整,中央可以筹集一部分资金建立生态恢复补偿方面的基金,用来解决生态环境恢复有争议地区的治理。
发挥环境税作用推进绿色发展
十二届全国人大常委会在2016年12月25日表决通过了《环境保护税法》,环境税也将于2018年1月1日起开始施行。通过环境税的导向和调节作用,实现资源的永续利用和环境的可持续。环境税的征收,将增加高污染、高消耗矿产资源企业的生产经营成本,如果不及时采取治理污染措施或调整产品结构,必将遭到淘汰。这样,可以极大地促进含有高新技术和高附加值的应用产品的研发,提高生产应用产品企业的利润水平,促使企业生产由初级产品转向高端产品,实现产业结构的调整和优化升级,从根本上解决环境问题,完成去产能的重点任务。
即将开征的环境税根据现行排污费项目设置税目,将现行排污费征收标准设定为税额下限,同时增设了上限,允许地方政府根据环境治理的需要在规定限度内进行税额调整。在效率性、环保性和可持续性目标的指导下,环境税还有扩大征收范围的空间,可以根据环保和经济发展的新情况、新形势,对环境税的征收范围进一步进行调整和细化,并加强税务部门与环保部门的密切配合、资金支持和环境税的国际协调等实施保障。按照《城市建筑垃圾管理规定》,对建筑业垃圾收取处置费。如果收费标准过低,很难发挥抑制排放、减少污染的作用。对建筑全行业包括新、改、扩建建筑物及构筑物及建筑装饰行业在施工过程中产生的固体废弃物、粉尘、噪声等污染物开征环境保护税,加大行业生产成本,减少不必要的拆、改建,延长建筑物寿命,减少新增无效供给,从源头上治理整个房地产行业,迫使其转型为绿色建筑业。
综上所述,通过资源税费的全面改革和环境保护税的开征,一方面逐步理顺基础能源、资源产品比价关系和价格形成机制,另一方面从源头上对节能降耗、低碳绿色发展形成长效杠杆机制。用节能降耗减排的中高端新产能、新供给,促进“两高一低”产能的市场化淘汰、替代。通过多税种联动发力,引导粗放型投资尽快转为集约型投资,适当增加有效投资,从而实现深化供给侧结构性改革、调整与优化产业结构的目标。
责任编辑 张小莉