时间:2020-04-14 作者:隋政文
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摘要:
随着我国经济发展与资源环境的矛盾日趋尖锐,节能减排成为国家宏观调控政策的工作重点。2007年,国务院先后颁布了《关于印发节能减排综合性工作方案的通知》和《关于印发中国应对气候变化国家方案的通知》,明确提出了实施鼓励节能环保型车船的税收优惠政策和研究鼓励发展节能环保型小排量汽车和加快淘汰高油耗车辆的财税政策的要求。另外,包括“两会”代表在内的社会各界,要求出台鼓励发展节能环保型小排量汽车的呼声也很高。改革现行的汽车税收政策,更好地发挥税收在国家节能减排工作中的宏观调控作用势在必行。
一、现行汽车税收政策存在的问题
(一)消费税政策。为了促进汽车行业的健康、可持续发展,2006年国家对汽车消费税政策进行了调整,按照“排气量越大负税越高”的原则,对乘用车按排气量大小划分了六档,分别适用3%至20%的税率。上述税收政策,在一定程度上体现了国家鼓励节能环保小排量汽车和抑制高油耗高排放汽车的宏观调控目标,但仍存在一些问题:
一是对节能环保的小型乘用车的支持力度不够。小型乘用车是国际汽车行业发展的大趋势,世界各国都大力扶持本国的小型车的发展。在欧洲,排量在1.0升以下的小型车年销量达到450万辆,1....
随着我国经济发展与资源环境的矛盾日趋尖锐,节能减排成为国家宏观调控政策的工作重点。2007年,国务院先后颁布了《关于印发节能减排综合性工作方案的通知》和《关于印发中国应对气候变化国家方案的通知》,明确提出了实施鼓励节能环保型车船的税收优惠政策和研究鼓励发展节能环保型小排量汽车和加快淘汰高油耗车辆的财税政策的要求。另外,包括“两会”代表在内的社会各界,要求出台鼓励发展节能环保型小排量汽车的呼声也很高。改革现行的汽车税收政策,更好地发挥税收在国家节能减排工作中的宏观调控作用势在必行。
一、现行汽车税收政策存在的问题
(一)消费税政策。为了促进汽车行业的健康、可持续发展,2006年国家对汽车消费税政策进行了调整,按照“排气量越大负税越高”的原则,对乘用车按排气量大小划分了六档,分别适用3%至20%的税率。上述税收政策,在一定程度上体现了国家鼓励节能环保小排量汽车和抑制高油耗高排放汽车的宏观调控目标,但仍存在一些问题:
一是对节能环保的小型乘用车的支持力度不够。小型乘用车是国际汽车行业发展的大趋势,世界各国都大力扶持本国的小型车的发展。在欧洲,排量在1.0升以下的小型车年销量达到450万辆,1.0升以下的A型车,目前占欧洲汽车总销量的35%。近几年,日本0.66升以下小排量车的市场份额也不断提高,目前已高达35%。与之形成鲜明对比的是,我国1.0升以下排气量的小型乘用车市场占有率呈现逐年萎缩的态势。2004年小型乘用车占乘用车总销售量的比重为18.6%,2005年为12.63%,2006年为8.57%,2007年小型乘用车所占比重进一步下降,市场份额已不足6%。小型乘用车市场份额下滑,既与我国消费者收入水平提高,追求汽车的舒适度和豪华性的超前购车观念有关,也受部分小型汽车的生产厂家产品技术含量不高、汽车性能不能满足消费者需求影响。同时,在政策层面上,国家对节能环保小型车的扶持政策力度不够,也是导致小型乘用车市场萎缩的重要原因。就汽车消费税而言,按照现行的消费税政策,1.5升(含)以下车型全都是3%的税率,这没有体现出对小型乘用车的税收鼓励和支持。小型乘用车销售总价不高,利润相对微薄,在相同的消费税税率的情况下,汽车生产厂家会优先考虑生产1.5升或以上排量的中大车型。
