时间:2020-08-14 作者:饶艳超 作者简介:饶艳超,上海财经大学会计学院; 张晓光 张晓光,中国石油化工集团有限公司财务部; 魏东 魏东,中国石油化工股份有限公司财务部。
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摘要:
信息化和大数据环境下,为了及时做出有效决策,企业需借助新信息技术或新的数据处理方法和工具来进行量化精益管理,建立良好数据源、高效的数据获取和分析平台及数据保障机制,对数据准确测量,以便进行详尽深入地分析。本文针对中国石化的XBRL内部应用案例,从其量化精益管理和管理会计报告需求出发,分享总结其利用XBRL技术进行数据标准化,实现财务指标管理报告的灵活组装和定制、满足量化精益管理需求的方法及经验。
一、中国石化的管理和报告需求
中国石化是一家集石油勘探开发、炼油化工和销售于一体的上市公司,下辖100余家二级分子公司。通过十多年的ERP系统及数据仓库项目的建设,中国石化实现了统一的格式化财务报表和总部及二级单位合并报表的出具。但在实际应用中,财务报表的编制涉及数据抽取、数据清洗、逻辑转换、分类汇总等诸多对数据底层的操作,特别是在集团合并层面,二级单位上载的数据通过层层数据清洗、逻辑转换,才能最终加载到合并报表系统中,报表生成逻辑极为复杂,难以理解。财务人员对数据库底层数据缺乏了解,只能机械地按照操作手册进行数据操作。
虽然中国石化的ERP系统建设一直强调统一会计核算标准和业务处理流程,但...
信息化和大数据环境下,为了及时做出有效决策,企业需借助新信息技术或新的数据处理方法和工具来进行量化精益管理,建立良好数据源、高效的数据获取和分析平台及数据保障机制,对数据准确测量,以便进行详尽深入地分析。本文针对中国石化的XBRL内部应用案例,从其量化精益管理和管理会计报告需求出发,分享总结其利用XBRL技术进行数据标准化,实现财务指标管理报告的灵活组装和定制、满足量化精益管理需求的方法及经验。
一、中国石化的管理和报告需求
中国石化是一家集石油勘探开发、炼油化工和销售于一体的上市公司,下辖100余家二级分子公司。通过十多年的ERP系统及数据仓库项目的建设,中国石化实现了统一的格式化财务报表和总部及二级单位合并报表的出具。但在实际应用中,财务报表的编制涉及数据抽取、数据清洗、逻辑转换、分类汇总等诸多对数据底层的操作,特别是在集团合并层面,二级单位上载的数据通过层层数据清洗、逻辑转换,才能最终加载到合并报表系统中,报表生成逻辑极为复杂,难以理解。财务人员对数据库底层数据缺乏了解,只能机械地按照操作手册进行数据操作。
虽然中国石化的ERP系统建设一直强调统一会计核算标准和业务处理流程,但因系统实施周期过长、所属企业众多、业务形态复杂多样、行业特点突出等原因,造成业务解决方案多样化,很多标准落实不到位,标准执行不统一。财务人员在设计报表、定义取数逻辑等环节通常需要顾问参与运维工作,限制了财务人员对系统的自主应用,诸多问题长期得不到解决,报表出具效率和质量较低,使用者对报表数据难以追根溯源,报表问题难以分析。
在业财融合和大数据应用发展趋势下,中国石化亟需变革管理决策方法,特别是变革管理会计方法和报告,满足快速变化和激烈竞争环境下的决策需求。中国石化引入财务共享模式后,财务人员需要更优化的财务报表编制流程、更高效的财务指标管理报告系统的支撑。
二、数据标准化:量化精益管理实施的重要基础
