湖北省荆门市、老河口市1990年被确定为全国税利分流试点城市。根据试点办法,荆门市对核定的57户试点企业和老河口市对核定的53户试点企业,强化税收征管,优先缴税,实行税后承包,企业实现利润统一按35%先缴所得税。对企业专项贷款的偿还实行新贷新办法,1990年起借入的新贷款全部由税后偿还,1990年以前借入的老贷税前税后各还50%。两市税利分流改革试点以来,已取得一些初步成效:
(一)试点企业经济效益有所提高
利改税和企业承包经营责任制,存在着税率定得不够合理,使企业苦乐不均以及企业靠争承包基数来获取利益等弊端。税利分流降低了所得税率,确定了大多数企业能够接受的固定税率,给了效益好的企业一个宽松的发展环境,对效益差的企业也起着激励作用。同时抑制了企业的短期行为,避免了因价格体制没有理顺以及市场波动等因素造成国家与企业分配关系不合理的问题。同利改税和承包相比较,税利分流为企业提供了较合理的平等竞争条件,企业的经济效益有所提高。1991年两市110户试点企业完成销售收入、销售税金、实现利润分别比上年增长21%、22%、17%。在1990、1991年经济滑坡的两年中,老河口市53户试点企业有13户企业的盈利水平比上年有大幅度增长,增加额为482万元,增幅为32.73%。同时,克服了企业的生产经营短期行为。据调查了解,试点企业老河口市磷肥厂1991年处理以前年度包袱80多万元,石油化工总厂处理60万元,10户商业企业1987年潜亏待处理123万元,1989年增加到240万元,1991年不但控制了潜亏增加,而且消化以前年度包袱40多万元。
(二)税利分流保证了财政收入稳定增长,国家和企业分配关系趋向合理
1991年,税利分流企业提供的财政收入大大高于其他收入项目的增长速度,这对保证财政收支平衡,起到了主要作用。如1991年荆门市财政收入16713万元,比上年增长5.04%。其中税利分流试点企业上缴流转税、所得税、承包利润2767万元,比上年增长7%,高于财政收入增长数1.96个百分点。试点企业老河口棉纺厂在纺织行业不景气的情况下,抓质量,调整产品结构,1991年销售收入、销售税金均比上年增长44.79%,上缴流转税增加145万元。
1991年,荆门市57个试点企业利润上缴、企业留利和还贷分别占实现利润的32%、44%、24%,老河口市试点企业利润上缴、企业留利和还贷分别占实现利润的36%、40%和24%,国家和企业利润分配初步出现稳定合理趋势。
(三)促进了企业自我约束机制的形成,有利于企业自我发展及生产经营的良性循环。
税利分流规定老专项贷款税前税后各还50%,新贷款全部由税后还,这不仅促进了企业投资讲效益,也改善了投资“大锅饭”的局面。在税利分流降低固定税率的办法下,给效益好、发展前途大的企业注入了活力,同时抑制了发展前途小、效益差的企业争投资、盲目上项目背包袱的倾向。一方面限制了税前还款额度,保证了国家财政收入,一方面也促进了企业加速还贷。1991年荆门市57户企业共归还贷款436.2万元,为上年的2.48倍,其中税前还贷为52.38%,税后还贷为47.62%;老河口市53户企业共还贷款356万元,同时企业用企业留用资金归还贷款915万元,为上年的4.45倍,其中税前还贷占50%,税后还贷占50%。老河口市的光化磷肥厂由于经济效益好,1990—1991年的两年中投资256万元,改进扩建和配套原有的生产线和新产品设备,使企业1991年在资金、原材料双紧的情况下,实现销售收入及利税分别比上年增长18.55%和43.8%。荆门市东光电器厂通过技术经济论证,1991年投入专项借款1425万元,引进美国厚膜电路生产设备,同时加强内部生产经营管理,当年实现产值7135万元,销售收入3053万元,实现利税308万元,创汇423万元,归还各种专项贷款392万元,分别比上年增长29.08%、82.16%、98.71%、120%、64倍。
我们认为:税利分流增强了企业自我改造能力,提高了企业依靠自身发展生产的积极性。税利分流分配体制本身不影响企业还贷的积极性,对企业的技术改造及发展没有影响。
(四)企业留利分配趋向合理
实行承包制时,由于承包基数难以定准确及企业的短期行为,造成条件相同的企业留利水平不一样,不同行业的企业留利水平悬殊大,体现不了国家得大头、企业得中头、个人得小头的分配原则,因而不能有效地抑制个人消费资金的过快增长。实行税利分流在保证国家取得35%的所得税收入后,又对税后利润制定了承包办法,促进企业留利首先用于发展企业生产,然后才是用于福利和奖励,从而有效地抑制了个人消费资金的过快增长。从两市的试点情况看,企业1991年用于发展生产的基金比执行承包制的1989年增长了2.76个百分点。
(五)促进了企业加强管理
老河口市企业反映,1987—1989年对企业实行一年一定承包上缴利润,企业及有关部门要花近半年的时间定方案,总避免不了吵基数、争比例。分流方案明确后,1991年上半年,老河口市分流企业集中抓绿化环境、抓全年销售合同签订、扩展落实产品销售市场、组织原材料、积极筹集生产经营资金、落实内部经营责任制、落实全年生产、经营、效益计划。老河口市石油化工总厂1991年绿化环境大见成效,1992年可建成清洁文明花园式企业,该厂1991年对全厂40%的职工工资进行了浮动,对科室进行标准化考核,对各车间进行全方位的经济技术质量指标考核,奖惩挂钩。做到了全力以赴,全心全意、多层次全方位抓企业管理,收到了明显的效果,1991年利润总额比上年增长1.5倍,归还专项贷款177万元,比上年增长2.6倍。其中用技改资金归还100万元,用新增税金归还67万元,税前归还10万元。