我省现有9个省辖市、7个行署、72个县(市),基层事业行政单位有29000多个,与省财政直接发生领报关系的单位有100多个,这些行署、市、县的财政决算和单位决算形成全省财政总决算的基础。多年决算编审工作的实践使我们体会到,把握好政策性和技术性是做好决算编审工作不容忽视的两个重要方面。
一、突出压缩结转经费确保收支平衡
1991年我省遭受严重自然灾害,工农业生产都受到不同程度的影响,给完成财政预算任务造成了很多困难。为缩小收支缺口,我们要求各地区、各部门一定要树立全局观念,克服“等、靠、要”的思想,积极组织财政收入,抓好增收节支工作,为平衡国家预算作出应有的贡献。压缩结转经费是保平衡的一项重要措施,也是1991年决算工作的难点。由于我省财力状况较差,资金调度十分困难,很多该拨的经费拨不出去,通常这些应支未支的经费就形成结转。为压缩1991年结转经费,我们要求各地:(1)1989年以前的支出项目一律不再安排结转,全部用于平衡预算。(2)财政结余地区可按规定项目结转,财政赤字地区除“自然灾害救济费”和“水毁”经费可以结转外,其余项目一律不得作为结转。(3)“事业行政单位包干结余”不得大于1990年数。在决算汇编前,各地将按规定进行结转的项目和数额先行报省审核,省财政厅逐项审定后通知各地,各地的决算结转项目数额必须按省核定的填列,只能压缩,不得增加。由于采取了一系列措施,我省在遭受特大自然灾害的情况下,财政收入完成比预计的要好,支出得到了有效的控制,并大大压缩了结转经费,1991年决算结转数扣除救灾款、水毁经费和粮食加价款后,比1990年减少26647万元。
二、做好基础工作和准备工作
财政决算是国民经济活动的综合反映,财政决算编审工作的政策性是通过各表格的数据来体现的,这就要求我们有严谨的工作作风,审慎的工作态度和熟练的操作技巧,要做到这一点就必须做好一些基础工作和准备工作:
1.坚持季度报表编审制度。我们每年都要进行一到两次全省季度报表的汇总编审,其表格内容与财政总决算基本相同,有收入明细表、支出总表、支出明细表、支出预算调整表、财政收支分级表、资金活动情况表、财政供给人员基数表等。编审过程也与财政总决算基本相同,由省统一制发表格和软盘,然后层层汇总上报。对季度报表编审过程中发现的问题和出现的错误,及时加以解决和纠正,如有关科目的运用、有关经费的列报、各表之间的钩稽关系等,都进行统一规范。并对一些重点问题反复加以强调,以引起重视。多年来的实践证明,坚持季度报表的编审大有益处,一是为各级领导决策及时提供了数据资料;二是给总预算会计人员提供了一个交流工作经验、互相学习的好机会,有利于总会计人员尽快熟悉、掌握业务,不断提高业务水平;三是由于季度报表的内容和编制过程与总决算基本相同,为准确编制总决算奠定了基础。
2.开好决算编审工作会议。多年来,我省财政决算编审工作会议都是一直开到县级,参加人员是行署、市、县财政局预算科、股长或负责决算编审工作的同志。会前我们根据财政部要求,结合我省具体情况,拟定下达编制决算的有关规定、决算表格及编表说明、结算表格等,对如何做好年终清理、年终收入和支出的对帐工作、年终结余的处理、结算表格和决算表格的编制要求、表格的报送时间以及份数等都作出具体规定。会议期间,认真学习和讨论有关文件,力求吃透精神。对各种表格的填制方法和要求,参照编表说明逐一弄清。对在讨论中提出的问题,集中交由大会作统一解答。决算编审工作会议直接开到县,从全省来说不仅节约了会议费的开支,更重要的是减少了中间环节,既节省了时间,又统一了口径,使准备工作做得更加充分。
3.抓好年终结算这一关键环节。省里根据现行财政体制制定了一套结算表格,详细规定了收入分成、上解、补助、往来款项等结算办法,在布置全省财政决算时,将表格发给各地,要求各地在编制总决算前,将结算表先行报送省财政厅,由省财政厅审核计算后,下发结算通知单,各地根据省所发结算通知单核定的数填制总决算表格,这样就避免了反复改动决算的问题,从而保证了全省决算的及时编审。
4.认真做好决算收支数字的对帐工作。各项数字的对帐既是一项基础工作,也是为决算编审作必要的准备。我们的做法是:(1)与事业行政单位对帐。这项工作我们每年坚持进行两次。10月份这次对帐,是对1至9月份的拨款数进行核对,为决算编审打下基础。在汇编事业行政单位决算前,逐一审核各单位决算报表的拨款数、银行支出数和结余缴回数,保证预算处开出的拨款单与有关业务处开出的拨款数额及单位的经费拨入数一致。(2)与省国库定期对帐。每月终了,省国库给财政部门一份分款项的收入对帐单,发现差错,及时纠正。年终,省国库按中央、省、地市县三级分别编制分款项的收入对帐单,与财政、税务部门进行核对,以保证财、税、库三家的数字在预算级次和项目上一致。(3)认真处理各项往来款项。对于人欠或欠人按规定期限清理收回或归还。(4)与行署、市、县核对各项结算数字,如上下级往来款、各项上解和补助款等,在办理年终决算前,结清全部往来款项。
三、及时汇总,严格审核
财政决算的汇总,是决算编审工作的最后阶段,加强审核,是保证决算质量的重要一环。我们注意从两方面入手,一是先审核再汇总,即在各地决算报送后,利用微机进行审核,发现错误,及时纠正。同时,还注意审核软盘与报表是否一致。二是汇总后再审核,即在完成全省决算汇总后,再通过微机审核。另外,还要再对有关数字进行核对,主要是将有关表格送交各业务处室进行核对,与乡财政决算表有关数字进行核对,与上年决算有关数字进行核对,检查有关科目列报是否符合规定,以尽可能做到不出差错或少出差错。
3.根据财政部的要求和我省的实际情况,我们对决算报表的报送时间提出了严格的要求。(1)在1月10日前,要求各地市报送结算表,结算表的内容有收入分成、上解补助往来款等。由省财政厅审核后,下发结算通知单,各地据此填列决算表,然后再进行地市的决算汇总。(2)在2月15日前,报送收支决算总表及相应的软盘,以保证省能按规定时间上报财政部。(3)3月上旬前报送全套决算的软盘。对上述各种表格的报送时间,多年来已形成制度,这样,从时间上保证了全省决算报表的及时汇总。