量化管理是根据管理者设定的目标,运用科学的量化方法设计组织体系并为具体工作建立标准,采用各种统计技术工具把管理活动抽象成数学模型,追求管理结果的数量化和精确化。精益管理也高度重视数据、依据数据进行决策,强调用数据说话,是一种多维数据管理方法,已被世界各地的公司所采用(Leite和Vieria,2015)。量化精益管理实行标准化操作的管理模式,要求以相同方式、相同顺序和时间、相同固定成本执行重复出现的行为,对所有行为要素及对行为执行过程标准化。企业需要通过不断开发新的、更好的标准,以适应不断变化的客户需求,改进工作,提高生产过程的可持续性(Rewers等,2016)。
信息化和大数据环境下,量化精益管理依赖全面完整的标准数据来实现,数据标准化是最终实施量化精益管理的重要基础。XBRL是被广泛认可的数据标准化国际规范和标准,具有一套不断完善的技术规范,XBRL技术以独立的上下文加事实元素格式存储实例数据,在独立的关系文件中描述它们之间的关系,实现数据与格式的分离。XBRL将数据打散,通过颗粒化对实例数据进行存储,可以提取到最细粒度的数据元素。
XBRL技术可以用于对企业各个层次的多源异构数据进行标准化处理,有助于减少数据输入的错误率、提高数据获取和分析效率,帮助企业尽可能把握业务环节中的每一个异常,尽快做出正确的决策,应对潜在风险。数据标准化还有助于提升整个业务流程的效率,保证决策支持信息的准确性和及时性,进而提高财务决策质量。
XBRL分类标准是现阶段我国会计信息化标准建设的重要内容,目前在对外财务报告的标准化和规范化方面应用相对成熟。如果能借助XBRL技术进行对外格式化报告之外数据的标准化,搭建更有效的数据处理平台,支持管理会计活动及其报告,将有助于推动企业管理会计的转型,提升企业量化精益管理能力,提高财务决策质量。
三、中国石化的XBRL应用基础
(一)中国石化XBRL分类标准扩展与实例文档创建流程
中国石化XBRL分类标准扩展与实例文档创建流程步骤(参见图1)为:
1.起点是通过分析企业财务报告及其附注与企业会计准则通用分类标准(CAS),抽取出财务报告中披露的、属于通用分类标准元素的元数据,完成财务报告项目与通用分类标准元素之间的映射,建立映射文件。
2.根据映射结果对分类标准进行扩展,完成扩展分类标准。
3.基于企业扩展分类标准和企业财务报告及其附注创建XBRL实例文档。
4.审核实例文档,通过后完成创建过程,没有通过审核则根据结果返回前面的特定步骤进行修改。
(二)中国石化的数据标准化流程
中国石化成立了专门的项目组,应用XBRL技术对企业级数据仓库(EDW-Enterprise DataWarehouse)中抽取的数据进行标准化,生成XBRL数据,在此基础上开发报表工具,将取自EDW中的数据自动形成全级次的报表数据,实现对全公司全级次报表的管理,实现外部报告与内部管理报表的统一标准化管理,提升了数据标准化水平和数据质量(参见图2)。
中国石化通过数据标准化后的XBRL数据完成监管部门需要的XBRL报告的报送,也可以生成各层级、各口径的会计报表,打破固定格式报表的传统观念,并实现真正意义上的灵活查询,提供高质量的决策支持基础数据。数据标准化是中国石化实现财务指标管理报告灵活组装和定制的技术和应用基础。
四、财务指标管理报告的组装及定制
(一)项目目标和主要实施内容
为了有效解决面临的管理和报告问题,中国石化在2014年5月正式启动了财务指标报表体系优化及数据应用项目,从股份公司总部、事业部各类财务报表和指标应用需求出发,梳理形成完整的财务指标体系,建立以财务指标为核心的财务信息应用体系。财务指标需求来自财务部各处室的财务报表、事业部财务报表、XBRL格式报告标准元素。通过梳理把分散在各种格式化报表和其他形式报告中的财务指标进行归纳和总结,指标的梳理和设计结合外部披露和内部管理报告需求确定。
