时间:2020-04-08 作者:汤丽莉 徐震 (作者单位:审计署教科文卫审计司 审计署深圳特派员办事处)
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摘要:
一、美国审计署战略规划综述
2018年,美国审计署发布《美国审计署2018—2023年战略规划》,主要包括以下三部分内容。
(一)为国会和国家服务
1.应对当前和未来的挑战以保障美国人民福利和财政安全。美国审计署的第一个战略目标聚焦于提高美国国民总体福利和财政安全。这些努力部分取决于联邦政府如何应对健康、教育、人口变化、金融系统、犯罪、自然资源和基础设施建设方面的现实和未来挑战。美国审计署需要帮助国会和联邦政府去识别影响国民总体福利的目标公众投资并优先排序,管理和监督联邦政府在提高国民总体福利上的做法,开发和评估提供利益和保护的替代方式,以及平衡竞争目标以保证当前的决策不会以牺牲未来需求为代价。
2.帮助国会应对变化中的安全威胁和全球挑战。美国审计署的第二个战略目标旨在帮助国会及其执行分支机构应对安全威胁和与之相关联的全球挑战。在未来5年,安全威胁和对国土安全的挑战仍然复杂并动态变化。一些国家试图通过对抗手段扩大影响,而非国家行动者则可能继续通过恐怖主义、网络战等手段播撒不稳定的种子。此外,国家和基础设施面临自然灾害的威胁,产生与灾害相关联的准备和修复成本。
3.帮助联邦政府...
一、美国审计署战略规划综述
2018年,美国审计署发布《美国审计署2018—2023年战略规划》,主要包括以下三部分内容。
(一)为国会和国家服务
1.应对当前和未来的挑战以保障美国人民福利和财政安全。美国审计署的第一个战略目标聚焦于提高美国国民总体福利和财政安全。这些努力部分取决于联邦政府如何应对健康、教育、人口变化、金融系统、犯罪、自然资源和基础设施建设方面的现实和未来挑战。美国审计署需要帮助国会和联邦政府去识别影响国民总体福利的目标公众投资并优先排序,管理和监督联邦政府在提高国民总体福利上的做法,开发和评估提供利益和保护的替代方式,以及平衡竞争目标以保证当前的决策不会以牺牲未来需求为代价。
2.帮助国会应对变化中的安全威胁和全球挑战。美国审计署的第二个战略目标旨在帮助国会及其执行分支机构应对安全威胁和与之相关联的全球挑战。在未来5年,安全威胁和对国土安全的挑战仍然复杂并动态变化。一些国家试图通过对抗手段扩大影响,而非国家行动者则可能继续通过恐怖主义、网络战等手段播撒不稳定的种子。此外,国家和基础设施面临自然灾害的威胁,产生与灾害相关联的准备和修复成本。
3.帮助联邦政府转变以应对国家挑战。美国审计署的第三个战略目标聚焦于联邦政府的自身转型,以应对跨地区、跨项目和各层级政府的挑战。成功应对这些挑战取决于政府有能力以有限的资源去识别创新战略,从而更好地应对快速变化和不确定性,加强内部控制以减少欺诈、浪费、滥用和不当管理,提供公众期待的结果,与地方政府、非政府组织和私人部门之间开展更有效的合作。
4.为国会提供高质量的及时服务,成为联邦部门实践的领导者,以最大程度提升美国审计署的价值。美国审计署的第四个战略目标侧重于通过持续改进和创新工作,从而实现价值最大化、实现运行优秀、支持国会最高立法和监管事项,以及交付高质量的审计成果。未来作为一个实践部门的领先者,美国审计署将制定相关战略以确保有效率地使用资源。为达到这个目标,美国审计署将提升雇员的敬业精神、多元化和包容性,保持和提高其与国会和联邦部门的关系等。
(二)关键工作
“关键工作”作为美国战略规划的组成部分,有助于成功实现上述“为国会和国家服务”部分中所列的绩效目标。以“应对当前和未来的挑战以保障美国人民福利和财政安全”总目标下的第一个战略目标“为满足老龄化和多元化人口健康需求而提供资金和项目支持”为例,为达到“评估健康保健系统的趋势和问题”这一绩效目标,关键工作包括检查健康保健系统的成本;从成本、质量和可接近性评估整体送达系统的发展和效果;检查再健康保健成本、质量和可接近性中合并和竞争趋势以及这些趋势之间的变化关系等。
