预算收支活动是政策性强、涉及面广的一项经济活动,它体现着整个国家政策、政府的活动范围和方向,是国家政治经济生活在财政上的综合反映。对预算执行情况进行检查分析,可以及时掌握国民经济发展变化,了解政策贯彻执行情况及其对预算收支的影响,分析研究预算执行中的问题及各种有利或不利因素,预测预算收支变化趋势,从而总结经验教训,及时向领导机关和部门反映情况,提出建议,采取积极措施,组织新的预算平衡,以保证预算收支任务的顺利完成,促进国民经济和社会主义发展计划的实现。近几年,随着治理整顿、深化改革的不断深入,财政经济形势的复杂程度超过以往任何一个时期。这种情况下,对预算执行情况的检查分析就显得尤其重要。下面结合我们的工作实践,谈谈如何做好预算执行的分析工作。
一、预算执行分析的要求
为了保证和提高检查分析的质量,我们对预算收支分析工作提出了这样几点要求:(一)以党和国家路线、方针、政策为指导,从整体利益出发进行分析。深入细致,透过现象看本质,提高分析工作的质量和效果。(二)坚持实事求是,辩证地分析问题。对预算的执行情况,既报喜也报忧,对成绩和不足,进行科学地分析,力求全面、客观和公正,避免因情况失实,造成决策失误。(三)突出重点,抓主要矛盾。预算收支范围广、项目多,分析时应分清主次、轻重,不能面面俱到。我们要求在全面分析的基础上突出重点,抓主要矛盾。(四)把静态与动态、总体与局部情况结合起来,进行综合分析。把死数字和活情况结合分析,总体与局部对照分析,以便于把情况分析得准确、深透。(五)坚持及时分析、注重时效,及时提供信息,提出建议。我们坚持每月进行收支分析,定期召开收支分析汇报会,及时写出分析报告并于月初反映给上级有关部门。
去年一季度,北京市出现了近几年从未有过的生产和财政收入较大幅度下降。为了把问题弄清楚,我们把预算执行分析放在重要的议事日程上,规定分局各专管员每星期进行一次财务分析,分局每十天进行一次分析,全局各处每月进行一次分析,每次分析都由第一把手亲自主持,全体负责同志到会,集中精力,认真研究。通过收支分析,找到了收入下降的原因,有的是国家治理整顿政策的初期阶段效应,有的是受产业结构和产品结构不合理的影响。我们及时向市委、市政府反映了情况。二季度以来,市政府根据国务院扭转市场疲软的7条措施,也相应制定了38条措施,调整了紧缩力度,财政收入逐月回升并有所增长。
二、预算执行分析的内容
在分析检查预算执行情况时,除了分析检查预算收支执行情况本身外,也要对影响国家预算收支发展变化的相关因素进行分析。因此,我们一般重点分析以下几项内容:
(一)分析检查各项预算收支完成情况。主要分析预算收入和预算支出的完成情况,以及各主要收支项目完成的进度,研究和预测预算收支发展变化趋势,从中找出差距,发现问题,然后进一步深入研究预算执行好坏的原因。在分析检查过程中,既重视收入分析,也重视支出的分析。
(二)检查分析贯彻党和国家方针、政策的情况及其对预算收支的影响。我们在预算执行情况的分析过程中,一方面分析检查预算执行是否认真贯彻了党和国家的方针政策、重大经济措施,另一方面,分析贯彻落实这些方针政策和重大经济措施对预算收支的影响。例如:调整物价、调整工资、调整利率、税率等措施,在财力分配上的变化以及对预算收支的影响。通过分析,可以更好地了解国家的方针政策和重大措施对预算收支影响的程度,以便于及时调整预算、组织新的平衡。
(三)检查分析国民经济和社会发展计划完成情况对预算收支的影响。国家预算与国民经济和社会发展计划有相互联系,相互制约的关系,因此对生产、流通、基建和事业计划指标完成情况及其对预算收支的影响应做认真分析。如:分析工业生产、销售、成本、利润等计划完成情况对工业企业上缴利润计划的影响,分析研究工业企业上缴利润增减变化的原因。总之,以财政同经济之间的辩证关系为依据,具体分析研究国民经济的发展和特点对预算收支的影响,找出预算收支规律和发展趋势,以便摸清预算执行好坏的原因,掌握问题的本质,及时制定措施,改进工作。
三、预算执行分析的方法
我们在分析过程中,注意结合本地区特点,从经济分析入手,把财政放在经济活动中来分析,收支分析既有数量指标,又有活的情况,既有因素分析,又有数字概念。具体分析方法是:
(一)搜集和整理资料,全面掌握情况。(1)及时掌握各项预算收支数据。在预算执行过程中,我们规定了一系列报告制度。如预算收支的旬报、月报、季报和月份、季度预算执行情况分析,预算收支项目报表、国营企业会计报表等,以便掌握收支数据。(2)收集整理不同时期历史资料。根据本期的检查项目,搜集整理上期、上年同期的有关资料。为使资料有可比性,我们还注意调整口径,特别是对企事业单位隶属关系的改变、预算体制和税制、税率的变更以及影响收支的特殊因素等,我们都及时作出相应的调整。(3)全面了解各方面综合信息工作中,我们注意加强与经济综合部门联系,如计委、经委、商委、统计、银行等部门召开调度和分析会议,我们都尽可能地去参加,以取得综合信息。同时加强财政部门上下级及内部各职能部门的联系,以广泛占有各方面的资料。
(二)广泛使用因素对比分析方法。在多种分析方法中,我们常用对比分析法,以本期实际数为主与有关的各期指标数字进行对比。一般从以下几个方面对比分析:(1)本期实际数与年度预算数比较。用以了解预算收支完成的进度。(2)本期与上年同期比较,本月与上月比较。用以检查财政收支的发展变化情况。(3)地区与地区、部门与部门、单位同单位之间,就同类性质指标进行比较。通过这种比较,分析各地区的特点和差距,进一步分析研究问题,推广经验。
(三)认真进行财政收支预测。通过以上各种分析方法,找出预算收支增减变化的原因。我们又结合国民经济发展变化情况及其他相关因素,进一步分析财政收支发展变化趋势。每月月末,我们都对下月收支情况进行预测,每年下半年,每月都对全年财政情况进行认真细致地预测。