项目具体目标为:在优化数据仓库和合并报表系统的基础上,应用XBRL技术,削减数据层级,优化财务指标和报表体系,搭建满足外部披露、内部管理、集团决策支持分析等各方综合需求的财务指标库,最终做到数出同源、一体共享。项目完成后,除了灵活满足对外披露的格式化报表的组装报送,还要满足内部管理报告和集团决策支持分析报告的定制化需求;同时优化中国石化目前的运维模式,做到分级管理、持续运维。
中国石化在项目方案设计过程中将XBRL技术的理念融入项目建设的主体内容,对XBRL标准中的事实元素、抽象元素、链接关系等进行科学的规范,其报表体系优化及数据应用项目的内容包括:
1.进一步梳理报表需求,优化报表格式。首先,中国石化梳理国资委、集团公司、证监会、XBRL分类标准元素(财政部通用标准、石油天然气行业扩展分类标准、国资委财务监管报表XBRL扩展分类标准)需求信息,设计不同监管机构的平行表样,补充完善现有报表体系中披露不足的信息,梳理国际财务报告准则、香港上市公司规则披露需求,设计国际披露报表表样,并纳入财务报表体系,设计总部、事业部内部管理灵活定制查询格式,优化现有内部管理固定格式报表。
2.设计财务应用指标库,搭建财务价值指标体系。结合优化后的报表需求和格式,梳理并补充完善财务指标体系,建立指标体系与会计报表、财政部通用标准XBRL元素的对应关系,形成完备的指标管理体系,包括指标主题、指标编码、指标名称、指标业务含义、分类、属性、维度、关键值、业务逻辑、数据逻辑、校验关系等内容。中国石化基于XBRL技术,参考XBRL分类标准,依据梳理后的指标体系,实现各类指标模型、维度、维值及关键值的灵活配置,并自动生成XBRL元素。公司以价值为导向,结合石化行业及自身业务特点,参考国际同业最佳实践,搭建价值指标体系框架,建立财务价值指标体系。同时结合内部管理及分析要求纳入价值指标体系,设计价值指标体系与财务指标体系的对应关系、计算关系、数据构成关系等,实现价值指标体系自动生成。
3.优化数据处理链条和存储模型。有机结合信息化总体规划,针对已有系统方案中存在的数据链条长、层级多、维护难、财务人员参与度不高的情况,削减数据链条,压缩合并数据模型,搭建新的财务专有模型,实现统一数据清洗规则的集中管控;采用SAP HANA技术,提高数据抽取转换加工的效率,强化数据抽取监控,变手动执行为无人值守的系统自动运行,减少人为干预,减少数据抽取环节的人为参与。
4.设计全新的报表工具。中国石化应用XBRL技术标记数据,开发了全新的报表管理工具,实现灵活组装对外披露报表,提供方便易用的向导式报表公式定义功能,实现格式化报表定义、系统性能持续优化、指标数据落地及校验、XBRL元素自动创建、报表计算及校验等报表工具功能和性能的持续改善,充分满足报表时效性要求。全新的报表工具改变了中国石化传统报表转换上报XBRL报表的方式,实现了财政部和国资委XBRL元素自动形成合报送,或者自动生成XBRL格式报表完成报送。
5.开发综合分析管理系统,实现指标数据的深化应用。实现领导KPI价值体系的展示与分析,包括总资产报酬率、净资产收益率、每股收益、已动用资本回报率、经济附加值等综合回报指标,利润总额、营业收入、营业成本、实现税费等盈利能力指标以及资本效率、资本成本、持续发展和与其他企业对标等财务关键绩效指标的多维度同比、环比、历史趋势、预测、穿透等展示分析,跟踪关键指标和汇总数据,进行具体指标的深度追踪,从复合指标逐层追溯,从而发现问题、追踪问题、定位问题,为决策提供支持。
6.开发外部数据导入功能,实现行业数据对比。中国石化充分利用XBRL数据的数据标准化特点,在财务指标对标分析方面,通过将国内外同行业的XBRL格式的财务报告数据直接装载到系统,并通过定义对标分析指标和模板开展对标分析,实现财务指标对标分析过程的信息化、自动化。
(二)财务指标体系设计及其应用