(三)影响政府和社会的发展趋势
近一百年来,美国审计署致力于确保联邦政府工作的有效性。为此,美国审计署每4年发布一个战略规划,重点强调未来可能会影响联邦政府和社会发展的事项。在2018~2023年战略规划中,美国审计署列举了8种将来可能会产生重大影响的发展趋势,分别是国内和全球安全、财政前景和债务、经济和贸易、工作和教育、人口和社会、科学和技术、政府和治理、环境和可持续发展。这些趋势分析为战略规划提供了战略背景。美国审计署将在未来几年持续更新这些趋势,有效反映外部因素和新的发展变化。这些持续跟踪趋势将帮助美国审计署保持灵敏度和反馈能力。
二、英国审计署战略规划综述
2019年,英国审计署发布《英国审计署2019—2022年战略规划》,包括以下三部分内容。
(一)英国审计署的使命
英国审计署的使命在于帮助议会监督政府对使用公共资金负责,从而提高公共服务水平。通过审计会议账户以及开展更广泛的评估工作,英国审计署能够站在更高的视角去审视所审计的对象,对他们治理能力的有效性、是否按照议会的意愿去使用资金等做出评价。英国审计署致力于提供系统的、综合的和独立的公共审计。
1.系统性。英国审计署的审计对象涵盖了所有公共部门,从医院到国防部门。同时,审计人员对各部门从治理到问责的各方面活动也十分熟悉。
2.综合性。审计工作不仅检查公共账户是否真实公允,而且还帮助纳税人评估公共支出是否提供了物有所值的服务,支出是否符合议会的意图等。通过上述两方面工作的互补,审计人员能够为议会提供一个理解公共部门面临挑战的综合性全貌。
3.独立性。审计长和英国审计署独立于政府。审计部门有权力选择审查哪些公共支出,也有权力根据需要对选择的领域开展尽可能详尽的审计。
(二)英国审计署的战略目标
1.开发和利用知识。英国审计署处于一个十分独特的地位,可以就议会问责的有效性进行评估。审计工作可以帮助议会了解政府会计账目和绩效信息,以及评估政府支出计划应对议会挑战的有效性。这要求会计人员在复杂的工作环境中具有为绩效审计提供保证的能力。英国审计署审慎地按照议会的要求开展审计,并尽最大可能地鼓励公共部门做出积极变革。审计工作有各种不同类型,包括财务审计及保证、绩效报告、调查、支持议会和为国际组织提供建议等。英国审计署最首要的任务是提供高质量的审计工作,适应外部世界的变化,尤其是英国脱欧事件,以解决公共部门最有挑战性的难题。
2.提高影响力。为充分发挥工作潜力,持续寻找提升影响力的方法十分重要。英国审计署的目标是提高包括国会议员和被审计单位在内的公众对国家审计机关的认识。目的是产生积极的变化,从而使政府更可能采纳审计建议,并视审计机关为一种专家咨询的来源。英国审计署重视回应来自被审计单位的反馈意见,从而更好地了解管理和使用公共资金的方法,并就审计工作的益处进行更好的沟通交流。
3.提供高质量绩效。英国审计署评估公共资金使用效果,并确保审计工作的价值最大化。英国审计署有能力成为一个高效组织,不仅在于对资源的有效利用,而且在于审计人员对公共部门的独特认知和洞察力。英国审计署的主要关注领域包括支持审计人员发展正确的技能,使他们能够应对公共部门、技术和审计实践的变化,以开展审计工作;开发数据技术,一方面提高审计人员能力,另一方面确保审计工作中所使用的信息和数据是安全的。
(三)英国审计署的资源
外部环境充满挑战并不断变化。脱欧进程主导着政府部门的业务,并将在未来对公共部门产生广泛影响。审计工作变得越来越复杂,审计机关审计更大的经济实体。而对政府中能力不足的财务团队而言,引入新的财务报告标准是一项挑战。更大的挑战在于数字技术对政府的影响,其结果是部门预算将承受持续压力,以及越来越多地使用商业伙伴提供的公共服务。所有这些意味着目前审计工作的环境是不确定且不可预测的。在此情况下,分析审计署拥有的资源以应对挑战至关重要。