二是对中大排量乘用车的调控效果不明显。随着我国国民购买力的提高,购买中等以上排量的汽车成为一种时尚。根据全国乘用车信息联席会的统计分析,国产轿车平均发动机排量已从2006年上半年的1.53升提高到2007年上半年的1.68升,仅一年时间新车发动机排量就提高了0.15升,增长9.5%,每辆新车的平均油耗增长也在5%左右。现行汽车消费税虽然在一定程度上体现了“排气量越大、负税越高”的要求,但是中等排量以上的乘用车的税率仍然偏低,对污染大和能耗高的大排气量乘用车的生产和消费,调控效果不明显。
(二)车辆购置税政策。现行的车辆购置税,是从2001年开始取代车辆购置附加费征收的,纳税人为购置车辆的个人和单位。车辆购置税实行从价定率,税率为10%。车辆购置税有专项用途,主要用于国道、省道干线公路建设。尽管车辆购置税为筹集道路建设资金发挥了重要作用,但是没有体现出对汽车购买行为的宏观调控作用。与消费税相比,由于车辆购置税是在购买环节对消费者个人征收的,因此,对汽车购买行为的影响更大、更直接。如果对购买节能环保汽车的消费者在车辆购置税上实施优惠政策,可以使消费者直接得到减税的优惠,购买节能环保汽车的积极性也会大大增加,将明显促进节能环保汽车的销售。
二、改革汽车税收政策时需要综合考虑的因素
(一)关于小型乘用车的标准问题。目前国家还没有出台小型乘用车的标准,一些汽车行业的专家建议将满足排量、升功率、整备质量、外形尺寸、油耗标准等方面指标限值要求的乘用车,定义为小型乘用车。据专家估算,一辆发动机排量在1.0升以下的小车,油耗基本在每百公里5升以下,这与排量1.6升的家庭经济型轿车比,每百公里就要省2-3升油,而与2.5—3.0升大排量高档车相比,每百公里要省8-10升油。小型乘用车具有良好的节能减排效果和经济性效益,替代高排量车型后综合节油效果可达到35%左右。
(二)关于节能环保型汽车的标准问题。目前,国家还没有制定关于“节能环保型汽车”的标准,相应地,政府也没有出台专门针对节能环保型汽车的优惠政策。一般来讲,主要以节能指标(燃料消耗量)和环保指标(污染物排放量)这两项来衡量节能环保程度。一些汽车行业专家建议,将综合油耗优于国家第二阶段燃料消耗量限值10%以上和提前达到国家第四阶段污染物排放量限值的小汽车,定义为节能环保型汽车。
一般而言,汽车发动机的排量(即所有气缸工作容积之和)与汽柴油消耗量大小成正比,即排量越小,油耗相对越低。但是,汽车的排量与燃料消耗量并不是完全对应的。小排量汽车的发动机省油,这仅是汽车发动机自身的特性。汽车整体的油耗水平还取决于汽车发动机与整车的适配性,如果小排量的发动机适配性不好,很可能并不比大排量的发动机省油,甚至更费油。
另外,汽车的排量与汽车的污染物排放量在定义上有本质区别,二者的关联度也不大。汽车的排量是指汽车发动机所有气缸的工作容积总和,汽车的污染物排放量一般是指汽车排放的各类污染物的总量。国家环保总局在制定轻型汽车的污染物排放量限值时,对乘用车不论排量大小,基本上都是按照统一的污染物排放指标规定。因此,汽车的环保性能是与其在设计上采用的环保技术水平密不可分的。
总之,不能简单地认定小排量车就是节能环保型汽车,还应结合燃料消耗量和污染物排放量等综合性指标,来准确界定节能环保车。
(三)高油耗汽车的定义及问题。高油耗汽车是指超过燃料消耗量的汽车。从国际情况看,美国、欧盟、日本等发达国家都采用经济手段对油耗超标车辆进行处罚,而不是以行政手段完全禁止,如美国对某一类高油耗车型征收“油老虎税”。目前,我国已经颁布了《乘用车燃料消耗量限值》,这是控制汽车燃料消耗量的国家强制性标准。所有达不到限值标准的国产车均不得生产和销售。对于进口车,目前还没有执行国家的燃料消耗量限值的标准,主要考虑直接禁止油耗超标车辆的进口可能引发国际贸易纠纷。这样,同一类型车,国外的汽车生产商可以生产出口到中国,而国产汽车企业却不能生产,造成国产车和进口车不公平的市场环境,削弱了我国汽车行业的国际竞争力。
