摘要:
我国多家银行已经上市或者正在酝酿上市,既要防范金融风险,又要与世界先进的商业银行竞争,迫切需要改善我国商业银行内部控制及其信息披露。针对目前我国商业银行尚没有规范的内部控制信息披露制度,对信息披露的内容和形式缺乏统一要求,存在着较大的选择性和随意性等问题,笔者认为,可以分三阶段逐步改善我国上市银行内部控制信息披露。
首先,规范商业银行内部控制信息披露的形式和内容。要解决当前商业银行信息披露散乱不系统的问题,必须建立一套适合我国金融市场发展情况与国际监管要求的披露规范。为了提高我国商业银行内部控制运行水平,可借鉴美国的做法,对商业银行无论是上市银行还是非上市银行内部控制信息实行强制性披露,并统一规定信息披露的内容与格式,出具专门的内部控制报告,至少包括以下内容:一是董事会和管理当局包括财务负责人表明对财务报告的内部控制制度的责任,并签字认可,保证所陈述信息的真实和完整性;二是必须由注册会计师验证并披露;三是董事会、监事会和公司审计委员会发表对内部控制进行评价的意见。
其次,建立商业银行内部控制信息披露的评价体系。为了防止投资者陷入管理者关于内部控制情况的文字游戏中,应在上市...
我国多家银行已经上市或者正在酝酿上市,既要防范金融风险,又要与世界先进的商业银行竞争,迫切需要改善我国商业银行内部控制及其信息披露。针对目前我国商业银行尚没有规范的内部控制信息披露制度,对信息披露的内容和形式缺乏统一要求,存在着较大的选择性和随意性等问题,笔者认为,可以分三阶段逐步改善我国上市银行内部控制信息披露。
首先,规范商业银行内部控制信息披露的形式和内容。要解决当前商业银行信息披露散乱不系统的问题,必须建立一套适合我国金融市场发展情况与国际监管要求的披露规范。为了提高我国商业银行内部控制运行水平,可借鉴美国的做法,对商业银行无论是上市银行还是非上市银行内部控制信息实行强制性披露,并统一规定信息披露的内容与格式,出具专门的内部控制报告,至少包括以下内容:一是董事会和管理当局包括财务负责人表明对财务报告的内部控制制度的责任,并签字认可,保证所陈述信息的真实和完整性;二是必须由注册会计师验证并披露;三是董事会、监事会和公司审计委员会发表对内部控制进行评价的意见。
其次,建立商业银行内部控制信息披露的评价体系。为了防止投资者陷入管理者关于内部控制情况的文字游戏中,应在上市银行内部控制评级体系的基础上,用3到5年的时间逐步建立并完善内部控制信息披露的评价评估指标体系,包括执行哪些评价程序、遵循什么样的评价标准、建立怎样的评价准则、采用什么样的评价形式等内容,分级明确商业银行内部控制信息披露情况,方便投资者与债权人了解商业银行内部控制信息并作出判断。
最后,建立以内部控制信息为核心的有效公开信息披露制度。从国外的新动向看,今后的信息披露将更多地来自银行内部系统,对信息披露的规范也将更多地侧重于对内部系统的描述和评价,而且操作风险在银行业和监管部门中受到越来越多的关注。尽管我们还存在一定的距离,但随着对外资银行的全面开放和监管工作进一步深入,必须积极改进我国商业银行信息披露制度。随着金融市场有效性逐步强化,市场约束作用逐渐加强,商业银行信息需求者进一步培育成熟,在现代商业银行运行机制的基础上,将与国际上商业银行信息披露制度接轨。因此,在未来5至8年里应着力构建以内部控制信息披露为核心的有效公开信息披露体系。