摘要:
A公司处于新能源汽车产业链的中游,上游是资源类企业。由于近几年钴、锂资源日趋集中,上游供应商商务谈判较强势,采购付款账期较短,而下游是锂电池企业,由于新能源汽车补贴落地周期较长,加上部分客户投资扩张较快,资金链一直比较紧张,对下游材料企业账期较长。处于夹缝中的A公司怎么在抓住新能源行业快速发展机遇壮大自己的同时管控好应收账款风险,加快应收账款周转速度,提高资金的利用效率,是公司财务管控的一项重要内容。A公司结合自身和行业的特点,经过十几年的摸索和总结,形成一套与销售业务有机融合的基于风险防范的全流程应收账款管控体系。
A公司全流程应收账款管控体系的总体思路是应收账款管控与业务流相结合,贯穿销售与回款的整个业务过程中,从事前、事中和事后三个维度进行管控,涵盖合同签订前端的客户信用评审管理、合同审核、销售发货、交付货物后的发票管理、往来对账、应收账款考核、逾期款清收管理以及应收账款专项分析节点,整个管控过程无处不关联业务。
一、事前管控
1.客户账期评审
客户信用的好坏...
A公司处于新能源汽车产业链的中游,上游是资源类企业。由于近几年钴、锂资源日趋集中,上游供应商商务谈判较强势,采购付款账期较短,而下游是锂电池企业,由于新能源汽车补贴落地周期较长,加上部分客户投资扩张较快,资金链一直比较紧张,对下游材料企业账期较长。处于夹缝中的A公司怎么在抓住新能源行业快速发展机遇壮大自己的同时管控好应收账款风险,加快应收账款周转速度,提高资金的利用效率,是公司财务管控的一项重要内容。A公司结合自身和行业的特点,经过十几年的摸索和总结,形成一套与销售业务有机融合的基于风险防范的全流程应收账款管控体系。
A公司全流程应收账款管控体系的总体思路是应收账款管控与业务流相结合,贯穿销售与回款的整个业务过程中,从事前、事中和事后三个维度进行管控,涵盖合同签订前端的客户信用评审管理、合同审核、销售发货、交付货物后的发票管理、往来对账、应收账款考核、逾期款清收管理以及应收账款专项分析节点,整个管控过程无处不关联业务。
一、事前管控
1.客户账期评审
客户信用的好坏决定了客户账期的长短,是应收账款能否按期回收的关键因素,也是应收账款风险管控的起点,需要在合同正式谈判前介入,并贯穿整个销售与回款的全过程(如图1)。
首先建立客户信用档案。营销部负责收集客户信用信息,包括客户经营状况、财务状况、客户对公司订货情况、前期合作回款情况等,财务部负责对客户信用档案进行维护、保管、整理、归档。其次,公司对所有账期评审客户按信用评估模型以100分制进行评分,输出信用等级对应信用账期和信用总额度,并按规定程序进行审批管控,如果财务部和营销部有不同意见,通过信用评估小组综合评估并报总经理审批确定。另外,账期评审定期更新,每年进行一次,针对所有账期客户根据最近一年财务经营状况以及和公司合作情况,不断更新和调整其账期和额度,以更好地促进业务的发展和风险管控。
2.销售合同评审
销售合同评审是应收账款风险管控的关键一环,合同审核控制严格才能保证合同的效力及后续货物交付和货款回收风险的可控性。A公司销售合同评审中关注信用客户是否严格遵照公司评定的客户信用账期评定结果,严格禁止未进行客户信用评级即同意授权账期签订销售合同;销售合同结算方式是否符合公司要求;销售价格是否符合公司价格政策要求;合同交付期限是否明确;违约责任是否明确;出口合同重点关注贸易方式、付款方式、结算币种等条款。
二、事中管控
A公司应收账款事中管控是指发货和发票的管控。按销售合同规定的进度和条件及时交付货物,并按客户要求及时准确开具发票是公司如期收回货款的基础和前提。A公司发货审核主要关注:审核发货单对应执行的合同是否已签批完毕并双方盖章,未盖章完毕的合同不允许发货;审核发货型号与签订合同约定的型号是否一致,发货数量应小于或等于合同约定的发货数量;审核发货时间是否在合同约定的有效执行时间内,超过执行时间的原则上不予发货,特殊情况下需财务负责人及营销总监同意后方可发货;审核款项,款到发货条件下,确认款项到账情况、账期条件,确认有无逾期款,如存在逾期款,应收会计需签批客户逾期款情况,提示发货风险,营销总监签批意见后方可发货,对于部分逾期款较多、坏账风险较大的客户,在回款措施不满足公司条件的情况下财务部可以停止发货。同时,财务部根据合同要求及时准确开具对应销售货物金额的发票确认应收账款。
三、事后管控
1.往来对账
客户往来对账是应收账款事后管理的重要一环,及时对账保证了应收账款数据的真实性,往来对账的及时确认为后期的回款催收提供了依据,同时也对客户起到了回款提醒作用。A公司每月定期与客户进行往来款对账:销售经理对其负责的客户应收账款对账负责,保证往来对账时间的连续性、及时性、准确性,并及时了解客户经营情况,保证应收账款的及时确认和回收;财务部根据应收账款账龄明细表及对账单将客户分类管理,信用期限内的应收账款及时提醒客户按期付款,超过信用期的应收账款,要求销售人员提交分析说明,对于恶意拖欠的客户汇报上级主管领导,并制定催收方案。
2.应收账款考核
一是对于应收账款采取月度考核办法,在信用期内提前回款的进行奖励,奖励比率参照罚息比率。对逾期款区分不同时间按一定比率进行计算罚息,罚息=逾期款金额×罚息比率。
二是对应收账款计算资金成本。每年年初根据上年年底应收账款数据及当年销售预算测算当年年度应收账款资金占用目标。年度结束,根据实际应收账款及营业收入数据结合上年同期完成数据同资金占用目标进行比对,如果资金占用低于目标值则给予奖励,反之则要扣罚。具体计算公式如下:销售提成总额=(实际销量×当期回款率×资金占用系数×提成单价×提成系数)×考核分数±直接金额奖惩;回款率=回款额/销售额;资金占用系数=1-(本年度资金占用比率-上年度资金占用比率);资金占用比率=全年月均应收账款/主营业务收入;应收账款周转时间=2×期间主营业务收入/(上期期末应收账款+本期期末应收账款);应收账款周转率=360/应收账款周转时间。
3.应收账款分析
A公司财务部每月编制应收账款账龄明细表,定期对应收账款进行专项分析。通过分析重点查找是否存在应收账款单一客户占比较高、逾期款较多、坏账风险较大的客户,如果存在要及时汇报公司相关领导,要求销售部门积极采取措施压减应收账款或逾期款,降低坏账发生风险。
4.应收账款清欠
A公司针对超过账期未回的应收账款通过分析逾期长短、欠款原因、发生坏账风险可能性等不同情况和类型分步、分客户重点清收。针对逾期款6个月以内的客户,通过要求其提供切实可行的回款承诺协议和担保协议、给客户发应收账款催收函、高层沟通交涉、压缩发货等方式逐步收款;针对有质量纠纷的欠款,督促相关部门尽快与客户达成一致,解决问题,收回欠款;针对逾期款超过6个月且评估发生坏账风险较大的客户,采取停止发货、发送律师函、转交清欠组提起法律诉讼等手段追回货款;对清欠组通过努力收回的货款根据一定比例提成,而对销售人员给公司造成损失的追究责任。
(本文作者系全国会计领军﹤后备﹥人才企业类第十一期学员)
责任编辑 刘良伟