三、促进汽车节能减排的政策措施
(一)建议综合运用消费税、车辆购置税政策,采取奖罚并举的措施,对汽车的生产和购买两个环节进行调节,促进节能环保小型乘用车和抑制高油耗大排量汽车的生产与消费。一是对节能环保型小汽车减免车辆购置税。即:对综合油耗值超过国家第二阶段燃料消耗量限值10%以上,并且达到国家第四阶段污染物排放量限值的节能环保型小汽车减免车辆购置税。二是降低小型乘用车消费税税率,提高大排量乘用车的消费税税率。小型乘用车外形尺寸小,道路和车位占用面积少,钢材、油漆等材料消耗低,在综合油耗和污染物排放等方面也具有一定的优势。并且,经过不断技术创新,基本解决了安全、排放、节能等技术难题,符合国家汽车产业鼓励发展的方向。因此,建议对小型乘用车单设一档低税率,促进小排量汽车的发展。同时,对中大型乘用车,相应地提高消费税各档税率,抑制人们对高油耗汽车的消费。
(二)充分利用各种新闻媒介加强对节能环保小型车的宣传工作,引导老百姓树立节能环保型的汽车消费观念。新闻媒体要大力宣传节能环保小型乘用车在能耗、排放、价格等方面的优点,对节约国家能源、保护环境和缓解交通拥堵压力等方面的贡献,树立节能环保小型乘用车的良好信誉,唤醒大众的节能环保消费意识。
(三)运用税收以外的多项政策,鼓励民众购买和使用节能环保型的小型汽车。一方面,由于消费税是在生产环节征收,消费者对其不是很敏感,而车辆购置税是在汽车购买环节一次性征收,对消费者购车后的日常使用成本没有影响,因此,如果单纯利用这两项税收政策进行调节效果有限。另一方面,汽车的售价中税只占较小的部分,利用税收优惠政策调节汽车消费者购买行为,只能起到一个信号的作用,要想真正刺激消费者购买和使用节能环保型小汽车,国家还要出台相关配套政策,多管齐下,降低消费者使用小型车的成本,如降低节能环保小型乘用车的各种养路费、停车费、过路过桥费、保险费等相关费用。
(四)适时解决石油产品价格体现的“脑体倒挂”问题,尽快出台燃油税。世界原油价格快速上升,到目前已经突破120美元/桶。按常理,油价上涨应该带来节能环保的小排量车的热销。但实际情况恰恰相反,我国小排量车销量不断萎缩,中大排量车消费不降反升。这与政府对国内的成品油价格进行管制,造成石油产品价格“脑体倒挂”(即成品油价格低于原油价格)密不可分。因此,在国内通货膨胀情况有效遏制的情况下,国家应适时逐步解决石油产品价格扭曲问题,实现成品油价格与国际市场接轨。成品油价格上涨后,理性的消费者在购车时会更青睐于节能环保的小型车。同时,国家应尽快出台燃油税。征收燃油税后,汽车的许多收费项目将随之取消,各类费用分摊在燃油的使用费用上,汽车的使用成本,将直接与油耗成正比,小型车的使用成本优势将凸显。
(五)大力推进政府公务车采购改革,政府部门带头坐节能、环保、低排量的小型汽车。党中央提出建设节约型社会,必须首先建立节约型政府。据统计,我国目前约有350万辆公务用车,每年消耗经费约3000亿元。而且,政府汽车采购每年以20%的速度递增,已占政府采购总金额的25%,采购的汽车多数为大排量汽车。2007年底,国管局和中央国家机关事务管理局联合下发《关于做好中央和国家机关节能减排工作的紧急通知》,明确要求中央和国家机关各部门、各单位切实做好公务用车节能减排工作,带头使用国产自主品牌、小排量、经济环保、手挡变速的汽车,除特殊需求外,原则上不配备越野车。因此,政府部门在采购公务车时应优先考虑节能、环保、低排量的小型汽车,切不可一味地追求豪华性和舒适性。
责任编辑 方震海
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