1.财务指标体系设计方法。中国石化财务指标体系的设计思路是结合XBRL通用分类标准、所在行业扩展分类标准元素和其他会计报告数据项等财务信息需求,将分散在各种格式化或非格式化报表中的财务指标进行归纳和总结。以“指标”+“维度”的方式形成统一、规范、完整、准确、适度汇总的指标数据(参见图3)。指标用于说明总体数量特征的概念,包含金额、数量、比率等;维度则用于指定指标数值进行组合或细分的分析属性或特征,如银行存款的金融机构、存款期限、存款比重、存款地区等。
每一个指标都通过同一套数据标准来标记,具体包括指标定义(指标名称、适用范围、指标定义、指标取数/计算逻辑)、指标类型(指标计算类型、指标应用类型、指标负责部门)、关键值(本期增加、本期减少、期末余额、本期发生额、数量)、维度(维度1、维度2、维度3)、指标应用等属性。
指标类型中的基础指标是指可以由相关会计核算数据直接汇总而得,其取数逻辑以及分析维度与业务核算系统的会计分录、辅助核算字段、主数据直接相关,或者通过台账或者手工填报的方式直接实现;复合指标是指建立在基础指标之上,通过一定运算规则或加工逻辑形成,其所需的分析维度将被落实在构成该复合指标的基础指标中。例如,资产负债表中的财务指标现金、银行存款、其他货币资金等都属于基础指标,货币资金、流动资产、非流动资产、总资产等则都属于复合指标。
中国石化指标数据标准化要求包括:(1)信息完整,维度规范,可以全面反映经济事项的全貌,数据同源,结果已知。(2)通过简化逻辑,提高系统运行效率,提高应用系统稳定性、可用性和易用性。(3)通过统一数据逻辑,实现数据规则化,简化信息应用复杂度,深化信息化应用。(4)业务数据显性化,易于理解和掌握,提高财务人员分析和应用系统的能力。
2.财务指标体系构成。中国石化财务指标的梳理和设计结合公司外部披露要求和内部财务分析需求(这些需求来自各部门各处室的内外部报表),参照已有XBRL通用分类标准元素和石油天然气行业扩展分类标准元素,确定中国石化适用的财务指标体系的XBRL标准元素。中国石化一共设计和梳理了资产类、负债类、权益类、损益类、现金流量类、成本费用类、常用分析指标、表外项目及其他8大类财务指标(参见图4)。
中国石化的财务指标体系还根据其国内外分子机构不同的应用需求区分为国内指标体系和国际指标体系。国内指标体系是遵循国内现有规定对外披露财务报告和内部管理决策需求的基础,根据国内现有的报表体系和价值指标体系梳理获得。国际指标体系是国际财务报告、管理层讨论与分析、数据手册等国际口径财务信息数据的出具基础,通过对国际指标体系、指标口径、映射逻辑等项目详细梳理确定。中国石化还通过制定从国内指标直接映射转换成国际指标体系的逻辑定义,并通过系统设置自动规则和手工分录的设置,实现了国内指标到国际指标的自动映射转换。
目前该套财务指标体系已成为中国石化会计报表及决策支持分析的数据基础,对中国石化深化财务应用,提高财务人员掌控能力提供了强有力的支持。
3.财务指标体系的特点。中国石化设计构建的财务指标体系结合中国石化股份财务报表、数据分析应用需求及核算体系现状,在整体结构上通过层层汇总关系,保证指标体系的层层加总和平衡的逻辑。应用XBRL理念和技术,将财务数据分解成明细的XBRL元素,XBRL元素涵盖企业全套财务指标体系的八大类别,项目主要针对集团合并类报表做了XBRL元素的对应(参见图5)。
采用XBRL技术统一标准化后的财务指标具有以下特性:(1)通过维度+关键值的方式描述数据,可读性增强。(2)可扩展性增强,具备在既有标准上进行扩展,满足更多的需求。(3)通过同一种标准对财务数据进行标准化展示。(4)通过非常简单的方式实现对数据的应用。(5)靠近前端业务源系统。(6)具备合并抵销基础。(7)具备多维的、灵活的数据结构。