1.根据工作分解资源。英国审计署的资源计划是一个全面的组合,涵盖了财务审计、绩效审计、调查和为支持议会所做的其他工作。战略规划分别从退出欧盟、审计和保证、非财务审计工作三个方面阐述了英国审计署资源分解情况。
2.审计人员。审计人员是英国审计署的关键核心资产,也是投资最多的领域。审计人员的工资和与人员相关的成本约占成本基数的70%。目前有820名全职员工,这是履行现有法定职责所需的人数。将来根据工作需要,英国审计署的人员编制将增加到825名。
3.工作效率。英国审计署从业务改进项目和内部服务评估方面来提高工作效率。业务改进项目于2016年9月提出,持续工作到2017年。这标志着完全集成的基于云的财务、人力资源和项目系统的新信息系统成功实施,取代了原有老的IT系统。而去年发布的一项外部绩效评估表明,智能的规划和审计人员的高效分配将提高审计工作效率。
三、英美审计署战略规划对我国的启示
(一)从国家治理高度全面谋划审计工作
国家审计是国家治理的基石和重要组成部分。英美两国审计署的战略目标均是从为国会或议会服务的角度出发,站在国家治理高度提出的,涉及国计民生的方方面面。如美国审计署的战略目标涉及人民福利、财政安全、军事能力、政府转型等各个领域,对国会和公众最关心的问题持续保持敏感性并及时做出回应,充分体现了审计署的职责所在。英国审计署同样在战略目标上与议会和国家关心的领域保持一致。我国审计机关同样需要站在国家治理的高度,充分利用好重大政策措施落实跟踪审计等平台,做好政策评估和更全面的绩效审计。
(二)着眼于未来及时评估影响政府和社会发展的趋势
为更好地履行职责,审计机关基于其独立于政府的独特地位,可以着眼于未来考虑可能影响政府和社会发展的一些问题。美国审计署将前瞻性、持续性和趋势分析作为战略规划的核心内容,评估出现的新问题,从而为当前的决策提供信息。英国审计署在战略规划中也突出分析了议会和公众在未来几年和几十年最关注的问题。这种分析有助于审计机关确定工作的战略背景,以更好地应对未来创新和持续发展的挑战。当前我国正处于重要战略机遇期,审计机关应在所开展的审计工作的基础上,探讨未来的经济社会发展趋势以及这些趋势的中长期影响,分析履行审计职责所需的更广泛的背景,从而帮助政府部门持续改善绩效。
(三)充分利用数字技术开展大数据审计和审计方法转型
随着数字技术的不断发展,审计工作将越来越多地要求分析和研究来自公共部门经济活动的各种数据。确保大数据审计技术的运用以及与审计业务的发展保持一致至关重要。英国审计署利用数据分析软件,提取处理了大量数据中的突出异常情况,迅速识别出了问题领域和潜在风险,大大提高了审计效率和质量。美国审计署也充分利用大数据分析手段评估政府部门处理卫生、教育、金融等有关事项时所面临的问题和挑战。我国目前已着手部署金审三期工程,在审计工作中应注意审计方式方法转型,智能高效地使用数字技术开展大数据审计,从而提高审计工作效率和效果。
(四)加强人员管理提升审计机关自身绩效
英美两国审计署均十分重视人力资源管理,把审计人员视为审计机关最重要的资产。美国审计署约有3000名审计人员,拥有不同的学科背景,包括会计、法律、工程、科学等。2017年,美国审计署的投入产出比为1:128,这意味着国家对美国审计署每投入1美元,就会带来128美元的收益。英国审计署注重审计人员技能培养,通过会计培训和资源模型使审计人员快速获得审计业务工作需要的专业技能。审计机关最大的力量在于审计人员,我国审计机关应建立学习型组织,培养高素质的员工队伍,培育审计人员的多学科综合思维、团结合作和积极响应能力,从而实现审计机关卓越运营。
责任编辑 姜雪
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