摘要:

大数据云会计在小微企业税务管理中的应用

孔令一

一、小微企业税务管理现状

现实中，小微企业往往享受不到国家发布的税收优惠政策，其原因主要有以下几个方面：一是小微企业负责人或会计人员缺乏财务管理意识，不擅长税收筹划，不具备利用税收优惠政策的能力。二是当税收优惠政策发布后，小微企业需经税务部门登记、审核、备案后才能够享受，但由于各地税务部门对优惠政策尺度口径把握不一致，导致各地税务部门在优惠政策执行力度、执行时间等方面存在较大差异。三是2019年1月财政部、国家税务总局发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）第三条提到:“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”这种“各地视情况而定”的政策不够明确也不够透明，不利于小微企业执行税收优惠政策。

基于小微企业税务管理现状，笔者认为，可通过构建大数据云会计小微企业税务管理平台加以改善。

图1　大数据云会计小微企业税务管理平台框架

二、大数据云会计小微企业税务管理平台的构建

基于大数据云会计的小微企业税务管理平台包括基础设施层、硬件层、数据层、平台层、软件应用层、用户层等六层框架（见图1）。

1．基础设施层（IaaS）与硬件层（HaaS）。是云服务提供者通过网络通信系统、服务器设备、数据存储系统构建硬件资源池，具备通信能力、弹性计算能力以及数据存储能力，并将资源池提供给云客户端的服务平台。

2．数据层（DaaS）。通过财政部、国家税务总局等政府部门渠道收集有关税收政策法规等宏观数据，同时通过行业渠道收集行业数据，通过会计核算系统、资金管理系统等收集小微企业微观数据，在此基础上运用数据挖掘技术以及大数据处理技术将数据转换成规范性结构化数据，以此构建小微企业税务管理数据中心。

3．平台层（PaaS）。是平台运营商为小微企业搭建的税务管理系统，为软件应用开发运营商提供基础平台服务、开发服务以及技术支持可扩展服务，以帮助开发人员为小微企业创建财务共享、政策服务、纳税筹划以及风险控制应用系统程序。

4．软件应用层（SaaS）。是软件应用服务提供商为小微企业开发的软件，以此建立小微企业财务共享中心，提供专业化会计核算、财务管理决策等。SaaS层可运用微观、宏观数据，为小微企业提供纳税申报服务，并运用财务分析数据，指导小微企业纳税筹划。

5．用户层（UaaS）。是小微企业通过购买财务共享、纳税筹划、风险控制等服务，可优化内部管理结构，节约税务成本，提高管理效率。

图2　大数据云会计税收管理平台支持政策服务

三、税务管理平台的应用

1．为小微企业构建财务共享中心服务机制。基于大数据云会计构建的财务共享中心运用大数据云会计技术，在不提高成本费用的基础上为小微企业提供实时专业化会计核算服务和财务管理决策服务。同时，可实现互联互通、云财务共享，消除地域限制。

2．满足小微企业享受国家税收优惠政策的需要。基于大数据云会计构建的小微企业税务管理平台，可通过税收优惠政策数据与小微企业历史数据进行比对，判断是否符合优惠条件，计算优惠力度，并及时与小微企业负责人沟通。比如，财税[2019]13号文规定，对小微企业的年应纳税所得额≤100万元的部分，减按25%计算应纳税所得额，按20%缴纳企业所得税。不熟悉财务的小微企业负责人往往会提出疑问：我所在的企业是否属于小微企业？什么是年纳税所得额？企业会计利润总额超过100万元，无其他纳税调整项目，是否可享受最新的优惠政策？针对这些问题，云平台可通过最直观界面、可理解语言与用户（小微企业）对接交流，对其公司可享受哪些优惠政策、享受优惠政策前后可节约多少税收成本等信息进行可视化展示（见图2）。

3．为小微企业挖掘纳税筹划数据价值。小微企业一般设有财务人员或将财务外包给代账公司，此两种传统方式实现了基础性会计核算职能，但无法做到利用财务数据支持企业决策，实现管理会计职能。而云平台可以挖掘、处理、整合数据，通过软件应用层帮助小微企业运用数据信息，挖掘数据价值，为小微企业经营决策提供依据。此外，云平台不仅能够判断小微企业是否满足税收优惠政策，还能够根据小微企业实际情况在不满足优惠政策的情况下做出合理规划，创造条件满足优惠政策。

4．为小微企业提供税务管理风险控制服务。在大数据云会计环境下，小微企业税务管理风险控制包括数据安全和纳税审查两个方面。数据安全风险涉及数据存储安全、网络权限安全等。近年来，一方面云平台各层服务商加大投资力度，推进云平台不断完善，另一方面国家制定了有关云会计的相关立法，加强对云平台的监管力度，使数据安全风险得到有效防范和控制。而纳税审查风险控制是指运用云平台相关财务指标和税务指标可预警小微企业存在的违规纳税行为，消除纳税差错，提高小微企业税务管理水平。

（本文系烟台大学文经学院教育教学改革研究重点项目<2018JYA05>的阶段性研究成果）

（作者单位：烟台大学文经学院）

责任编辑　刘黎静