(三)财务指标管理报告系统
中国石化在财务指标体系的基础上构建了财务指标报告管理系统(FIRMS-Financial Index & Reporting Management System),并在企业内部推广应用。
1.财务指标管理报告系统架构。FIRMS系统架构分为业务系统层、抽取层、合并层、汇总层、指标库及报表展示及应用层。(1)首先从ERP业务系统中获取数据源。(2)数据仓库抽取层。存储着很多不同主题的模型,如财务模型、库存模型等,在这层按照不同的主题抽取、存贮未经转换的原始数据。(3)数据仓库合并层。存储着不同主题的财务模型、库存模型等。针对从ERP业务系统中获取的主数据和业务数据进行整合、转换等一系列处理,将数据转变为经过统一处理的具有相同业务含义的数据。(4)数据仓库汇总层。其是报表专属应用。在这一层存储整合报表所需的数据,借助查询技术实现报表应用目标,根据事先存储的财务模型和库存模型进行指标的计算和汇总。(5)指标库层。将企业数据生成财务指标,满足后续分析及报表出具应用的需求。(6)报表展示及应用层。实现指标管理、合并抵消、报表管理和查询分析等具体功能。采用类EXCEL财务报表系统用于格式化的报表管理,基于指标进行合并,生成抵消数据存储于指标库,实现由表至指标、指标至凭证的穿透查询。
2.财务指标体系数据质量保障。中国石化构建并完善了财务数据“核算层、模型层、指标层”三层质量管控模式,改变了原来单一依靠报表结果校验的数据检查状况。(1)核算层通过总结报表出具中发现的问题,提出检查内容在前端ERP部署,在记账时进行规避。(2)数据仓库模型层(即抽取层、合并层和汇总层)部署数据质量检查工具。对ERP业务数据的合理性进行检查,涉及总账、往来、获利、资产、成本等多个主题,并针对不同板块进行检查。(3)指标库层部署指标校验逻辑,涵盖核心指标平衡校验逻辑、指标间校验逻辑、指标维值合法性校验逻辑、指标与台账校验逻辑等,最后生成指标校验报告。
(四)财务指标报告系统应用成效
中国石化的财务指标管理报告项目应用XBRL,不仅满足了对外财务报表编制和报表合并的质量和时效性要求,还实现了企业对外格式化报表和内部管理报告的组装管理与灵活定制。
1.格式化财务报表的组装和定制。中国石化通过建立报表模板与指标数据之间的对应关系,提供了从报表到指标再到数据仓库凭证的穿透查询功能,可以满足财务人员对指标数据的灵活查询和调用需求,实现格式化报表的组装管理与灵活定制。例如系统支持财务人员首先从事业部经营收入明细表中灵活查询获得需要的报表数据,这些报表数据与指标数据之间是有对应关系的,方便财务人员进行获利能力分析时根据不同的维度进行汇总,实现所需的合并。
2.关键财务KPI的灵活展示。中国石化结合XBRL技术构建的财务指标管理报告系统可以将指标库、报表等多种来源的数据进行集中展现。目前实现了包括综合回报、盈利能力、资本效率、资本成本、投资发展、企业对标等6大主题23个分析页面不同关键财务KPI的计算,以及数据报表和可视化图形等各种形式的灵活展示。
3.不同类型的风险管理及报告的自动推送。中国石化借鉴XBRL通用分类标准及石油石化行业扩展分类标准,结合财务指标体系建设成果,正建立并完善更多格式化报表和内部管理报告涵盖的财务指标对应的内部规范标准及XBRL元素。基于数据仓库财务专属模型、指标库、报表数据,通过建立风险指标及风险监控规则,及时、动态发现各重点领域、重点业务、重点单位的异常情况并按照用户角色自动推送不同类型的风险报告(参见图6)。
