摘要:
(一)集团构建管理会计体系的重点
1.构建精细化的财务管控体系
一是精细的预算管控。以煤炭集团为例,管理实践中可在集团和矿厂两个层面来实施:集团层面重点是构建预算管理体制,明确“集团、矿厂、区队(车间)、班组、岗位”五级预算主体及管理责任,并与对标管理有机结合,确保指标的先进性并持续改进,建立预算差异报告制度,加强预算过程控制,严格预算考评,促进预算目标完成;矿厂二级单位层面则以作业成本管理为中心,按照生产作业流程分解预算目标,引入市场化的运行机制,将预算执行与生产经营过程紧密结合,实现预算管理的精细化、流程化、信息化,确保预算分解执行到位。
二是严格的资金管理。在资金管理方面,按照“集中管理、分户核算、预算控制、日清日结”的原则,由集团统一安排资金结算,集中统一支付,对分公司账户采取最低限额控制,对子公司账户实行网上银行监控、限额审批、“双U盾”分离、建立共管银行账户等措施,加强资金监管。同时,采取资金“收支两条线”,每日将各外部银行账户资金通过系统自动统一归集于集团公司总账户中,实现资金日清日结。
三是严密的风险控制。完善财务内控制度体系,针对企业财务风险关键...
(一)集团构建管理会计体系的重点
1.构建精细化的财务管控体系
一是精细的预算管控。以煤炭集团为例,管理实践中可在集团和矿厂两个层面来实施:集团层面重点是构建预算管理体制,明确“集团、矿厂、区队(车间)、班组、岗位”五级预算主体及管理责任,并与对标管理有机结合,确保指标的先进性并持续改进,建立预算差异报告制度,加强预算过程控制,严格预算考评,促进预算目标完成;矿厂二级单位层面则以作业成本管理为中心,按照生产作业流程分解预算目标,引入市场化的运行机制,将预算执行与生产经营过程紧密结合,实现预算管理的精细化、流程化、信息化,确保预算分解执行到位。
二是严格的资金管理。在资金管理方面,按照“集中管理、分户核算、预算控制、日清日结”的原则,由集团统一安排资金结算,集中统一支付,对分公司账户采取最低限额控制,对子公司账户实行网上银行监控、限额审批、“双U盾”分离、建立共管银行账户等措施,加强资金监管。同时,采取资金“收支两条线”,每日将各外部银行账户资金通过系统自动统一归集于集团公司总账户中,实现资金日清日结。
三是严密的风险控制。完善财务内控制度体系,针对企业财务风险关键环节,明确各项业务的规则性要求,突出实用性和可操作性;建立运营风险防控体系,明确各部门管理责任,确定风险预警指标,加强信息反馈与沟通,及时调整经营策略,规避运营风险;完善授权审批和管理程序,实行对外投资集体决策,建立投资项目评审和决策机制等,严格防控企业投资风险。
2.构建以市场为导向的财务运行体系
首先,要调整财务管理职能,通过加强经济运行调控、制定激励政策、简化审批手续,减少对生产经营过程的直接干预,引导二级单位主动适应市场需求;其次,调整考核指标体系,改变以生产指标为主的考核体系,将成本、质量、利润、产品结构调整等作为主要考核内容,引导二级单位以质量、效益最大化为目标抓好生产经营;最后,要合理控制投资规模,平衡好生产经营和投资的关系,有序压缩和控制非急需项目,保证生产经营正常进行。
3.建立以决策支持为重点的管理会计报告体系
一是搭建企业与外部公众的信息平台,将财务、生产、销售、供应等数据信息进行整合,对主要数据信息定期更新,为社会公众系统全面了解企业状况提供便利条件。
二是建立日常调度机制。为了给管理层决策提供支持,及时有效地反馈财务信息,财务部门可按月或每旬对产销量、库存、价格、成本、利润、货款回收、投资进度等关键指标进行汇总、分析和测算,报送企业管理层和相关部门,以便及时做出决策,调整优化生产经营指标和管理进程。
三是完善管理会计报告。根据预算管理和成本管理过程中收集的生产成本数据、财务资金数据、供应销售数据等,及时计算出企业的“日成本、日利润、日资金”完成情况并进行重点分析,通过内部信息系统及时发送管理层和有关部门。同时,结合各类信息提出生产经营建议计划和盈亏平衡预案,真正发挥财务的决策支持和预测、分析、调控等作用。
4.建立基于价值管理的财务考评体系
为确保企业战略目标落实和企业价值最大化,要利用EVA关键价值驱动要素的分解,将财务指标与非财务指标进行融合,实现以价值增值为导向的业绩评价。要对集团投资数额设定收益值,避免各单位争要集团资金,不注重投资效果的问题。同时,运用平衡计分卡将企业战略分解为具体的、可量化的指标,除考核关键财务指标外,也要考核与创造价值相关的非财务指标,把各级管理者的注意力集中到战略目标上,引导二级单位更加关注企业价值,构建一条贯穿企业生产经营过程的业绩评价价值链,实现整体价值的增长,促进企业持续稳定健康发展。
(二)应注意的几个问题
一是集团决策层必须给予高度关注与支持,加强组织协调,稳步推进实施,才能取得实际效果。
二是管理会计体系设计要与生产经营过程紧密结合,让作业者完成生产任务的过程就是实施管理的过程,确保各项管理规则的无缝植入。
三是要注重用利益约束和引导的方式,激发员工自主管理的积极性。
责任编辑 陈利花