摘要:
中小会计师事务所审计质量管理存在的问题及完善建议
武国辉夏庆利・
2020年11月,《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》等三项中国注册会计师执业准则正式发布。笔者针对中小会计师事务所执行业务质量管理准则中存在的问题,提出完善质量管理策略的建议。
(一)中小会计师事务所执行业务质量管理准则过程中面临的问题
1.质量管理准则执行成本高,超过中小事务所承受能力。中小会计师事务所一般规模较小、人员不多,主要服务于中小企业。对于中小会计师事务所而言,如果强行照搬大型会计师事务所执行的质量管理制度,可能会出现业务规模、人力资源与质量管理制度无法匹配的情况。
2.质量管理准则立足大型事务所,忽视了中小事务所的现实生存压力。着力于传统审计业务的中小会计师事务所面临较大的业务压力,存在迫于生存压力忽视质量管理的潜在风险。笔者认为,不能把中小会计师事务所的生存和发展与质量管理割裂开来,应该建立一个统一的框架体系,为中小会计师事务所执行质量管理准则提供内生动力,指导中小会计师事务所在发展壮大的同时坚决守住质量底线,实现业务发展和质量提高的双赢。
3.人力资源特别是高级的...
中小会计师事务所审计质量管理存在的问题及完善建议
武国辉夏庆利・
2020年11月,《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》等三项中国注册会计师执业准则正式发布。笔者针对中小会计师事务所执行业务质量管理准则中存在的问题,提出完善质量管理策略的建议。
(一)中小会计师事务所执行业务质量管理准则过程中面临的问题
1.质量管理准则执行成本高,超过中小事务所承受能力。中小会计师事务所一般规模较小、人员不多,主要服务于中小企业。对于中小会计师事务所而言,如果强行照搬大型会计师事务所执行的质量管理制度,可能会出现业务规模、人力资源与质量管理制度无法匹配的情况。
2.质量管理准则立足大型事务所,忽视了中小事务所的现实生存压力。着力于传统审计业务的中小会计师事务所面临较大的业务压力,存在迫于生存压力忽视质量管理的潜在风险。笔者认为,不能把中小会计师事务所的生存和发展与质量管理割裂开来,应该建立一个统一的框架体系,为中小会计师事务所执行质量管理准则提供内生动力,指导中小会计师事务所在发展壮大的同时坚决守住质量底线,实现业务发展和质量提高的双赢。
3.人力资源特别是高级的会计、审计、计算机等方面的人才是会计师事务所发展的基础。没有充足的高质量的人力资源作为支撑,会计师事务所的质量管理很难落实,高质量发展
更是无从谈起。但是中小会计师事务所受制于市场信誉不足、客户群体局限等原因,很难吸引到足够数量的高端人才。这就导致了中小会计师事务所存在收费低廉、劳动强度大、质量管理制度落实难度大等客观问题。
(二)中小会计师事务所质量管理策略建议
1.实行差异化发展战略,通过规模效应降低质量管理准则执行成本。不同规模的会计师事务所在落实质量管理准则方面具有一定的差异。区别于大型会计师事务所的人才优势和客户优势,中小会计师事务所应在了解本土企业需求的基础上研发新产品,实行差异化发展战略,积极发展和维护本土客户,把自身打造成本土企业欢迎的中介服务综合超市,有效降低质量管理准则执行成本。中小会计师事务所应紧紧抓住注册制改革的战略机遇期,抓住新三板、科创板发展需要大量中介服务的市场机遇,努力拓展业务。比如做好高新技术企业和国有企业的审计业务,大力发展中小企业的代理记账业务,积极开展包括管理咨询、税收筹划、个人理财等非鉴证业务。改变业务单一的现状,在做精做强传统鉴证业务的同时,不断发展咨询类的非鉴证业务,改善收入结构。
2.实行差别评价,调动中小会计师事务质量管理积极性。针对中小会计师事务所的特点,建议中国注册会计师协会(以下简称中注协)在统一的
质量管理准则框架下,制定中小会计师事务所质量管理操作细则,实行差别评价。中注协应加强对中小会计师事务所的监督、指导工作,加大对中小会计师事务所骨干人员的培训力度。同时,协调各方面力量帮助中小会计师事务所开拓业务,加强质量管理,更好地服务于地方经济,实现服务业务的高质量发展。地方注协应把中小会计师事务所的发展战略和质量管理有机结合起来,增强中小会计师事务所执行质量管理准则的内生动力。
3.创新工作方法,严格落实项目质量复核准则。在执行项目质量复核准则方面,中小会计师事务所应根据本所特点,由主任会计师(或者合伙人)进行项目质量复核或者聘请其他所具有丰富行业经验的注册会计师进行项目质量复核。为了保证项目质量复核准则在中小会计师事务所的顺利实施,中注协可以在部分地区试点项目质量复核外包,由其他会计师事务所具有相关行业经验的注册会计师进行项目质量复核,地方注协做好项目质量控制复核相关工作的指导。
另外,建议相关部门出台相关政策,引导中小事务所加速整合为综合性中等规模事务所,增强质量管理准则的执行能力。
(本文系湖北省一流专业<会计学>项目的阶段性研究成果)
(作者单位:黄冈师范学院)责任编辑武献杰