4.更详细及多维的查询和分析。中国石化将建立财务数据查询搜索平台,以指标库为核心,提供指标数据、报表数据的查询搜索工具,支持更细维度的查询检索,以及根据指标逻辑、主数据关键字等对指标数据进行查询检索的功能,使得系统中的数据随手可得可用。具备跨期间、历史记忆、查询方案、推荐查询等功能,支持按照维度/计算关系/架构等多种关系的多维分析(参见图7)。
五、中国石化项目实施经验总结
(一)项目实施过程中遇见的困难
中国石化XBRL应用项目实施过程中的主要困难来自数据。
1.数据缺乏统筹规划,共享与应用不足。中国石化的内部数据管理各自为政,缺乏统筹规划,存在管理盲区。由于缺少统一的数据归口管理部门,因此无法从全局视角对数据管理工作开展统筹管理,导致数据重复产生、重复管理。也正因为缺少统筹规划,导致数据共享与应用不足,存在信息孤岛与共享壁垒。
2.数据价值未能充分挖掘,公司战略决策支持作用有限。由于数据孤立存在于各部门、各信息系统中,数据共享渠道不清晰,数据获取困难,数据应用研究缺乏。由于缺少对数据的有效分析应用,公司领导难以通过数据信息全面的、准确地掌握企业经营状况,数据在支撑领导制定战略规划与决策方面程度有限。
(二)项目问题解决方案
项目实施过程中,中国石化组建了由集团高层领导负责、由软件公司、会计师事务所顾问和财务部会计人员组成的项目团队,构建了良好的团队合作机制,创造各项有利条件,第一时间帮助团队解决实施过程中面临的问题。针对问题,中国石化从多方入手,持续通过数据资产管理工作的细化和落地,有效促进了企业内部数据的应用和管理工作开创了一个有序的、相互关联、相互配合和相互促进的局面,实现数据资产管理工作可持续发展。
1.通过标准化不断提升数据质量。中国石化通过建立“自上而下、规范统一”的信息标准管理体系,全面实现数据标准化,从根本上提升数据质量,确保数据决策的可信性;并通过定期开展数据治理和数据质量监控,持续提高数据质量。
2.通过标准化实现数据互联互通。造成数据孤岛的原因既包括技术上的,也包括标准和管理制度上的。中国石化各个信息系统之间还没有充分集成和融合,大部分数据由各个部门分别存储,缺乏数据跨部门共享的管理机制。中国石化通过数据标准化,制定标准化数据相关的管理制度,消除数据孤岛,增加数据共享与应用,激活数据价值,释放数据能量。
3.在数据标准化的基础上构建灵活的技术平台,提高数据获取效率。一般来说,数据分析人员80%的精力都花在了数据准备上。业务人员可能会有突发的数据使用需求,希望快速地获取真实、完整和规范的数据,但由于数据孤岛、数据质量不高、缺乏平台和工具等原因,业务人员无法及时有效地获取数据。
中国石化在数据标准化的基础上,构建了具备灵活的定制查询和组装功能的技术平台,使得数据能够随时、快速、有效准备就绪,缩短了数据分析人员和数据科学家的数据准备时间。
4.加快数据应用研究,持续释放数据价值。项目实施前数据价值不能得到充分释放,除了数据共享、数据质量和数据获取等方面的原因之外,还有一个重要原因是中国石化尚未建立起一个有效管理和应用数据的模式。
为了更充分地挖掘并持续释放数据价值,中国石化鼓励员工进行数据应用研究,推动数据在全公司范围流动和共享,促进数据价值提升。同时,大胆探索将数据资产作为一项常规资产入表(资产负债表)的研究工作,从财务视角来推动数据资产价值评估和管理体系建设。实现数据资产权属界定清晰、质量安全可控、应用创新高效、处置评估有序,全面提升数据资产保值、增值、估值能力,为公司创新转型注入强大数字化基因。
5.保障数据安全合规。系统环境下一旦发生数据泄露与数据滥用等数据安全事件,危害巨大。在中国石化,保障数据安全是数据资产管理和价值开发的底线,标准化更有助于保障数据安全合规管理。
责任编辑 李斐然
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