随着社会主义市场经济的不断发展和各项改革的逐步深入,税收征管中出现了一些新问题、新矛盾,影响了征管质量,制约了财税收入的增长。一是现金交易时有发生,少数企业在购买原材料、营销产品过程中,既不做账,也不开票,直接进行现金交易。二是税源外流不断增加,以江苏省海门市为例,不少企业,由于受上海等周边地区相对宽松的纳税环境吸引和利益的驱动,在外成立关联企业并进行销售,以此瞒报、少交税收和转移利润。三是财务人员故意造假,主要表现为少数企业主指使企业财务人员不如实做账,企图通过瞒报或少报销售,达到规避税收的目的。为此,江苏省海门市改进传统的税收征管方式,加强税源控管,在全市范围内实行纳税评估监控,取得了较好成效。
精心组织 健全机制
为开展好这项工作,市政府建立了全市纳税评估监控领导小组,负责协调和督促检查。各乡镇也按照市政府的要求,建立相应的领导小组和工作班子,制定具体的工作方案和实施意见,认真组织和领导本辖区内的纳税评估监控工作。市乡财税部门在内部逐级建立健全纳税评估监控分支机构,并固定工作人员。研究制定分类别、分阶段的推进方案,对每一个时间节点都提出明确的要求。对收集到的涉税信息,认真地加以分析,充分运用到日常的征收管理中,把隐性的税源转变为显性、可征管的税源,使显性、可征管的税源最大限度地成为现实的财政收入。各相关部门或单位配合做好纳税评估监控工作。
市财税部门和各乡镇党委、政府组织的工作班子除对纳税申报直接相关的财务、会计资料以及凭证等审核评估外,还加强与生产经营相关信息和行业信息的对称性审核,综合分析测算纳税人的应纳税额与实际纳税的差距,以确定评估监控的方向与重点。同时,将纳税评估与情况预告、税收约谈、日常检查、税务审计、税务稽查等结合起来,形成职责清楚、配合联动的工作体系。
明确方法 规范运作
1.明确对象。海门市的纳税评估先在各种类型的工业企业中进行,并逐步推开到其他各类企业。将账实明显不符、销售收入偏低的企业,长期(连续三个月以上)低税负、零税负、负税负和税收明显有异常的纳税人,作为重点评估对象。
2.明确原则。纳税评估监控管理,按照“有效地摸清税源状况,有效地防止或减少税源流失,促进税负公平、促进税收均衡入库、促进依法征管”的指导思想,遵循以下六个原则:坚持评估依据真实性的原则;坚持同行业税负公平性的原则;坚持不同企业税收的合理性的原则;坚持纳税评估与监控稽查相结合的原则;坚持确定目标与依法征税相结合的原则;坚持税收征管与奖励惩罚相结合的原则。
3.明确内容。分别设企业、乡镇、市三级评估监控体系,分层次对全市所有工业企业纳税人实施税收评估、监控管理,以全面准确地掌握全市的税源状况。企业纳税评估主要以各个企业的用电量、实际耗用原材料数量、用工数或工资额、设备数量及利用率、固定资产投入、行业税收负担率等为依据。乡镇评估是根据本乡镇辖区内工业企业用地、用工、用电量、应税销售收入、新增项目数和投入量、银行贷款等数据,参照市级监控的相关参数,综合评估本乡镇的“两税”和企业所得税、城建税等应入库数。市级评估是按照市有关部门提供的工业企业用电量、应税销售收入、新增项目数和上年工业项目投入量等数据来综合监控全市“两税”及企业所得税、城建税的应入库数。
因地制宜 有序推进
1.深入开展调查摸底工作,找准生产经营关键指标。各乡镇与工商、税务部门紧密合作,将辖区内的所有企业和个体工商户全部登记造册,然后认真划分行业类别,按各行业特点有重点地开展调查摸底工作。每到一个企业都听取企业管理人员关于企业经营计划和规模、行业信息情况等汇报;深入车间看工人人数、机器设备的数量及利用率、生产工艺的关键流程等;问工人工作时间、生产量等生产运行情况;查企业的考勤表、生产订单、用电用水量、原材料购领等,认真了解和掌握评估所需的第一手资料。
2.合理确定评估依据,认真测算评估应纳税额。在对各企业调查摸底到的数据进行仔细核对、梳理、汇总后,根据行业特点,在各行业中选择1至2个经营正常、管理规范、纳税诚信度比较高且最能反映该行业纳税真实情况的企业作为标杆企业,以此作为该行业纳税评估的参照依据,然后针对不同行业纳税人的不同情况,采取灵活多样的方法进行评估测算。即对纳税人申报纳税资料与初步审核资料对比,以确定进一步评估分析的方向和重点;将纳税人申报数据与账表数据进行比较、与同行业相关数据进行横向比较,将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较,结合税务部门日常管理及调查摸底中所掌握的情况,将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照。通过对纳税人产销的结构和方式、主要产品物耗等生产经营要素的当期数据,历史平均数据及其他相关经济指标进行比较,本着真实、客观、公正的原则,核定各企业的实际纳税负担率,再结合核定的产量及产品销售价格,测算出各企业的应纳税额。
确定指标 实施监控
1.根据测算评估确定监控指标。乡镇纳税评估小组将测算评估的企业应纳税额提交乡镇政府,乡镇政府将纳税评估的结果反馈给企业,征求企业意见,在此基础上确定税收监控指标,并将企业税收监控指标进行公示。
2.按照评估监控指标抓好税收征管。财税部门把纳税评估监控指标作为加强税收征管的重要依据,并根据纳税评估监控指标按月抓好税收入库进度,对税收入库进度慢的乡镇认真对照分析,查找根源,确保税收均衡入库。
3.加强对企业税收入库情况的监督。对入库税收与评估监控指标差距大的企业,及时分析原因,加强监管。对因企业发展中遇到困难而出现的情况,及时加以帮助和支持,使其尽早摆脱困境;对企业生产经营发展状况正常,无特殊原因的,作为重点稽查对象,深入稽查。
狠抓落实 成效明显
通过纳税评估,摸清了家底,掌握了税源情况。这次评估,对各乡镇的经济和税源状况有了一个比较客观合理的认识,为全市修订和完善乡镇财政体制,提供了详实的资料。这次共评估2063家工业企业,对其余非工业企业和个体工商户同时进行了测算。通过评估测算,2005年全市“两税”和地税评估监控指标分别比年初市下达的考核指标增长8%和14%;分别比2004年年终决算数增长32%和20%。